基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中面臨的現(xiàn)實(shí)問題與思考(1)

內(nèi)容摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式在人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作中得到廣泛運(yùn)用。但從近年來(lái)基層人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作模式在審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)資源配置和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面仍存在著不少現(xiàn)實(shí)問題，需要我們研究針對(duì)性的政策措施和解決辦法，努力探索一條既能滿足組織治理需要又能貼合基層人民銀行實(shí)踐運(yùn)用的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之路。

關(guān)鍵字：基層央行 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 思考

一、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中的現(xiàn)實(shí)問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃不足

領(lǐng)導(dǎo)干部任免屬于人事部門的工作，內(nèi)審工作計(jì)劃中并不能充分考慮和提前預(yù)測(cè)干部調(diào)整，不利于統(tǒng)籌安排全年的審計(jì)項(xiàng)目。另外，大范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整將導(dǎo)致離任審計(jì)項(xiàng)目過于集中，而審計(jì)人員在較短時(shí)間內(nèi)開展過多的審計(jì)，審計(jì)質(zhì)量可能會(huì)受到影響。以海南省人民銀行為例，2018年轄區(qū)35%的市（縣）支行行長(zhǎng)均進(jìn)行了調(diào)整，且每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目需要投入8人*5天的工作量，導(dǎo)致大量的精力投入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)2018年其他審計(jì)任務(wù)的開展及審計(jì)質(zhì)量的提高都造成了影響。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，無(wú)論是財(cái)務(wù)收支方面還是業(yè)務(wù)管理方面，均偏重于合規(guī)性審計(jì)，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)力度有所欠缺，而審計(jì)評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的部分。目前，人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未建立一套統(tǒng)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于沒有規(guī)范和具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中審計(jì)人員只能憑借自身的專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評(píng)估和判斷，評(píng)價(jià)的內(nèi)容容易出現(xiàn)籠統(tǒng)和模糊的情況，審計(jì)的質(zhì)量和公正性將受到影響。

（三）審計(jì)方式方法缺乏創(chuàng)新性和靈活性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支活動(dòng)審計(jì)為基礎(chǔ)，實(shí)踐中容易受到財(cái)務(wù)方面的審計(jì)觀念和審計(jì)方法的局限，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)還是采取人工翻閱原始資料和有關(guān)憑證進(jìn)行線索的篩查和梳理，既耗費(fèi)時(shí)間也容易受到物理環(huán)境限制。如遇到新冠病毒的影響，新冠疫情發(fā)生后，對(duì)全國(guó)人民的生活和工作造成了重大影響，至今防控形勢(shì)依然嚴(yán)峻。在疫情防控不放松、車輛禁行、人員出入受限的情況下，很多省市人民銀行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)都被迫中斷或停止，影響了審計(jì)進(jìn)程和工作效率。

（四）審計(jì)人力資源相對(duì)不足

基層行審計(jì)人員數(shù)量相對(duì)不足且員工年齡老化。以海南省為例，在審計(jì)對(duì)象方面，全省地市中心支行、縣支行和需審計(jì)的職能部門合計(jì)40多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，按人總行要求的四年循環(huán)審計(jì)工作安排，意味著年均要完成11個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，工作量較大;在審計(jì)人員方面，全省內(nèi)審人員數(shù)量?jī)H占全省人員數(shù)量的7%，平均年齡46歲，考慮崗位分工、掛職鍛煉、年齡、女性生育假等因素，根據(jù)了解到的情況，實(shí)際可參加項(xiàng)目的有效人數(shù)僅為現(xiàn)有內(nèi)審人員的37%左右，人力資源相對(duì)不足。

（五）審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)不突出

目前，人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括貫徹執(zhí)行重大政策情況、重要業(yè)務(wù)職責(zé)履行情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)廉政紀(jì)律情況、附屬單位監(jiān)督管理情況和以往發(fā)現(xiàn)問題整改情況等七個(gè)方面，業(yè)務(wù)涵蓋貨幣信貸、金融穩(wěn)定、外匯管理、國(guó)庫(kù)、支付結(jié)算、貨幣發(fā)行、反洗錢、征信管理等各個(gè)方面。審計(jì)范圍和內(nèi)容覆蓋面較寬，工作量較大，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)如要求面面俱到將耗費(fèi)審計(jì)人員大量的精力和時(shí)間，往往會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)不夠突出。

二、對(duì)策與思考

（一）主動(dòng)溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計(jì)規(guī)劃

一是建立人事調(diào)整信息共享機(jī)制。內(nèi)審部門應(yīng)認(rèn)真梳理年度領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位歷年接受審計(jì)情況，主動(dòng)與組織人事部門溝通聯(lián)系，了解組織干部考察任用的計(jì)劃并相應(yīng)做好審計(jì)計(jì)劃。二是適時(shí)安排并逐步加大任中審計(jì)比例。對(duì)任職滿兩年和兩年內(nèi)到齡退休的領(lǐng)導(dǎo)干部適時(shí)安排任中履職審計(jì)，同時(shí)，通過逐步加大合理安排任中審計(jì)的項(xiàng)目數(shù)和開展頻次，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象四年內(nèi)全覆蓋。

