青島軌道交通產業示范區管理委員會

引言

企業在發展過程中會受到市場競爭的影響，在外因的刺激下針對性地進行策略上的改變，從而提升自身的競爭力。但是現代企業愈來愈注重自身的內部管理，通過提升企業的內部控制和管理水平，完善相關的管理體制，來促使企業自身的良性運行。內部控制有利于企業自我更新，進行管理方式和管理策略上的改革，而完善相關的內控制度，設立監督部門是非常有必要的。在內控管理方面，進行有效的制度建設，發揮監督部門的作用能讓企業的內控制度更加完善，內部控制更加全面有效。

一、內控制度建設和內控監督的意義

（一）能夠讓企業的發展更具現代性和科學性

內控制度建設注重的是企業的自我控制，自我管理是從企業內部進行運營上的反思和重建，實行有效的內控制度，便讓企業的發展在管理上更具現代性，更加符合現代管理的需要，在策略制定以及經營上面，形成了內部的科學性，對外部競爭的應對更加從容。而內部控制也讓這一制度在企業內部發揮了重要作用，對內控制度進行有效的管理，對企業的運營進行相關的監督，從而使得企業的整體發展都符合現在的需要，從內向外的發生變革進行創新。制度的完善與部門的設立，既是從宏觀上提升企業對內部控制的重視，也是從微觀上所實行的具體措施，二者互相作用。

（二）提升企業內部發展的有序性和穩定性

內部控制并不是對原有的管理制度和經營制度的沖擊，而是在對企業內部管理有充分了解的基礎上，對各部門的功能進行相應的整合，對企業的管理體系進行完善，從而促使企業內部發展的更加有效，每個運行過程都變得更加穩定，所有的工作都有序進行，也更加透明化。有效的內部控制管理可以幫助企業內部規避管理上的風險和經營上的問題，也可以及時解決企業遇到的問題，對出現的危險以及管理腐敗等問題進行監督和審計。這樣的內控建設使得企業的財務工作和行政工作都更加規范。

（三）有利于提升工作效率，明確崗位責任

內部控制是明確企業各項經營制度的輔助性手段，使得企業在管理上有更加合理化、更加全面化的管理手段。內控制度建設使得企業等各項制度都變得更加科學和有效，確定每個人的工作崗位任務和要求從而提升工作效率，進行管理和經營上的優化。

（四）提升企業發展效益，有效進行風險控制和管理

針對內部控制所形成的完整的制度和有效的監督，讓內部控制在推動企業發展的過程中能夠發揮重大作用，從而使得企業的發展效益得以提升。這樣的制度運行和管理措施最終服務于企業的發展，能夠將企業在運行過程中出現的管理問題進行有效的風險控制，從而降低運營成本，在內部管理上更加高效，從而推動企業的健康發展，增加其經濟利益。

二、內部控制制度建設與內控監督部門在現階段遇到的問題

（一）對內部控制管理缺乏相應的科學認識與管理思維

多數企業對內部控制的管理認識仍停留在表面，只是將其作為管理層所使用的經營手段而已，并沒有在企業內部形成體系化的內控制度以及設立專門的內控監督部門。在思想層面，企業決策者沒有考慮到內部控制在企業內部的體系化與制度化，只是將內控的管理思維放在企業的風險評估和各部門的具體管理過程中，并沒有對內控形成完整的管理思維與科學認識，以便讓內部控制發揮綜合作用[1]。

（二）內部控制制度的建設仍然不完善，內控監督部門缺位

作為新興的現代管理方式，內部控制的相關企業建設與實行仍然停留在初始階段，而并沒有在企業內部進行相應的深化。在企業的運營過程中，缺乏對內部控制的了解，沒有相關人員對此進行統籌安排，因此導致企業的內控制度建設仍然不完善，也沒有內控監督部門，對整體的企業部門作出監督和安排。原有的企業管理制度與內部控制出現不相容的狀況，二者沒有做到有效的融合。

（三）缺乏專業的內部控制管理人員和建設人員

內部控制涉及企業的行政企業的財務企業的審計等多方面的工作，這對內控管理人員的專業素質有了更高的要求。但是目前內控管理人員仍缺乏專業性，在制度建設方面，不能給出專業和科學的意見，管理人員的選擇仍有較大的空間，需要對此進行完善。在內部監督部門的設置上也存在諸多問題，監督部門并沒有權限對整體的企業運營進行有效的監督和崗位職責的劃分，從而導致整體的企業評價機制并不明確。

