技工院校內部控制管理芻議

曾?萍

摘 要：在經濟活動日益頻繁的今天，技工院校在參與市場經濟系列活動的決策中，內部控制管理不力的問題日益凸顯。為了提高技工院校的內部控制管理水平，本文從內部控制管理理論出發，闡述了技工院校內部控制管理的必要性，基于內部控制管理理論提出技工院校存在的問題以及技工院校的內部控制管理策略。

關鍵詞：內部控制管理 技工院校 財務管理

行政事業單位內部控制管理是指事業單位為實現控制目標，通過制定制度，對風險實施控制措施和執行相關程序，對事業單位經濟活動的風險進行防范和管控。因此，內部控制管理實際上是為實現當前目標，通過制定制度、實施措施、人員資源配置對企業或單位內部進行風險管控的過程。

一、技工院校內部控制管理的必要性

在工業化進程中，職業教育強則工業強，作為職業教育的主力軍，技工院校肩負著為地方輸送緊缺技術技能人才的重要使命，技工院校在承擔基本教學科研活動的同時，校企合作也越來越頻繁。技工院校資金來源的多樣性和從事活動的復雜性，對財務內部控制提出了新挑戰。加強財務內部控制成為當前技工院校管理工作的重中之重。技工院校不是企業和公司，同時區別于一般行政事業單位。其內部控制制度還不健全，內部控制管理能力還比較薄弱，這嚴重制約了技工院校的發展。在這樣的條件下，進行技工院校內部控制管理工作的研究就顯得尤為重要。此外，內部控制是技工院校在從事經濟活動時預測風險、規避風險的重要保障。

二、Y校存在的內部控制管理的問題

內部控制管理理論強調五個要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、督查監管。內部環境是內部控制理論的基礎，其中包含了內部控制的決策體系、文化基礎和相關組織結構等;風險評估主要是對組織實現目標的風險進行評估，并制定相應策略;控制活動是在進行風險評估的基礎上對相關的組織活動進行提前控制;信息溝通指的是在組織實現目標過程中保持信息傳遞和信息元素交流暢通;督察監管指的是組織實現目標過程中的檢查和對預定情況的檢視。從內部控制管理理論的角度出發，技工院校的內部控制管理工作還存在以下問題。

（一）控制環境

Y校屬于公辦事業單位，其資金的主要來源是財政部門的直接撥款，受經濟利益驅動影響較小，缺乏風險防范的意識，導致內部控制意識薄弱，不重視內部控制管理制度的建立與執行。

（二）風險評估

受學校性質的影響，Y校內部未設置專門的風險評估部門，不利于發現和識別Y校在辦學過程中面臨的整體層次及作業層次的風險，導致Y校內部資金使用效率、預算執行效率低下，收支管理、采購模式、資產管理等不符合規范。Y校參與市場經濟活動，必然有資金的流進流出。如果缺乏相應的風險評估機制，一旦風險過大將引發財務危機，責任的主體將無法確定。

（三）控制活動

1.預算管理不到位

Y校每年年初由財務部門進行每一年度的預算編制工作，并通過學校官網向全校教職工公示年度預算報告。學校預算領導小組成員由校級領導、財務處等職能處室負責人及二級學院負責人組成，但是在實際預算編制過程中，財務處成了預算編制工作的主角。由于各部門之間缺乏溝通，導致預算編制并不準確，在預算執行過程中，各部門會根據工作的需要調整預算，導致編制預算執行不嚴格，經常會出現“超預算”發生的現象，預算管理的控制作用沒有得到充分發揮。

2.資產管理不科學

Y校教學材料、設備等資產的管理通常由公共實訓中心主持，教室、宿舍資產由后勤處管理。資產清查制度不完善，部門管理者缺乏對資產清查工作的清晰認識。從事資產管理的職工對資產管理并不專業，資產使用率不高。

（四）信息溝通

Y校信息公開度低，尚未建立財務門戶網站。雖然采用統一的辦公軟件，但推送發布的文件多為上級部門的通知、文件、會議安排，財務信息公開較少，教職工并不了解學校出差補助標準、課時競賽補貼標準、出差住宿標準、基礎工資個人績效等與個人利益密切相關的信息。財務部門的工作甚至僅僅停留在業務處理層面上，不能有效地進行學校運行過程中相關數據的匯總統計，不能全方位提供確切的決策數據。

（五）監督機制

Y校審計職責由紀檢監察室承擔，紀檢監察室職責眾多，審計只是日常業務中的一小部分，專業審計人員不足，難以展開獨立的審計工作，即使在審計過程中發現問題，也是簡單地提出整改意見，不會做出相關處罰決定，沒有發揮監督職能。

Y校審計部門主要審計內容是日常財務活動，缺乏對學校相關文件制度、崗位設置科學性與合理性的監督，審計內容單一，導致審計職能作用得不到充分發揮。

由此可見，內部控制管理不到位，會增加學校內部的財務風險，導致出現如管理失控、投資失誤、挪用公款、貪污腐敗等風險，存在資產核算失真與資產浪費流失等問題，極大地影響了學校的正常運轉。

三、技工院校的內部控制管理策略

技工院校的內部控制管理首先可以從單位層面以及業務層面對內部控制管理體系進行初步設計。

在單位層面，技工院校應成立專門的內部控制管理領導小組或者內部控制管理相關部門，對學校財務處、國有資產管理處、紀檢監察室、后勤處等部門或者相關經濟活動進行動態監督，在具體的監督過程中，注意明確各部門職責范圍，完善學校內部控制管理結構，使決策、執行、監督“三權分立”。在業務層面，應根據主要模塊的業務范圍、業務流程、業務考核評價方式，建立具體模塊內部控制管理制度。

