財務報表審計的風險及其防范措施研究

李偉 中喜會計師事務所（特殊普通合伙）石家莊分所

在財務報表審計內容中，主要是勾稽關系審計、常規性審計等內容，就是針對財務報表內部各項數據進行分析、審計，結合企業實際財務情況，檢查財務報表內部的數據是否相符，能不能充分體現出企業實際的現金流動情況，并且可以在此基礎上，準確判斷企業各項經營活動的合法性。通過利用審計程序進行審查，并沒有發現較大的財務風險問題，針對其中一些財務報表所表現出的漏報和錯報等問題，并沒有制定有效的審計方案，從而導致審計風險出現。對于審計風險而言，其產生是由于受到主觀、客觀等方面因素影響所導致的，并且會對審計工作質量帶來影響。因此，在當前階段企業審計工作中，急需解決的一項問題就是，針對審計風險進行有效防范，并最大程度降低審計風險。

一、財務報表審計風險形成因素

（一）財務報表審計體系存在不足

在企業經營管理過程中，想要準確找尋自身存在的不足，最為重要的手段就是財務報表審計工作，企業需要對財務報表審計進行科學利用，以此切實開展財務審計風險而空值工作。在目前大部分企業中，都會開展財務審計工作，但是從總體財務審計情況進行分析，相應財務報表審計體系并沒有得到完善構建。財務報表審計工作對于企業而言，是財務管理工作的一部分，針對這項工作，企業并沒有專門進行開展，并且沒有制定科學的財務報表審計相關工作制度，缺乏具有全面性的制度內容，針對財務報表審計工作很難做到進行細化。在財務報表設計工作中，具有的具體工作全力較小，在工作體系中，與其他管理工作之間的聯系也并不緊密，針對體系實施工作仍然需要進一步強化。

（二）缺乏具有科學性的審計工作流程和方法

在大部分企業中，不僅僅缺乏完善的內部審計制度，并且在制度中還存在嚴重的漏洞，舉例來講，相關的審計流程、方法的實施存在嚴重的形式化現象，在實際實施和操作審計各項工作期間，審計工作自身具有的規范作用沒有得到發揮，不能有效判斷報表信息是否合理、準確，從而極大阻礙了企業后續的發展。在審計從業人員工作中，因為沒有采取正確的工作方法和先進的技術措施，會在一定程度上影響審計工作的實施效果。另外，在企業實施管理工作中，并不具備較強的風險防范意識，所編制的審計分析評價報告并不能進行有效應用，從而對未來企業發展帶來了一定程度的威脅。風險評估工作與實踐脫節，并且沒有充分符合企業內部發展需求，針對風險評估，不能轉化為能夠解決具體問題的能力，審計人員業務能力也難以得到有效提升，在現階段呈現多元化發展趨勢的社會環境下，如果風險評估工作不能充分符合社會發展要求，對于企業經濟利益也會帶來一定的影響。

（三）審計人員能力與經驗存在欠缺

在企業經營管理過程中，針對財務審計工作通常都會提出較為嚴格的要求，相比于注冊會計職業的認知，這種要求是明顯更高的，并且因為受到審計能力方面的限制，實際所獲得的審計工作質量，往往難以對人們的期望值予以有效滿足，在審計目標方面，人們和企業設計工作之間存在的差距，會造成雙方產生責任糾紛情況，想要對這種問題進行調節，就需要借助法律手段。與人們的期望之間，審計能力始終具有一定差距，在我國當前眾多企業中，審計報表的存在，僅僅是作為一種意見，在審計人員方面，需要對一定審計結果風險進行承擔。在財務審計工作中，顯示數據接口特征以后，針對審計人員，審計工作也逐漸提出了嚴格要求，如果這些人員不能對計算機審計技能予以熟練掌握，審計風險也就難以得到有效規避。

（四）缺乏健全、完善的內部控制體系

在企業生存、發展過程中，會直接受到內部控制體系的影響，針對企業內部控制體系，如果不能進行完善和優化，風險預警就難以有效實現，針對內部控制薄弱環節缺乏重視，或者針對潛在風險不能進行及時甄別并進行預警。借助企業對內部控制體系進行完善構建，可以在預防風險過程中占據有利地位。在實際開展財務報表審計工作期間，注冊會計師在面對失衡的企業內部控制環境時，所能獲取到的有效信息是非常有限的。

