高校橫向課題財(cái)務(wù)管理探索

一、橫向課題在高校科研中的作用

（一）橫向科研的定義。高校科研經(jīng)費(fèi)按照資金來(lái)源分為兩類(lèi)，一類(lèi)是縱向課題，來(lái)源于國(guó)家、部委和省市等財(cái)政性質(zhì)科研撥款，如：教育部、國(guó)家社科基金、教育廳、科技局、社會(huì)科學(xué)界聯(lián)合會(huì)等；二類(lèi)是橫向課題，是高校教師以學(xué)校名義與企業(yè)、其他學(xué)校、法人單位簽訂技術(shù)合同，進(jìn)行合作獲得經(jīng)費(fèi)，是社會(huì)資金。橫向課題是高校教師向委托方提供服務(wù)，通過(guò)市場(chǎng)公平交易換取的收入，研究的內(nèi)容更多貼近社會(huì)需要，來(lái)源廣泛，相較于縱向課題更容易獲得。

（二）橫向科研的重要性。橫向科研資金一方面作為完成科研任務(wù)的必要經(jīng)費(fèi)支持，另一方面是高校科研經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充，拓寬了資金渠道。近些年，國(guó)家提出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展，科技協(xié)同創(chuàng)新等政策，以及職稱(chēng)評(píng)聘的需要，高校橫向科研收入逐年增加，并受到社會(huì)的關(guān)注。通過(guò)橫向課題合作，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研一體化、技術(shù)與資源互補(bǔ)，技術(shù)與人才、資源高度融合，促進(jìn)研發(fā)創(chuàng)新能力不斷提升。高校通過(guò)橫向科研增加學(xué)生實(shí)踐機(jī)會(huì)，開(kāi)拓學(xué)生的視野，提高動(dòng)手能力，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，儲(chǔ)備資源，促進(jìn)高校科研事業(yè)發(fā)展，并服務(wù)于社會(huì)。相較于委托方，高校提供技術(shù)支持與服務(wù)，企業(yè)通過(guò)合作、科技創(chuàng)新，提高研發(fā)創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

二、橫向課題管理存在的問(wèn)題

以L單位為例，教師參與橫向課題機(jī)會(huì)較少，一般是縱向課題居多，市場(chǎng)參與度低，缺乏經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)充分挖掘橫向課題的增值空間，激勵(lì)教師創(chuàng)新研發(fā)。

（一）合同簽訂的問(wèn)題。由于橫向課題近年來(lái)逐漸增加，管理不夠規(guī)范，橫向課題合同的簽訂較為隨意。教師精通業(yè)務(wù)，具有科研能力，但對(duì)合同的簽訂不精通、不專(zhuān)業(yè)。參照范本、模版簽訂合同，在經(jīng)費(fèi)結(jié)算及預(yù)算方面比較粗略；出于減免稅的考慮，將技術(shù)服務(wù)合同簽訂為技術(shù)開(kāi)發(fā)合同；委托方為了自身方便，要求改變合同的名稱(chēng)，簽訂合同與實(shí)際不相符，導(dǎo)致稅目發(fā)生變化；簽訂合同以學(xué)院內(nèi)設(shè)二級(jí)學(xué)院為單位簽訂合同，并非法人單位；誤將培訓(xùn)、個(gè)人咨詢(xún)服務(wù)等納入橫向課題管理；甚至部分虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事實(shí)簽訂合同。

（二）稅收籌劃問(wèn)題。由于合同簽訂時(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)雙方就發(fā)票的內(nèi)容、稅目、稅率、普票還是專(zhuān)票，及開(kāi)票后打款是否及時(shí)等問(wèn)題產(chǎn)生分歧。合同的簽訂過(guò)程往往沒(méi)有財(cái)務(wù)人員參與，財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)發(fā)票時(shí)，想對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行免稅申報(bào)，發(fā)現(xiàn)前期并沒(méi)有對(duì)合同進(jìn)行技術(shù)認(rèn)定、登記，而合同已經(jīng)簽訂并開(kāi)始執(zhí)行，只能放棄稅收優(yōu)惠政策。在做項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，沒(méi)有考慮到收入和成本之間的關(guān)系，沒(méi)有考慮稅費(fèi)對(duì)項(xiàng)目成本的影響，如：報(bào)銷(xiāo)勞務(wù)費(fèi)時(shí)的個(gè)人所得稅，開(kāi)發(fā)票時(shí)發(fā)生的增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅，影響課題研究及經(jīng)費(fèi)撥款。

