企業內部會計控制制度探究

汪余婷

(安徽好運機械有限公司財務科, 合肥 230093)

會計是企業經濟管理、財務管理重要崗位，完善企業內部會計控制制度可以有效提高會計工作效率，保障企業資金安全，提高企業會計信息質量。嚴格執行內部會計控制制度等相關法律法規，可以有效降低企業經營管理的資產風險。因此，內部會計控制制度對企業內部的會計監督有著十分重要的意義。

一、企業內部會計控制制度的內涵及其原則

(一) 企業內部會計控制制度的內涵

企業內部會計控制制度是企業單位依據國家會計管理制度相關規定，根據企業運營管理、財務資金管理的實際情況和實際需求，制定的規范企業內部會計管理工作的制度和方案。通過建立企業內部會計管理制度，落實國家會計相關法規法律，提高企業內部會計管理工作效率。會計控制制度是企業會計管理工作的基礎，是提升企業經濟管理的重要保障。隨著我國經濟社會的發展，國家對會計管理工作越來越重視，企業內部會計控制制度建設不但要落實到國家財政管理工作當中去，更要落實到各個企業當中去。實踐證明，建立企業內部會計控制制度對于企業的健康穩定發展是越來越重要[1]。

(二) 企業內部會計控制制度建立的主要原則

1.符合國家法律法規的規定。建立企業內部會計控制制度，要符合國家相關的法律規定，要依據國家《內部會計控制制度基本規范》條例，結合企業實際發展情況和文化發展特點，不能違背國家財政管理的相關規定。國家統一實行企業會計管理規范整改，目的就是規范當前企業經濟發展中的不良行為， 指導企業會計核算和會計監督。所以企業在建立內部會計控制制度時一定要嚴格遵循國家的法律法規。

2.符合企業文化要求。企業在制定內部會計控制制度的時候，首先要分析出企業經濟發展的實際狀況，了解企業會計管理工作實際需求，再結合企業文化特點，制定會計控制制度的建設方案。企業在建立會計控制制度體系的時候，一定不能脫離企業發展實際情況，不能盲目模仿其它企業的會計管理模式，或者生硬照搬相關書籍中的管理方法，一定要從企業實際情況出發，建立與企業發展文化相適應的會計控制管理制度，這樣才能通過會計控制制度，提高企業經濟管理效率。

3.符合全面管理的要求。內部會計控制制度建立就是為了全方位的提高企業會計管理工作效率，保證會計控制制度能夠有效的規范企業會計管理工作。建立企業內部會計控制制度，首先，要落實企業內部與會計相關的各項任務，保證在按照會計控制制度的前提下，會計管理工作能夠有次序的進行；其次，內部會計控制制度的內容要全面，要根據企業整體發展需求來制定。內部會計控制制度內容的全面性與制度建設覆蓋的全面性要結合起來，才能保證并發揮內部會計控制制度的最大作用。

4.符合企業發展要求。會計控制制度一定要符合會計管理的工作要求，制定相關管理實施方案，要遵循制度制定的科學原則，要有可操作性，不能脫離實際。內部會計控制制度必須體現內部控制要求，才能有效的實現企業會計內部管理工作，同時還要方便會計管理工作在實施過程中的檢查，從而有效地了解內部會計控制制度的執行的情況。

二、內部會計控制制度建設的重要性

(一) 是簡化會計管理工作內容，提高會計管理效率的先決條件

企業通過建立內部會計控制制度可以使企業會計管理更好地落實國家會計法律法規管理體系，雖然國家頒布的會計法律法規并不完全應用到不同的企業會計管理中，但是企業可以根據本身發展狀況，結合國家頒布的會計法律法規制度，制定符合企業會計管理工作需求的內部會計控制制度，不斷加強企業內部會計管理制建設和會計管理制度體系[2]。

(二) 是提高企業市場競爭能力的重大舉措

隨著我國經濟社會的不斷發展，經濟全球化，國內外各個企業都面臨著嚴峻的市場競爭，內部會計控制制度的建立，可以提升企業經營管理效率，健全內部會計控制制度，提高企業市場競爭能力。

(三) 是企業經營管理的客觀要求

從本質上說，企業內部會計控制制度的建立就是為了提高企業會計管理工作的準確性，保障企業資金安全，滿足企業經營管理的客觀需求。當前有很多企業就是因為沒有健全的會計控制制度，每年資金損失高達數萬元，甚至上百萬元。這充分說明了企業內部建立會計控制制度的重要性，通過規范會計核算工作，減少資金損失，提高企業運營管理效率。

(四) 是現代企業發展的必然結果

企業要想獲得持續的發展能力，會計控制制度的建立是推動企業發展的重要工作。企業內部的會計控制制度建設，可以讓企業的發展適應社會整體經濟的發展，滿足市場需求，從而更好地制定企業發展戰略，增強企業競爭力，加快企業經濟發展的速度，實現企業長遠發展目標。

三、當前企業內部會計控制制度建設中存在的問題

(一) 企業內部會計制度體系不完善

目前，仍然有很多企業不重視會計管理工作，企業沒有建立完善的會計管理制度，會計管理工作混亂，工作內容雜亂無章。一些企業雖然建立了內部會計控制制度，但只是簡單模仿套用，沒有根據企業實際發展情況制定科學合理的內部會計控制制度方案，所以會計管理工作出現很多問題，認為內部會計控制制度不適合本企業。內部會計控制制度的不健全，加重了會計管理工作的難度，嚴重影響了企業內部會計管理工作。同時，還有部分企業沒有根據企業發展的客觀要求，更新企業內部會計控制制度方案，仍然使用企業陳舊的會計控制制度管理方案，時間久了，企業內部會計控制制度也就失去了作用，如同虛設。