二、財務報表審計分析相關防范措施

（一）遵循審計原則對內部審計機構進行合理設置

將審計工作準則、相關法律規定作為依據，對財務報表審計范圍進行確定，并對審計程序、相關職業道德規范等予以嚴格遵循，從而實現具有公平性、客觀性的審計工作，在企業實際開展財務報表審計工作期間，這是需要堅持的一項基本原則。針對審計工作的法律效率，為了予以有效保證，依法審計是一項重要的行政行為。只有保證審計程度對相應法律規定予以遵循，才可以對審計監督工作的權威性、合法性予以有效保證，對各種審計風險予以有效避免。針對審計程序，為了予以更好的執行，企業首先需要對獨立性原則予以堅持，以此作為基礎對內部審計結構進行合理設置，在審計部門工作中，需要具備獨立的經費和行使職權，將具有客觀性、公平性的審計工作充分體現出來。基于獨立行使職權，可以將企業審計部門的權威性充分體現出來，為審計工作人員提供便利，對審計工作予以妥善開展，從而最大程度發揮出企業內部審計職能。

（二）對財務報表審計系統進行建立健全

針對財務報表制定的經營戰略規劃，如果企業可以予以切實落實，還需要對財務報表審計體系進行積極完善構建，同時加強重視企業財務報表審計工作。在針對財務報表審計系統進行健全完善過程中，首先在企業內部需要構建相應的企業文化，對財務報表審計對企業發展的重要作用予以明確。其次，需要針對企業財務報表審計工作，對其中的重點目標加以明確，借助財務報表審計工作，將準確的財務報表提供給企業，在審計報表中，需要保證不存在嚴重的錯報風險，以此作為有效的財務根據提供給企業經營戰略的制定。另外，針對企業財務報表審計相關基本原則需要加以明確，針對財務報表設計人員的工作進行有效指導。再者，在具體執行財務報表審計工作期間，需要保證審計機構具有足夠的權利，對審計機構的客觀性、獨立性予以保證。

（三）對審計方法和方案進行科學制定

在企業審計部門工作中，在正式實施審計工作前，針對審計部門，企業需要對相關計劃和規定進行制定，對審計部門各項審計工作的合理性、有效性予以保證，并對各項工作效率予以有效提升，從而將更好的服務提供給企業。首先，需要對企業審計工作科學性予以提升，實現審計工作人員工作量、工作時間的減少，審計工作準確性也可以得到有效提升。在當前信息技術快速發展背景下，借助對各種科學手段的應用，可以顯著提升審計工作的科學性，并且進一步完善了審計方法。當前階段我國發展過程中，社會主義市場經濟得到迅速發展，在審計工作方法、內容等方面也逐漸得到豐富，想要對審計工作科學性予以保證，最為有效的一項措施就是審計工作技術培訓進行強化。

（四）加大內部控制工作實施力度

在企業運營和發展過程中，財務報表具有十分重要的作用，對于企業內部控制工作而言，審計最終結果具有十分重要的影響。因此，在企業發展過程中，需要針對審計工作中內部控制具有的重要作用予以明確，借助對實際工作予以實施，充分聯系兩方面工作。在審計工作中，信息是否準確將會直接影響各種風險的產生，企業在信息進行收集、整理過程中，需要著重管理內部控制工作，對相關各項信息核數據的準確性、時效性予以保證。另外，針對財務報表審計工作，企業需要進行深入分析，并全面了解部門的管理和控制，以此作為基礎對內部控制予以全面開展，針對企業各個環節，對企業內部控制予以加強。對制度和內部制度予以建立健全，從而對各種風險予以有效防控，促進企業長遠發展目標的實現。

（五）需要著重考察企業審計工作具體操作

在企業方面，需要嚴格控制審計工作各項操作，并嚴格按照相關步驟和標準予以執行。針對審計工作，在實際開展過程中，需要實施相應的三級復核工作，層層嚴格把關各項工作環節，并針對每一項工作所需的專門部門和人員進行設置，針對審計風險，予以盡可能降低。同時需要詳細批注各項審計工作流程，便于后續各項檢查和審閱工作的開展，并對審計工作各項操作的嚴謹性和規范性予以保證。在實際選擇審計工作方式期間，需要首先詳細掌握被審計企業的具體情況，從而選擇相應的審計方法，并對審計方法進行相應的調整，對企業經營管理過程中可能產生的審計風險予以有效控制。

三、結語

在當前階段我國發展過程中，經濟、科技等方面發展水平快速提升，我國企業也得到了快速發展。而在企業發展進程中，各種風險的產生是不可避免的，對于企業長遠發展而言，風險防控工作情況具有十分重要的作用，這就需要借助財務報表審計工作加以控制。當前企業需要明確財務報表審計工作中存在的問題，并制定相應的應對措施。