（三）開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)。由于高校屬于事業(yè)單位，從事各學(xué)科人才的培養(yǎng)、教育，事業(yè)單位法人證書(shū)上的項(xiàng)目一般涉及教學(xué)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及科研項(xiàng)目較少。但教師簽訂合同時(shí)并不了解，經(jīng)常在開(kāi)發(fā)票的環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)單位并無(wú)此項(xiàng)目，不能開(kāi)具正規(guī)發(fā)票，導(dǎo)致橫向課題撥款延遲，甚至是存在違約風(fēng)險(xiǎn)。一些單位因開(kāi)具發(fā)票程序復(fù)雜或者不能開(kāi)具發(fā)票，在委托方同意的情況下，出具收據(jù)、收條、事業(yè)單位往來(lái)票據(jù)。因橫向科研涉及稅費(fèi)問(wèn)題，上述票據(jù)都是違反票據(jù)法規(guī)定的，而且造成稅款偷逃，給單位帶來(lái)不必要的麻煩。經(jīng)過(guò)技術(shù)認(rèn)定的合同，國(guó)家給予減免政策，委托方簽合同時(shí)同意開(kāi)具零稅率的普通發(fā)票，但因合同涉及稅款巨大，委托方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)存在違背原則、不守誠(chéng)信，以拒絕付款或者終止合作為條件，開(kāi)具可抵扣的專(zhuān)用發(fā)票，讓教師放棄稅收優(yōu)惠，造成經(jīng)費(fèi)的損失。

（四）支付課題費(fèi)環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國(guó)金融體系、稅收監(jiān)管方面依然不健全，科研人員又不具備財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不良商家違背誠(chéng)信，給科研人員開(kāi)具假發(fā)票，進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)；科研經(jīng)費(fèi)審核體系不完善，科研人員為了避免購(gòu)置設(shè)備登記固定資產(chǎn)，將設(shè)備款發(fā)票開(kāi)成材料費(fèi)報(bào)銷(xiāo)；一些科研人員為避免經(jīng)費(fèi)剩余，虛開(kāi)發(fā)票進(jìn)行套現(xiàn)；一些發(fā)票的內(nèi)容在報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，不符合課題事實(shí)或者不符合邏輯，但經(jīng)費(fèi)審批流程已經(jīng)通過(guò)，通過(guò)報(bào)銷(xiāo)又不符合財(cái)務(wù)規(guī)定，不通過(guò)報(bào)銷(xiāo)科研人員并不理解，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員故意刁難，出現(xiàn)兩難境地。

（五）經(jīng)費(fèi)管理方面。經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理相分離。一般學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)涉及科研處、財(cái)務(wù)處。科研處負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、合同審核、批準(zhǔn)立項(xiàng)，科研成果的轉(zhuǎn)化，結(jié)題，對(duì)項(xiàng)目的過(guò)程和經(jīng)費(fèi)管理不夠重視。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)科研的收入、涉稅事項(xiàng)及開(kāi)發(fā)票、科研報(bào)銷(xiāo)、審核票據(jù)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、文件，科研的申報(bào)、預(yù)算的參與有待深入。課題預(yù)算不實(shí)。橫向課題多是由科研課題組與課題委托單位，根據(jù)委托內(nèi)容，協(xié)商撥款，簽訂合同，在過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)估，再則立項(xiàng)時(shí)間緊、任務(wù)重，粗略的預(yù)算，導(dǎo)致后期經(jīng)費(fèi)不足，或?qū)嶋H研究時(shí)發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與申報(bào)的時(shí)候金額不符合。缺少內(nèi)部控制和決算審核。橫向課題在實(shí)施和研究的過(guò)程中，缺少內(nèi)部控制流程，即使在項(xiàng)目結(jié)題評(píng)審時(shí)，僅審核項(xiàng)目是否符合委托方的要求，是否履行合同中簽訂的應(yīng)盡義務(wù)，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的課題結(jié)題評(píng)審。甚至是項(xiàng)目簽訂后，資金不到帳，或者是撥款資金到賬，項(xiàng)目并未開(kāi)展，未進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，只要委托方不督促，單位也沒(méi)有對(duì)結(jié)題時(shí)間，報(bào)銷(xiāo)時(shí)間進(jìn)行限制，項(xiàng)目實(shí)施較慢；部分橫向課題研究已經(jīng)結(jié)束，經(jīng)費(fèi)有結(jié)余，科研人員其他項(xiàng)目的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)象也是存在的。

三、橫向課題財(cái)務(wù)管理對(duì)策

（一）國(guó)家相關(guān)部門(mén)出臺(tái)針對(duì)高校橫向課題的稅收優(yōu)惠。國(guó)家應(yīng)出臺(tái)一些專(zhuān)門(mén)針對(duì)高校橫向課題的稅收優(yōu)惠政策，如：明確規(guī)定已經(jīng)辦理技術(shù)開(kāi)發(fā)合同認(rèn)定的，必須開(kāi)具零稅率普通發(fā)票；優(yōu)化合同模版，合同條款規(guī)范化。以此促進(jìn)高校科研成果轉(zhuǎn)化，增加學(xué)生社會(huì)實(shí)踐機(jī)會(huì)、服務(wù)社會(huì)項(xiàng)目，促進(jìn)校企合作，擴(kuò)大學(xué)校收入來(lái)源。

