企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制及管理研究

楊榮

二十一世紀(jì)以來，我國(guó)企業(yè)管理模式正在發(fā)生變化，現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)理念基本確立，但企業(yè)在現(xiàn)金流管理工作中依然采用傳統(tǒng)的管理模式，企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。基于此，本文以現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)作為研究對(duì)象，分析當(dāng)前企業(yè)在現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制和管理中存在的問題，通過提高現(xiàn)金流預(yù)算水平、完善內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化信息技術(shù)手段等方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制與管理。

一、引言

企業(yè)現(xiàn)代化生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過程中需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的有效控制與管理，這是企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)與變化情況的重要表現(xiàn)，其中包含了企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等多部分內(nèi)容。作為企業(yè)生存和發(fā)展的根本，一旦企業(yè)沒有有效識(shí)別現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，企業(yè)將有可能陷入發(fā)展困境，企業(yè)如果無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)償還對(duì)外賬務(wù)，這將導(dǎo)致企業(yè)面臨著破產(chǎn)與清算的威脅。

二、現(xiàn)階段企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制與管理問題

（一）現(xiàn)金流預(yù)算不合理

一方面，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響因素考慮不周全。比如企業(yè)管理者對(duì)收支賬期沒有考慮全面，未重新評(píng)估客戶應(yīng)收賬款和供應(yīng)商應(yīng)付賬款的賬期，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算人員依照歷史現(xiàn)金流的數(shù)據(jù)信息，根據(jù)業(yè)務(wù)的增加與減少情況展開推算分析，沒有針對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況和未來的業(yè)務(wù)規(guī)劃對(duì)數(shù)據(jù)精確測(cè)算。不僅如此，企業(yè)在賬期縮短方面延長(zhǎng)了賬期，加速了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，提升了表面的銷售額，但長(zhǎng)此以往可能會(huì)造成企業(yè)資金短缺。如果不及時(shí)加以制止，那么企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算可能與實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在較大偏差，甚至引發(fā)嚴(yán)重的資金危機(jī)，并降低資金的使用效率。另一方面，無(wú)論是投資還是籌資活動(dòng)，企業(yè)沒有科學(xué)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的匹配，導(dǎo)致投資金額過大，籌資渠道受限。面對(duì)投資周期長(zhǎng)且金額巨大的項(xiàng)目，企業(yè)沒有提前做好現(xiàn)金的預(yù)算分析，也沒有將資金缺口等問題考慮其中，一旦企業(yè)在投資活動(dòng)中出現(xiàn)任何資金不足的情況，且商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)沒有辦法為企業(yè)提供融資幫助，這時(shí)整個(gè)企業(yè)的資金鏈都會(huì)受到嚴(yán)重影響。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

首先，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的執(zhí)行缺乏監(jiān)控。大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇在上一年年底的階段進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)算工作，隨后按照預(yù)算結(jié)果嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金流管理，這樣做雖然看似合理，卻沒有針對(duì)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行監(jiān)控分析，財(cái)務(wù)部門能夠?qū)ΜF(xiàn)金流的具體金額加以控制，按照預(yù)算結(jié)果進(jìn)行費(fèi)用支出，但是財(cái)務(wù)人員往往會(huì)忽略銷售回款與逾期賬款這些流入的金額，且沒有采取相應(yīng)的監(jiān)控措施，未及時(shí)提出現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)提示，一旦出現(xiàn)問題，這可能對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資金安全造成嚴(yán)重的影響。其次，負(fù)責(zé)現(xiàn)金流管理的人員不足，責(zé)任部門過于單一。多數(shù)企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)部就是現(xiàn)金管理和責(zé)任歸屬部門，卻沒有意識(shí)到其他部門在資金鏈管理進(jìn)程中需要承擔(dān)的責(zé)任，這是企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的重要原因，如果不加以規(guī)范管理，企業(yè)將有一定的可能面臨資金支付的風(fēng)險(xiǎn)。比如銷售部門只重視銷售收入指標(biāo)，沒有對(duì)客戶賬期與資金回收跟蹤落實(shí)，對(duì)企業(yè)資金流入產(chǎn)生影響。最后，企業(yè)缺乏現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制。經(jīng)過金融危機(jī)后，企業(yè)管理層與財(cái)務(wù)人員意識(shí)到了現(xiàn)金的重要性，但人們普遍認(rèn)為資金越多越好，缺乏相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，沒有響應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量現(xiàn)金流情況，導(dǎo)致企業(yè)不能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息化手段應(yīng)用不足

信息時(shí)代背景下，應(yīng)用信息技術(shù)能夠優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效整合，提高數(shù)據(jù)處理效率。但我國(guó)企業(yè)在現(xiàn)金流管理工作中依然以人力為主，或者沒有對(duì)財(cái)務(wù)共享技術(shù)深入應(yīng)用，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展，現(xiàn)金流的產(chǎn)生時(shí)間經(jīng)常不固定，依靠原有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)容易引發(fā)信息延遲問題，管理者不能通過系統(tǒng)掌握更加及時(shí)有效的信息，也不能針對(duì)現(xiàn)金流管理問題制定有效的解決措施。