（一）增強技工院校人員的內部控制管理意識，全員參與內部控制管理

內部控制管理意識強弱直接決定內部控制管理工作的落實效果，員工沒有內部控制管理意識，自然就不會主動執行內部控制管理制度。技工院校與普通高校的運行環境存在差異，技工院校受傳統觀念影響較大，內部控制管理改革應做到與時俱進，不斷創新，確定核心制度，并針對技工院校特色，突出整個制度的嚴謹性和權威性。同時提高教職工對于該領域的認知水平，使其不僅能清楚地了解規章制度，還要保持對漏洞的警惕性，規避潛在風險。應讓越來越多的教職工投身于內部控制管理制度的建設與執行當中，組織全校各部門開展相應的內部控制管理建設，建立健全內部控制管理制度，形成合理穩定的內部控制管理機制，以此使技工院校管理目標能夠得到根本的落實，發揮最大的功效。

（二）重點加強對內部控制管理中關鍵風險點的控制

1.收支控制管理

要強化收支兩條線，包括有收入時是否在規定期限內向財務處提供相應的收入憑據，在支出時是否遵循規定審核相應憑據的真實性以及完整性。按規定做好明細賬、日記賬和月記賬的登記，定期進行核查，從而確保賬賬相符、賬簿相符。

2.實訓采購控制管理

要規范采購行為，除了政府采購外，還要規范自主采購，進行規范的程序性審查。要做到集體研究，同步會辦。建立采購貨物價格庫，實時監控價格，實時監控采購行為，并做好采購業務的檔案規整。

3.學校基建控制管理

要落實廉政建設責任制。基建涉及的資金規模大、牽涉面廣，應該主動做到信息公開透明。對基建的相關重大事項由集體科學決策，明確重大事項議事規則，確保基建項目的一切資金情況受到教職工監督。

4.學生資助控制管理

國家對學生的資助直接到卡，要檢查監督，補助資金不得以任何形式倒流、截取。

5.技工院校的大賽培訓資金控制管理

要統籌管理、認真審核、嚴格把關、收窄進口，嚴格執行預案決算，避免存在預算編制與具體工作不相符的情況。

（三）加強關鍵控制點的內部控制管理

結合學校自身特點，以技工院校業務流程控制為主線，明確業務的關鍵控制點，制定業務的基本流程和相關制度，形成一整套內部控制管理程序、措施、方法等組成的書面文件制度體系，作為師生員工共同遵循的行為準則，以此指導學校做好事前、事中和事后的控制工作。全面控制活動環節，全面進行可行性分析，不分階段，全程跟蹤控制。

一是協調全校各部門投入到預算管理中，預算管理機制能夠解決預算資金約束力不強、管理滯后、預算執行不到位等一系列問題，但好的預算編制應由財務處牽頭，各部門、二級學院協調配合共同參與，這樣方可保證預算編制的準確性、真實性以及完整性。同時加強預算執行過程控制，避免出現無預算或超支預算的情況。年末應做好預算執行情況的分析工作，為領導提供可靠的財務信息和管理建議。

二是完善政府采購的過程，實行項目預算執行與招標采購一體化管理，減少項目審批程序，優化流程，避免重復立項問題的出現。同時可以借助學校信息化平臺，將規范化流程嵌入學校信息化綜合管理平臺。可考慮設立獨立的監督檢查部門， 全面提升政府采購的效率與透明度。

三是實行科學的資產管理模式，依托精細化的管理機制，配備專門的管理工作者，根據資產管理的具體目標劃分資產的類別，使資產得到科學的維護和管理。同時可以借助信息化平臺完善對資產信息的追溯，將資產的購買價款、折舊額以及日后的處置流程同時上傳學校的信息化綜合管理平臺，這樣不僅便于日后進行維護，同時也便于財務部門根據歷年的資產信息進行預算管理。

（四）建立通暢的內部控制管理信息溝通機制

充分利用信息化手段建立規范、高效的內部控制管理網絡，將學校現有OA辦公平臺、教學教務信息平臺、采購信息系統等信息資源系統加以整合，形成高效的內部控制管理網絡，依托網絡系統減小工作量，提升工作效率與質量，以此增加原本“獨立為政”的教學、教研、后勤、采購等部門的相關業務透明度，以網絡信息的方式解決內部控制管理中的溝通問題，實現信息數據隨用隨取，消除信息“孤島”。

（五）加強內部控制管理動態監督

內部控制管理監督應貫穿于學校整個內部控制管理之中。要通過設立專門的內部監督機構，引進專業的審計人員并定期進行培訓，在內部控制管理過程中，加強指導，落實責任。

明確內部監督機構的重要地位，按照“一崗一職，職權分離原則”配備專職內部控制管理內審員。健全財務管理體系，定期開展各項專項審計，但始終堅持加強內部審計部門建設的獨立性，形成內部審計主管領導直接負責內部審計工作的格局，從而減少其他部門對內部審計工作的參與，確保內部審計結果的公正性。

建立經濟責任制，內部控制管理日常監督做到“凡事有人負責，凡事有人監督”，確保內部監督充分發揮內部控制管理監督評價體系的作用，有效地對內部控制管理中的缺陷進行認定、修正和評價。

近年來，黨和國家高度重視技能人才的培養，我國技工教育取得了巨大成就，在世界技能大賽中，中國選手屹立巔峰，傲視群雄，他們是中國制造的基石。時逢技工教育發展的春天，技工院校要把握機遇，建立、完善相關的內部控制管理制度，為改善自身的辦學條件、擴大辦學規模、提升辦學層次提供必要的“糧草保障”。

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（作者單位：江蘇省鹽城技師學院）