（二）探索建立審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

探索建立一套統(tǒng)一、規(guī)范的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并設(shè)計(jì)規(guī)范的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一是堅(jiān)持合規(guī)評(píng)價(jià)與績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合的原則。確立在合規(guī)性評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上開展績(jī)效評(píng)價(jià)的工作思路，并重點(diǎn)評(píng)價(jià)被審計(jì)人履職的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。二是堅(jiān)持內(nèi)外部相結(jié)合的評(píng)價(jià)原則。在根據(jù)規(guī)章制度對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的同時(shí)，將總行或上級(jí)單位對(duì)被審計(jì)單位的考核排名情況、外部單位和本單位相關(guān)人員的評(píng)價(jià)全部納入進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。三是指標(biāo)設(shè)計(jì)采取定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合原則。建立包含合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)型、效率性、效果性等多個(gè)不同維度、多項(xiàng)重要指標(biāo)的定性與定量分析相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，避免單純的定性指標(biāo)不夠直觀或單純定量指標(biāo)過于簡(jiǎn)單的缺陷。

（三）提升信息化水平，推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式

一是積極采用科技手段，推進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)采集手段信息化。暢通內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合系統(tǒng)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、國(guó)庫(kù)等業(yè)務(wù)部門操作系統(tǒng)之間的聯(lián)通渠道，通過實(shí)時(shí)、精準(zhǔn)監(jiān)控與數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，前移審計(jì)關(guān)口，進(jìn)一步縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。二是直面疫情防控嚴(yán)峻形勢(shì)，創(chuàng)新推動(dòng)“網(wǎng)絡(luò)+影像”的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式。通過遠(yuǎn)程電視電話會(huì)議方式部署推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作;基于業(yè)務(wù)網(wǎng)、協(xié)同辦公平臺(tái)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，通過分析業(yè)務(wù)系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)資料的電子版數(shù)據(jù)，篩查審計(jì)線索;輔以紙質(zhì)檔案影像進(jìn)行核實(shí)，確保審計(jì)項(xiàng)目按期保質(zhì)保量完成。

（四）建設(shè)審計(jì)人才隊(duì)伍，提升審計(jì)干部能力

一是根據(jù)轄內(nèi)內(nèi)審戰(zhàn)線人員簡(jiǎn)歷、專長(zhǎng)，建立行業(yè)審計(jì)人才庫(kù)，在隨機(jī)抽取庫(kù)內(nèi)人員參加審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)，嘗試引入了其他部門的專業(yè)人員，組建跨部門和跨專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，更有利于從不同專業(yè)角度發(fā)現(xiàn)管理問題。二是重視審計(jì)人員的吸收和儲(chǔ)備。通過將本單位內(nèi)部某項(xiàng)業(yè)務(wù)的骨干或?qū)＜已a(bǔ)充進(jìn)內(nèi)審隊(duì)伍，在高度復(fù)雜和技術(shù)性強(qiáng)的審計(jì)領(lǐng)域中容易獲得新穎的審計(jì)思路和審計(jì)方法，并使審計(jì)工作得到質(zhì)的飛躍，此外，還容易取得被審計(jì)單位或部門對(duì)審計(jì)工作的信任和配合。三是加大對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn)深造力度。通過專業(yè)培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等多種形式，為現(xiàn)有內(nèi)審人員制訂并實(shí)施持續(xù)專業(yè)發(fā)展計(jì)劃，增加其知識(shí)儲(chǔ)備、提升技能以及能力素質(zhì)，更好地適應(yīng)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求。

（五）明確審計(jì)方向和審計(jì)重點(diǎn)

一是審計(jì)方向方面。根據(jù)人民銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方向應(yīng)注重揭露領(lǐng)導(dǎo)干部在行使重要事項(xiàng)決策權(quán)、重要業(yè)務(wù)管理權(quán)、資金使用權(quán)和遵守廉潔紀(jì)律方面的突出問題，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法、高效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是審計(jì)重點(diǎn)方面。基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)調(diào)減與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)聯(lián)度不大、涉及業(yè)務(wù)操作層面的審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)對(duì)“三重一大”決策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和中央八項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行情況、重大政策貫徹執(zhí)行情況等開展審計(jì)，并關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)、遵守廉潔從政的“紅線”“底線”問題。

參考文獻(xiàn)：

（1）中國(guó)人民銀行內(nèi)審司 《中國(guó)人民銀行深化內(nèi)審工作理論與實(shí)務(wù)（一）》 中國(guó)金融出版社，2019

（2）施林 以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)視角完善人民銀行離任審計(jì)的思考 《金融經(jīng)濟(jì)》2011 年 6期

（3）胡文林等 新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)基層人民銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的啟示 《審計(jì)與理財(cái)》2019 年 第11期

作者簡(jiǎn)介：洪傳堯（1977-），男，漢族，海南省海口市，經(jīng)濟(jì)師，在職研究生，現(xiàn)供職于中國(guó)人民銀行海口中心支行，從事貨幣政策工具、內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究等業(yè)務(wù)。