財務管理視角下的企業納稅籌劃探析

摘要：隨著我國市場化經濟愈加成熟，企業之間的競爭亦是愈發激烈。通過財務管理視角來進行稅收籌劃工作的研究與探析，能夠使企業在開展財務管理工作的過程中，合理的發揮出納稅籌劃工作的引導作用，以此來對企業自身的稅務進行科學合理的安排，進而幫助企業實現價值最大化與稅務負擔最小化的雙重目標。

關鍵詞：財務管理;納稅籌劃;優化路徑

引言

在企業面對日益復雜的市場環境，追求利益最大化是企業經營的必然選擇，而在市場經濟愈加成熟與稅制逐步完善的大環境下，諸多企業管理者已然意識到，在企業整體的財務管理活動中，納稅籌劃占據著舉足輕重的位置。在企業實際經營與管理過程中，財務管理與稅收籌劃之間有著密不可分的關系，如何居于財務視角下展開納稅籌劃工作是值得深思與探析的問題。本文首先對企業納稅籌劃的相關概念進行闡述，然后再分析財務管理與企業納稅籌劃之間的關系，最后則探析居于財務視角下企業開展納稅籌劃工作的路徑。以此來為我國企業的納稅籌劃工作提供助力與實踐依據。

1納稅籌劃的概念

企業在開展納稅籌劃工作時，是將企業日常運營、投融資以及收益分配等諸多經濟與業務活動相結合的，其立于企業整體視角開展工作并與企業長期發展相關聯，進而所開展一系列的節稅活動。納稅籌劃工作開展的最終目標是為了企業實現經濟效益的最大化。納稅籌劃工作在企業中也屬于一項財務管理活動，其與企業整體財務管理的目標有著密不可分的相關性，均是通過科學的管理方式來加強對企業資金、業務等內容進行管理，以此來保障企業各項經營與財務目標的實現。納稅籌劃工作所涉及的領域是較多的，諸如財務、稅務、國家政策、法律法規等不同內容，由此也進一步要求企業從事納稅籌劃工作的相關人員要具備優秀的綜合素質，以此才能保障納稅籌劃工作在實際開展過程中具備較高的科學性與合理性。

2財務管理與納稅籌劃兩者之間的關系

2.1財務管理對納稅籌劃具備一定的約束力

企業各項財務管理活動的開展，其為了保障財務目標的有效實現，各項財務管控行為會對納稅籌劃范圍進行適當的限制，起到一定的約束作用。此外，在企業中，財務管理的環境是相對復雜的，其需要面對內外部環境中各類多變因素。由此，財務管理會受到環境影響，尤其是市場環境的變化會直接輻射到企業財務管理活動。而納稅籌劃工作同樣如此，環境變化與其也有著密切的關聯。此外，納稅籌劃工作在一定程度上是依附于財務管理工作的，這也就進一步體現了納稅籌劃與財務管理在目標上是具備一致性的，納稅籌劃工作得到科學合理的開展，也會反哺企業財務管理工作。

2.2納稅籌劃會影響企業財務管理行為

各項財務管理行為的開展，要緊密聯系并充分重視納稅籌劃工作。納稅籌劃會在潛移默化中影響企業財務管理行為，由此企業要在開展納稅籌劃工作的同時考慮到是否會對財務管理工作產生有利或不利的影響。要積極建設財務管理制度，使納稅籌劃能夠起到為企業降低成本的作用，避免企業一味追求稅收降低但卻影響了企業自身的長遠利益。