三、進行內控制度建設和發揮內控監督部門作用的有效手段

（一）對內控的制度建設與監督部門的作用有充分的了解

內控制度的建設與內控監督部門的設立并不沖突，二者都屬于對企業的內部控制管理，只是二者的側重點有所不同，制度建設偏重于企業的整體內部控制的布置，以及對企業的多方面內控進行相應的體系建設，而內控監督部門則是對具體的管理任務以及管理的運行進行相應的監督，從而提升內部控制在企業發展過程中的有效性，讓各個體系在實行的每一步都公開化透明化，完整的監督部門參與進行更明確的企業評價和管理優化。

（二）將企業的風險控制融入內控制度建設中

企業的風險評估對企業的發展和管理來說是至關重要的，對企業風險進行預先的評估，對企業風險進行及時的控制，需要有一套的制度對此加以管理，以便提升企業的發展安全。在內控制度建設中有效地將風險控制納入進來，能讓企業有效地進行運營上的風險評估，對企業風險予以高度的重視[2]。內部控制制度也要對企業的風險進行相應的評判，從而形成完整的解決方案，及時應對企業風險，讓企業問題在管理層面得到解決與優化，保證整體的經營活動的安全，讓企業的內部影響因素和外部影響因素在這一體制建設過程中得以完善與統一。

（三）對企業的信息化程度進行優化與更新

內部控制管理不是單一的針對某一部門，也不是單一的針對某一項目，而是對企業進行綜合性管理。這要求在進行內控建設的過程中，要對企業的發展進行充分的了解，從而提升內部控制的效率。在現代化企業經營過程中會使用到信息技術，各部門之間都存在信息互通的狀況，從而在工作過程中能夠與其他部門進行有效交流和工作交接，而在內控制度建設中也應重視信息化的程度。比如加大內控管理部門的權限，將各部門的信息在統一的平臺上進行整合，相關的數據在平臺上展現，以便管理人員隨時調取，對每一環節進行規范。

（四）有效落實崗位責任，實行有效的輪崗和相關的考核評估

內控制度在建設層面需要對關鍵崗位進行充分的梳理，應對崗位的設置以及責任進行明確的劃分，從而對企業人員的工作崗位和工作性質以及所承擔的工作責任進行相應的規范和要求，進行有效的科學控制。在這一方面可以進行有效的輪崗制度，以及對每一崗位的工作效果和工作效率進行體系化的考核評估。

四、內控制度建設與內控監督部門的重合作用

（一）信息共享，互相配合

內部制度建設與內控監督部門在設置方面有一定的重合，在整體的制度建設里監督部門是體系化的重要環節，也是在具體實施過程中進行內控管理和監督的有效部門。內部控制管理與內控監督部門在部門設置以及管理分配上有所區別，兩個部門進行信息共享，在具體的內控管理上與內控監督上進行配合。

（二）制度與監督的有效融合，管理效果更加突出

在內控管理的初始階段，完備的制度建設與相應的內部控制手段的實行，能夠讓企業在內部控制方面有完整的規則。而內控監督部門的設置則是對管理制度以及管理程序的優化，使得內部控制在初始和結束的階段都更加完備，其管理效果也更加突出。雙方在內控中所起到的作用以及定位有所差別，雙方的重合作用能夠極大程度的提升內控管理的有效性，也讓內部控制更加穩定，更加安全。

（三）體系建設與監督職責明確，內控管理更加完善

在現代化的內控管理中，完備的內控制度能夠使得企業的發展以及企業的每一步變化都能夠在內部控制的管理范圍以內，對各部門的崗位要求以及工作內容都做了相應的強化。內控監督部門是對內控制度實施效果以及實施安全的一種評估與監督。雙方互相促進，互相提升，在具體的企業運營管理中，內控制度發揮了重大作用，而對于整體的內控制度與各部門的工作效果，則是監督部門的工作范圍。二者在內部控制上發揮了不同的作用，但是其內控功能有所重合，這在一定程度上加強了內控管理的強度，提升了管理的有效性。

結語

內控制度建設更加綜合與全面，涉及企業多個要素的參與，而內控監督部門的設置則是在企業發展的安全與穩定方面予以一定的作用。雙方在內控管理中有一定的重合，但是這些重合對于企業來講是非常有必要的，能夠加深企業內部的聯系，促使內部控制更加完善，更加高效，從而推動企業的發展，創造更多的經濟效益與價值。