（二）財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，更新知識(shí)儲(chǔ)備。國(guó)家稅收政策改革，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革，作為財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)知識(shí)，掌握與工作相關(guān)的新政策，把新理論應(yīng)用到實(shí)際工作中，讀、悟、思。按照橫向課題的各個(gè)環(huán)節(jié)，梳理制度、分析稅收優(yōu)惠政策，凡事為科研人員著想，不能只做機(jī)械的記賬員，把新制度、新政策融入到工作中，改進(jìn)陳舊的、不合規(guī)的記賬及管理方式，合理應(yīng)用稅收法規(guī)為科研人員管理科研經(jīng)費(fèi)，合理合法稅收籌劃，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)科研人員和科研助理進(jìn)行財(cái)務(wù)政策宣傳。在單位信息平臺(tái)發(fā)布，關(guān)于科研的財(cái)務(wù)制度、規(guī)范、流程、范本及時(shí)更新稅法知識(shí)，引起科研人員對(duì)橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的重視；單位應(yīng)組織培訓(xùn)、講座、研討會(huì)，加強(qiáng)科研人員和科研助理稅務(wù)知識(shí)及財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度；建立平臺(tái)或微信平臺(tái)，提供智能問(wèn)答，解答科研助理提出的財(cái)務(wù)及稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題，幫助科研人員從訂立合同、開(kāi)具發(fā)票、催要經(jīng)費(fèi)、報(bào)銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)到結(jié)題，建立一個(gè)合法、合規(guī)、合理的流程。

（四）成立科研工作小組、信息管理平臺(tái)，完善橫向課題流程。學(xué)校組建一個(gè)科研管理小組，由科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、資產(chǎn)處等與橫向課題管理相關(guān)部門(mén)工作人員組成，聯(lián)合辦公，有效溝通和交流，提升橫向科研管理水平及提高橫向科研辦公效率。學(xué)校組織開(kāi)發(fā)或購(gòu)買(mǎi)完善、高效的科研信息管理平臺(tái)，提供科研項(xiàng)目的項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)、預(yù)算審核、財(cái)務(wù)管理、實(shí)施進(jìn)展、審計(jì)、內(nèi)控、決算及結(jié)項(xiàng)整個(gè)流程的一個(gè)平臺(tái)，由各部門(mén)工作人員，按照職能分配權(quán)限，共同協(xié)作，科研人員通過(guò)權(quán)限查看系統(tǒng)，獲知項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r，督促科研人員進(jìn)行研究以及財(cái)務(wù)結(jié)算，高效為科研項(xiàng)目服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量，提升管理水平。

（五）建立健全橫向課題內(nèi)控制度。學(xué)校各部門(mén)應(yīng)明確橫向科研管理中，職責(zé)、權(quán)限以及訂立考核考評(píng)機(jī)制，激勵(lì)相關(guān)人員積極為科研人員及學(xué)院科研事業(yè)服務(wù)；完善經(jīng)費(fèi)的審批、報(bào)銷(xiāo)制度，做好事前有預(yù)算，事中有審批，事后有審計(jì)；禁止挪用、串用經(jīng)費(fèi)，保證科研資金安全和使用效率；對(duì)涉及資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)建立資產(chǎn)檔案，進(jìn)行登記，后續(xù)管理，報(bào)廢。建立健全內(nèi)控制度貫徹始終。

（六）加強(qiáng)預(yù)算評(píng)估，合理開(kāi)支。橫向課題預(yù)算的開(kāi)展，必須建立在橫向課題真實(shí)性的基礎(chǔ)之上，所以在簽訂課題時(shí)，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的論證和實(shí)踐，合理開(kāi)支，防止套取課題經(jīng)費(fèi)，虛假經(jīng)濟(jì)事實(shí)及假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，轉(zhuǎn)移課題的資金。對(duì)部分課題預(yù)算虛報(bào)，應(yīng)該進(jìn)行鑒別，防范風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，可以在橫向課題中增加勞務(wù)費(fèi)，補(bǔ)償科研人員的付出。

（七）組織橫向課題結(jié)項(xiàng)決算審核。高校科研處應(yīng)掌握橫向科研的實(shí)施情況，有的項(xiàng)目簽訂合同立項(xiàng)后，資金到位后，并沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)研究及報(bào)銷(xiāo)核算，對(duì)研究進(jìn)度慢的項(xiàng)目進(jìn)行督促，對(duì)符合結(jié)題條件的項(xiàng)目，進(jìn)行項(xiàng)目決算審計(jì)，通過(guò)審計(jì)后，組織結(jié)題小組，按照委托方要求和學(xué)院橫向科研制度進(jìn)行結(jié)題審核，并出具結(jié)題證明。

四、結(jié)語(yǔ)

高校擁有科技和人才，隨著高校的發(fā)展和壯大，橫向科研經(jīng)費(fèi)會(huì)越來(lái)越多，并且面臨的問(wèn)題也各不相同，高校橫向課題財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化，科研管理制度的改革，會(huì)推動(dòng)橫向課題的發(fā)展，在不違反規(guī)定的前提下，給予橫向課題較為寬松的政策，及經(jīng)費(fèi)使用權(quán)限，更大的自主權(quán)，會(huì)激發(fā)科研人員的動(dòng)力及創(chuàng)新能力，從而提高高校辦學(xué)質(zhì)量，邁進(jìn)雙一流大學(xué)的行列，實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國(guó)。