內部控制與新創企業績效影響的分析

向彥瑾 周航 林玉蓮 唐婉爾

內部控制是基于企業財務管理活動而實施的一種全面控制活動，其最大的作用就在于推進企業的績效。但目前我國很多企業在內部控制方面還或多或少存在著一定的問題，特別是新創企業。基于此，本文就在簡單闡述內部控制基本內涵的基礎上，全面分析了內部控制對新創企業績效的影響，僅供相關企業參考。

一、前言

新創企業是指處于成立初期或者是發展早期階段的企業。根據全球創業觀察（GEM）報告對新創企業的界定，新創企業一般是指成立時間不足42個月的企業。而且，新創企業一般都是新技術、高科技性的代表，是新生產力的重要載體，是當前社會經濟發展的原動力，有力地推動了社會經濟的發展和前進。而內部控制是一種防御性的措施，其目的是完成外界強制某組織要完成的事情，強調的是一種必須做的義務和責任。內部控制對于新創企業具有十分重要的作用，直接影響著新創企業的健康成長。

二、內部控制的基本內涵分析

內部控制是現代管理學的一個分支，是在一定的環境條件下，某單位組織為了提高自身的運行效率，充分獲得并使用各種向印度的資源，以達到既定的發展目標而在組織內部實施的各種制約、調節的計劃、方法手段和措施。在實際運用中，內部控制主要包括以下五種要素：第一，內部的環境要素。這一要素往往是企業或單位組織實施內部控制的基礎和前提，主要包括相應的企業文化、治理結構和機構的設置、職權分配以及相應的人力資源政策等;第二，風險評估要素。這一要素對企業的發展具有十分重要的作用和意義，是企業或單位組織及時識別并系統分析自身在發展經營活動中與實現內部控制目標相關聯的各種風險，并合理制定規避風險的應對策略;第三，是控制活動要素。這一要素主要是企業或單位組織根據風險評估的結果及制定的風險應對策略而采取的一系列控制措施，從而確保將風險控制在自身的可以承受度范圍內;第四是信息溝通要素。這一要素是企業或單位組織對與內部控制相關信息進行及時有效的收集與傳遞，從容確保自身能夠及時、準確的了解并掌握相關的信息資料;第五，是內部監督要素。這一要素主要是企業或單位組織建立并實施的與內部控制有關的監督監察機構，并對自身的內部控制活動是否有效進行評價，從而發現內部控制存在的缺陷，以有效促進自身的發展。

三、新創企業加強內部控制的必要性分析

2008年，基于美國的次貸危機而引發的全球性金融危機，導致全球的經濟發展速度放緩，缺乏促進經濟發展的動力。在這樣的背景下，全球各國為了刺激經濟的恢復和發展，大力倡導創業熱潮，特別是互聯網產業，更是創業者的最愛，成為創業熱潮的寵兒。而我國是全球新創企業活躍度前列的國家之一。特別是2014年9月，李克強總理在達沃斯論壇上提出了“大眾創業，萬眾創新”的號召，鼓勵我國人民加強創新創業。在這樣的背景下，我國出現了很多新創企業。這些新創企業提供了諸多的就業崗位，極大地帶動了我國社會經濟的發展。但在運行中，這些新創企業卻遭遇了很多的創業風險，既成企業的比例相對較低。究其原因在于這些新創企業，規模往往較小，在資金方面不充裕，機構設置也不完善，沒有設置專門的內部控制人員，導致企業在運行中極易遭受各種各樣的創業風險。因此，這些新創企業都處于生存型創業階段，并逐漸朝著機會型創業的發展階段過渡。針對這種情況，2016年財政部發布了“關于征求《小型企業內部控制規范（征求意見稿）》意見的通知”，明確強調了內部控制是初創企業進行創業風險管理的重要手段，對其健康發展具有十分重要的作用和意義。

四、內部控制對新創企業績效的影響及相應建議

國內外大量的研究證明：內部控制工作對企業的績效具有十分重要的影響。特別是內部控制五要素，對企業的財務指標具有積極的正向的促進作用。而且，任何一個企業或單位組織，自身的內部控制工作質量越高，其績效水平就更優秀。下面，本文就基于內部控制五要素探討其對新創企業績效的影響，并提出相應的建議。

（一）內部環境

正如筆者在前文所說，內部環境是企業或單位組織開展內部控制活動的基礎和前提，主要包括相應的企業文化、治理結構和機構的設置、職權分配以及相應的人力資源政策等。作為新創企業，在企業文化、治理結構、機構設置、職權分配以及相應的人力資源政策等方面并不完善，這就導致企業的內部控制柜環境存在著一定的缺陷，無法吸引高素質人才的加盟，也不易挽留高素質人才，這樣就會極大影響到新創企業的發展，甚至影響到新創企業的融資行為。因此，作為新創企業的高管，必須重視內部控制環境的建立，早日完善企業文化，明確治理結構，合理設計各種機構，明確相應的職權責任，并及時制定完善的人力資源政策，這樣才能更好地實施內部控制活動，從而促進企業的成長。為此，新創企業的高層團隊，必須及時轉變觀念，樹立正確的價值觀，不斷提升自身的專業勝任能力，積極打造優秀的企業文化，從而創設良好的內部控制環境，為內部控制的良好實施奠定堅實的基礎。