三、企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)控制及管理的有效建議

（一）提高企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算制作水平

首先，建議企業(yè)按照實(shí)際業(yè)務(wù)規(guī)劃情況展開現(xiàn)金流預(yù)算管理工作。有關(guān)部門在預(yù)算時(shí)應(yīng)綜合考慮未來一段時(shí)間內(nèi)的銷售和投資業(yè)務(wù)規(guī)劃，對(duì)可能涉及到的現(xiàn)金流入流出有所掌握，不能單純的依賴歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行推算。了解數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)背景，明確銷售預(yù)算構(gòu)成和賒銷賬期變化情況，這些信息可能對(duì)未來現(xiàn)金流入與流出產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合各項(xiàng)數(shù)據(jù)制作現(xiàn)金流量預(yù)算表，站在公司的角度評(píng)估數(shù)據(jù)，尋找資金結(jié)構(gòu)不合理之處，以便提前發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。（2）關(guān)注投資與籌資活動(dòng)在現(xiàn)金流中的數(shù)據(jù)匹配情況。規(guī)劃項(xiàng)目資金投入時(shí)要先了解項(xiàng)目需要投入的資金和支付時(shí)間，隨后測(cè)算當(dāng)前企業(yè)資金是否盈余，最后根據(jù)企業(yè)未來的融資計(jì)劃，查看企業(yè)的信用額度能否滿足項(xiàng)目資金缺口。如果無(wú)法滿足，企業(yè)可以嘗試著向金融機(jī)構(gòu)增加信用額度，或通過引進(jìn)新戰(zhàn)略投資解決問題。

（二）完善現(xiàn)金流內(nèi)部控制體系

首先，有必要對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理的執(zhí)行情況展開監(jiān)控分析。針對(duì)現(xiàn)金流入，對(duì)貨款的實(shí)際回收情況加以監(jiān)督和控制，采取有效的融資方案解決資金缺口等問題。隨后針對(duì)現(xiàn)金流的流出情況，對(duì)大額采購(gòu)與費(fèi)用支出加以監(jiān)控，將采購(gòu)和支出情況與預(yù)算結(jié)果相對(duì)比，以預(yù)算數(shù)據(jù)作為參考，靈活調(diào)配企業(yè)現(xiàn)有的資金，在不干擾對(duì)外支付的前提條件下提高資金利用率。其次，落實(shí)非財(cái)務(wù)部門對(duì)現(xiàn)金流管理責(zé)任。管理層應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)各部門的管理責(zé)任，除了財(cái)務(wù)部門，全體員工都要參與到現(xiàn)金流內(nèi)部控制工作中，以降低資金風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，各部門協(xié)調(diào)配合，做好現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的監(jiān)控與管理，遇到偏差問題時(shí)應(yīng)提前與財(cái)務(wù)部門溝通，以便及時(shí)采取措施控制現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立現(xiàn)金流預(yù)警機(jī)制，評(píng)估企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)情況，構(gòu)建科學(xué)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，引入現(xiàn)代化現(xiàn)金管控手段，組建一支由風(fēng)險(xiǎn)管控認(rèn)識(shí)、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員、市場(chǎng)調(diào)查人員組成的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控部門，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流和現(xiàn)金持有情況展開規(guī)劃與評(píng)估，定期編制風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。財(cái)務(wù)人員可利用資金周轉(zhuǎn)率、財(cái)務(wù)保障率等財(cái)務(wù)指標(biāo)檢查企業(yè)的現(xiàn)金流情況，面對(duì)偏離問題時(shí)及時(shí)向管理層提出預(yù)警，并采取相應(yīng)的防范對(duì)策。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)依然以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，系統(tǒng)模塊和程序主要服務(wù)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。因此，在優(yōu)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)系統(tǒng)建設(shè)的投入，加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的研發(fā)，引進(jìn)最先進(jìn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，邀請(qǐng)專業(yè)結(jié)構(gòu)梳理企業(yè)的現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，融入大數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)模塊與程序的優(yōu)化，使各部門內(nèi)容滿足企業(yè)發(fā)展需求，提升會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)度，為接下來企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作提供技術(shù)支持。

企業(yè)應(yīng)用資金管理系統(tǒng)，這是幫助企業(yè)進(jìn)行資金管理的IT系統(tǒng)，智能現(xiàn)金流分析系統(tǒng)，通過深度的數(shù)據(jù)挖掘不僅可以幫助企業(yè)進(jìn)行精細(xì)化資金管理，還能幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所自動(dòng)審計(jì)，支持網(wǎng)貸等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資貸款等風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。整個(gè)系統(tǒng)中包含四大板塊，即資金管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)對(duì)賬系統(tǒng)、發(fā)票狀態(tài)查詢系統(tǒng)、客戶信用分析系統(tǒng)。其中企業(yè)用到的資金管理系統(tǒng)就是與企業(yè)資金相關(guān)業(yè)務(wù)的可視化在線統(tǒng)一管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的在線管理，構(gòu)建數(shù)據(jù)共享服務(wù)模式，為資金建立控制中心。智能財(cái)務(wù)對(duì)賬系統(tǒng)通過對(duì)賬邏輯引擎及AI功能實(shí)現(xiàn)發(fā)票與收款兩兩對(duì)賬的自動(dòng)化，減少對(duì)賬時(shí)間成本和人工成本，提高對(duì)賬效率和精度。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)金流是一個(gè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，有利于全方位提升企業(yè)的價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。一旦缺乏對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的控制，將會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者資金鏈斷裂，阻礙企業(yè)的生存。因此，企業(yè)需要提升現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理提示，采用先進(jìn)的技術(shù)與方法確立現(xiàn)金流管控體系，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：湖南省送變電工程有限公司）