(二) 企業職工對內部會計控制制度認識不足

職工對會計管理工作缺乏認識，導致企業會計管理工作缺乏配合、運行困難和效率低，這是當前很多企業內部會計控制制度建設都會出現的問題。企業相關管理人員對內部會計控制制度不夠重視，缺乏相關會計管理專業知識，不了解內部會計控制制度對企業資產管理的重要性，嚴重影響了內部會計控制制度的建設；企業相關管理人員也沒有引導職工去了解內部會計控制制度，長此以往，企業職工們都潛意識認為內部會計控制制度不重要，忽視內部會計控制制度的建設和會計管理工作，嚴重阻礙了企業的整體運營發展。

(三) 企業缺乏有效的監督管理體系

內部會計控制制度雖然可以提高企業整體的運營管理，但是該項制度實施還需要受企業相關管理部門的監督，只有這樣，才能發揮企業內部會計控制制度的最大作用。現實中有很多企業忽略這個工作，會計管理工作完全依賴內部會計控制制度進行，缺乏對制度執行情況進行監督，一些缺乏職業道德的會計工作人員就利用這一點，做假賬，以公謀私，造成企業會計數據混亂，嚴重地影響了企業的經營決策，阻礙了企業的正常發展。

(四) 企業會計人員專業素養不高

企業會計人員掌握會計管理工作的專業知識不夠，也是阻礙執行企業內部會計控制制度的一個關鍵原因，會計人員就是內部會計控制制度建設的載體，會計管理工作人員缺乏會計管理工作的專業素養，不僅會影響制度的建設，還會影響內部會計制度的作用發揮。企業會計工作人員缺乏專業素養，主要原因是企業人力資源管理部門缺乏對會計工作人員的整體培訓，會計工作人員專業素養不高，嚴重影響了企業內部會計控制制度的執行，最終影響企業經濟的發展。

四、企業內部會計控制制度建設優化措施

(一) 健全企業內部會計控制制度體系

只有按照企業發展的實際情況制定的內部會計控制制度，才能在企業會計管理中發揮最大的作用。企業要根據社會經濟發展、市場發展趨勢，不斷更新完善內部會計控制制度體系，才能保證內部會計控制制度的科學合理性，才能夠滿足企業會計管理工作要求。企業在建立內部會計控制制度體系的時候，不能違反國家相關的法律法規，不能完全照搬別的企業或者書籍上的內部會計控制制度方案，要結合企業實際發展需求以及企業文化特點，建立一套完善的科學合理的內部會計控制制度；同時隨著企業的不斷發展，還要緊跟時代的步伐，不斷更新內部會計控制制度的方案，或者在原來基礎上完善，才能提升該項制度的有效性，保證企業內部會計控制制度能夠正常的在會計管理中發揮作用[1]。

(二) 提高企業員工對內部會計控制制度認識

提高企業員工對企業內部會計控制制度認識，首先，要提高企業員工對內部會計制度的重視，開展統一培訓，指導員工學習內部會計控制制度的內容，提高員工對內部會計制度的認識；其次，要在企業內部加大對內部會計控制制度建設的宣傳工作，潛意識化培養員工對內部會計制度的深刻印象，提高員工對內部會計制度的重視。只有這樣，才能為企業內部會計控制制度的建立提供良好的條件。

(三) 強化企業內部監督管理體系

企業內部會計控制制度的建立需要結合企業管理統一實施，才能發揮內部會計制度最大的作用。所以企業還需要強化監督管理力度，確保內部會計制度實施沒有漏洞。具體措施：首先，企業內部需要建立相關財務審計機制，通過審核會計數據信息，保證內部會計控制制度在實施過程中會計管理工作的準確性，在監督管理中發現問題、解決問題。其次，要加強對會計人員的工作監督，對于在會計管理工作中出現的以權謀私現象，要嚴肅處置，避免后期會計數據信息不真實，影響企業下一步發展決策和戰略布局。總的來說，內部會計控制制度的建設開展工作需要和企業管理工作同時進行，這樣才能發揮內部會計控制制度最大的作用，提高會計管理工作效率，促進企業穩步健康發展。

(四) 重視會計人才的培養

會計工作人員，是企業內部會計控制制度實施的關鍵。企業會計工作人員專業素養不夠，缺乏會計管理工作專業知識，再好的會計制度也只是個形式。所以提高會計工作人員的專業素養非常重要，只有建立素養高的會計工作人員隊伍，企業在內部會計控制制度的建立下，會計管理工作質量才會得到提升。建立一支具有專業素養高的會計工作人員隊伍，企業在招聘會計工作人員的時候要進行嚴格的篩選，在注重會計工作人員的能力考核同時，還要注重會計工作人員的素質考核。保證招聘的會計工作人員專業知識能力強，工作素養高，為內部會計控制制度建立提供重要保障。會計工作人員到企業任職以后，要定期進行考核，充分利用績效考核機制，對于工作表現好的會計工作人員，要鼓勵表揚，對于在工作中經常出現錯誤的會計工作人員要批評改正，只有這樣，才能提升會計工作人員的專業知識水平和工作素養，從而保證會計工作的質量水平。

五、結語

企業的發展離不開內部會計制度的建立，對于企業內部而言，執行企業內部會計控制制度，可以有效地提高企業會計管理工作水平，保障企業發展過程中的資金安全，提高企業運營效率；對于企業整體發展而言，內部會計控制制度還可以提高企業在嚴峻的市場中的競爭能力，促進企業實現長遠的發展目標。內部會計控制制度的建設工作要根據企業發展的實際情況開展，要確保建立的內部會計控制制度對企業是最有效的、切合實際的，從而真正地發揮企業內部控制制度的作用。