（二）風險評估

任何一個企業或單位組織，在日常的生產和經營中，都難免會遭遇各種各樣的風險。作為新創企業，更是面臨著巨大的創業風險，特別是在籌融資方面，存在著極大的風險，稍不留心，就可能導致企業的傾覆。而通過建立完善的風險評估機制，及時、準確地識別并系統分析自身在發展經營活動中可能遭遇的各種風險，尤其是與實現內部控制目標相關聯的各種風險，這樣企業就可以根據分析預測的結果，合理制定規避這些風險的應對策略，從而有效降低自身所面臨的各種風險，尤其是創業風險，進而確保自身在創業機會中實現盈利，實現健康的發展。因此，作為新創企業，在面臨合適的機會時，必須及時制定完善的風險評估機制，對企業可能發生的風險作出準確而有效的預警，從而有效降低經營中的各種不確定性，在風險發生前及時遏制風險，將損失降低到最低。

（三）控制活動

控制活動是企業開展內部控制的關鍵要素，貫穿于企業的全部經營活動當中，與企業的成長具有十分緊密的關系。在實際的生產經營中，任何一個企業，特別是新創企業，如果沒有根據風險評估的結果制定相應的風險應對策略，并采取一系列的風險控制措施，就會導致風險的降臨，從而影響到自身的績效，嚴重時甚至會導致企業的破產。因此，作為新創企業，必修重視內部控制的控制活動，根據風險評估的結果及制定的應對策略，制定出一系列針對性的控制措施，并將這些控制措施貫穿于企業全部的經營活動當中，從而有效規避風險，或者是將風險控制在自身可以承受的范圍之內，避免出現重大的損失。只有這樣，才能實現企業的健康發展。在實際操作中，新創企業應建立完善的授權審批制度、資金管理制度、物資采購與資金支付制度、產品營銷與收款制度、合同管理制度以及企業資產管理制度等各種各樣的制度。通過采用這樣的控制活動，提升整體的經營效果。

（四）信息溝通

任何一個企業在生產經營中，都無可避免會進行內外信息的溝通交流。特別是新創企業，為了獲得資本的親睞，贏得更多的資金注入，就必須加強內外部的信息溝通和交流。如果新創企業不重視內外部的信息溝通和交流，就會導致市場投資者不了解該企業的運行情況，從而影響到他們投資的興趣和欲望。二經過頻繁的內外部信息溝通和交流，不但能有效降低內外溝通交流的成本，同時還能向市場傳遞該企業內部控制完善的利好信息，使市場投資者更全面、充分地了解該公司的生產經營情況，對該公司的發展前景充滿信心，從而促使他們基極注入發展資金，這樣就會在很大程度上降低新創企業的融資成本，最終促使該新創企業更有效率地運作，實現更健康的發展。為此，新創企業必須設計適當的組織層級，加強企業內部信息的上下溝通，同時實現內外部信息的交流，積極向組織外部傳遞自身發展中的相關信息，讓市場中的投資者可以更全面地了解本企業。通過這樣加強信息交流溝通的效率，減少自身信息不對稱的局面，從而有效提升自身的績效。而且，這樣還能提升市場投資人對企業發展的信心，更積極地進行投資，從而拓寬企業的融資渠道，獲得更多地資金用于技術的創新，實現自身的健康成長。

（五）內部監督

在實際生活中，新創企業往往都會忽略自身內部控制監管機構的建立，這樣就會導致這些新創企業，因缺乏監督檢查機構而無法對自身的內部控制活動是否有效進行準確的評價，從而導致其無法及時發現內部控制工作存在的缺陷。甚至還有的新創企業因為缺乏內部監督機構而做出了有損企業實際利益的決策和行為，使新創企業內部存在著嚴重的舞弊現象和“投機”現象，如部分新創企業的管理者會因為逆向選擇和道德風險，挪用或侵占企業的資產，或者是瞞報、虛報各種信息，從而影響到企業的健康成長。因此，新創企業必須積極落實內部的監督活動，建立并完善監管機構，制定完善的監管制度，確保監督工作人員能夠公平公正，定期對內部控制的建立與實施情況進行檢查評價，避免舞弊現象及“投機”現象的發生，從而為企業的健康成長保駕護航，實現自身的健康發展。

五、結語

綜上所述，內部控制對新創企業的績效具有極大的正向促進作用。作為新創企業，應重視自身的內部控制，不斷完善內部控制環境，加強創業的風險評估，制定有效的控制活動，并加強內外部的信息溝通，此外，還要積極落實內部監督活動，從而促進自身績效的增長，在日益激烈的市場競爭中實現健康發展。

（作者單位：成都理工大學商學院）

基金項目：名稱：基于效果推理理論對自媒體行業創業資本的分析—以抖音為例，編號：S201910616102。