3在財務管理視角下的企業納稅籌劃探析

3.1合理的選擇銷售結算方式

企業在進行納稅籌劃工作時，要通過財務管理行為來對銷售結算方式加以利用，以此來確立更有利于企業的銷售結算方式及納稅籌劃方案。目前，在相關法規中規定，企業可在銷售折扣、折扣銷售以及銷售折讓此三種銷售結算方式中進行自主的選擇，三種結算方式對納稅籌劃方案的選擇也會產生差異化影響：其一，銷售結算方式在選擇銷售折讓時，折讓后的貨款金額是確定企業納稅銷售額的基礎。產品在發生質量問題之后會通過銷售折讓來進行結算，其價格減讓的發生是處于售后服務階段。而在納稅籌劃的角度進行考量時，銷售折讓的結算方式相較于折扣銷售的結算方式需付出更多的稅收成本。因此，企業在進行商品銷售時，如果客戶具備較高的信譽度，且貨款的回收不存在較大風險時，應以折扣銷售的方式來進行結算;其二，銷售結算方式在選擇銷售折扣時，相關法律規定，企業在進行納稅申報的過程中，是不能夠將銷售折扣從銷售額中扣除。這也就進一步說明銷售折扣的結算方式，對企業納稅成本的降低沒有明顯作用;其三，銷售結算方式在選擇折扣銷售時，如若將銷售額度以及折扣額度開具在同一張發票上，且進行分別的注明，那么企業自身的增值稅能夠依據折扣額度減除之后的金額來進行計算。但是如果銷售額度、折扣額度是開具在不同的發票上，企業則無法在銷售額度中扣除折扣額度。

3.2合理的列支相關費用

在企業進行納稅籌劃工作的過程中，需根據相關費用的列支來開展相應的納稅籌劃活動。在實際操作的過程中需著重的關注以下幾個方面：其一，對企業各項業務與經濟活動中，要通過事先的調研等方法搜集可能發生的成本費用的相關資料，并對可能發生的成本費用進行列支;其二，要對稅收相關法律及政策進行全面的了解與分析，要重點關注相關法律法規中所提出的對個別費用列支期間提出的限額要求。例如企業在正常運營期間所發生的工會費用、招待費用等均有具體的規定。如若費用超出了規定限額，企業要進行密切的關注，并對納稅方案進行適當的調整;其三，企業需對自身存貨進行定期的清查與盤點，當貨物出現損毀或是遺失等狀況出現時，需要與稅務部門進行配合，對倉庫存貨進行審核，以此來對相關損失進行確認，并在當期對成本費用進行列支;其四，稅法或是相關的稅收政策中明確了能夠提前列支的成本費用，要進行及時準確的入賬，進而確保期間成本費用的準確性與真實性。例如社保、公積金等;其五，企業需要對稅收政策中明確指出的，需要進行攤銷的成本的攤銷期限進行確認并準確掌握。企業自身要通過科學合理的納稅籌劃方案對區間利潤進行合理規劃，充分實現節稅目的。

3.3合理的選擇存貨計價方法

在當前我國相關的法律法規中規定，企業能夠依據自身狀況來對存貨計價方法進行選擇。目前企業中應用較為普遍的存貨計價方法為：移動平均、先進先出、加權平均、個別計價等諸多方法。不同的方法應用會對納稅籌劃工作及當期成本產生影響，企業亦需根據自身經營所需來決定方法選擇。具體來講：其一，當企業自身經濟狀況不佳，且市場環境處于市場物價下跌的狀況，應當以先進先出的方法來進行存貨計價，此種方式能夠增加企業自身的銷貨成本，且能夠對存貨成本實現有效地降低，進而能夠使企業自身稅務負擔有所降低;其二，如果企業所處的市場環境是經濟波動較大的狀況下，那么可以選擇移動平均計價法，或者是加權平均計價法。此兩種存貨計價方式能夠使企業規避成本變動頻繁或異常而導致的自身利潤波動，且能夠有效地維護企業自身納稅的穩定性，幫助企業在開展各項財務管理工作的過程中，能夠合理地把握企業資金狀況，便于對資金的協調與安排。

4結束語

綜上所述，在企業中，財務管理作為整體管理結構中的核心要素，其對維護企業各項經濟與業務活動的有序開展起到關鍵性作用。當前我國企業所處的市場環境愈加復雜，企業通過納稅籌劃來降低企業成本，提高自身競爭力，是確保企業整體效益提升的有效途徑。以財務管理的視角出發來展開納稅籌劃工作，不僅能夠有效的規避財務風險，還能進一步提高納稅籌劃工作質量，進而為企業的健康穩定發展保駕護航。

參考文獻

[1]陶俊華.基于財務管理視角的小微企業所得稅納稅籌劃措施[J].納稅，2021，15（07）：63-64.

[2]魏曉娟.財務管理視角下的房地產企業納稅籌劃探討[J].納稅，2020，14（04）：48+50.

作者簡介：張笑笑（1993.9—），女，漢族，籍貫：河南省鶴壁市，商丘工學院，研究方向：會計