基于企業內部控制視角的稅務管理現狀與優化策略

于海波

（黑龍江省八五四農場，黑龍江 雞西 158403）

我國政府已經在國內推行“金稅三期”以及“營改增”相關改革工作，強化對稅務方面的征收與管理，征管方式與工作效率也隨之而提高。伴隨著稅務監管越來越嚴格，我國經濟發展也步入了新常態，所以，我國現代化企業必須將管理稅務的工作放在重要位置，在生產和經營過程中做到遵紀守法，積極履行自身的納稅義務，以幫助企業避免稅務風險。要想使我國各類企業能夠有效避免并且控制風險，開展內部控制就是一種很好的手段。在這一基礎上，企業應當建設相對完善的內部控制體系，從而使稅務風險能夠被有效識別。

一、在企業內部開展稅務管理工作的意義

1.稅務管理與風險控制的內在聯系

對企業內部的資源能夠充分利用，從而使企業在發展過程中，有效并控制企業經營活動的方法，就是內部控制。企業實施內部控制的根本目標，就是幫助企業自身的運營活動更為高效，同時為企業爭取可持續發展的空間。現如今，企業在發展過程中面臨著越來越大的涉稅風險，已經導致企業的健康發展被干擾，還可能會導致企業分崩離析，所以企業必須做到對稅務相關風險的控制與管理，在此之中，稅務風險可以通過內部控制進行避免，內部控制還可以識別和預防不同類型的風險，從而使企業在發展的同時不會被風險所干擾。由此可見，內部控制能夠使企業的稅務風險得到有效降低，而且在控制稅務風險的過程中，內部控制機制也會不斷得到健全。

2.稅務管理相關工作所具備的重要性

首先，幫助企業有效控制稅務相關風險。只要企業開展經營活動，就必然要做好遭遇涉稅風險的準備，如果企業在管理自身稅務層面產生任何違法行為，必然會導致企業無法順利地生產和經營，企業的信譽也會因此而大打折扣，直接對企業自身的穩定性產生嚴重影響。在對稅務進行有效管理之后，涉稅風險的發生概率將大大降低。其次，幫助企業提升管理工作的整體水平。稅務管理與財務管理之間有著相輔相成的關系，企業內部的日常管理工作之中，最重要的部分就是財務管理，在實施稅務管理之后，能夠增強相關工作人員的責任感，提升其綜合素質，能夠使企業在開展效率更高的管理工作的同時，提升自身在行業之中給的競爭能力。最后，幫助企業提升經濟效益。在企業所支出的成本之中，納稅占據著重要地位，運用稅務管理工作能夠控制稅務風險事件的發生概率，從而使企業的經營成本得到降低，經濟效益隨之增加。所以，企業的稅務管理工作首先應當符合國家法律法規，然后結合自身的發展狀況，對稅務成本進行合理控制并縮減。

二、企業內部控制視角下的稅務管理現狀

1.難以實現企業預定的目標

在現階段開展的稅務改革過程中，我國各類企業已經對稅務管理工作產生高度重視，而且組織相關工作人員審計并籌劃自身存在的稅務問題。但是，在實際的籌劃與審計過程中，企業很容易對稅收相關政策產生理解偏差，因此不會詳細劃分稅收的種類以及權利和責任，導致管理稅務的過程十分復雜，預期的管理目標自然也難以實現，而且企業會因此付出更多的稅款。例如，不同的會計在開展工作的時候，運用的工作方式各不相同，導致企業很容易遭遇稅務風險，而且會計核算與稅收政策之間不統一，因此企業可能會上報錯誤的結果，不得不負擔更大金額的稅收。

2.在管理體系之中耗費大量成本

伴隨著我國政府全面推行“營改增”政策，稅務管理工作的重要性得到凸顯，因此企業對稅務管理產生重視，大部分企業為了使稅務風險能夠得到有效控制，加大了內部管理工作的力度，并且在企業內部設置專業機構，或者引入第三方機構，專門負責稅務管理。然而在實際工作過程中，第三方機構并沒有明確劃分職責以及管理權限，導致第三方機構與內部管理工作產生權責重疊，導致稅務管理工作難度上升，增加了企業的運行成本。

3.企業面臨更大的稅務風險

部分企業在對稅務進行管理的過程中，只看重管理工作所帶來的稅收減免效果，忽視企業的成本支出，以及稅務管理與內部控制之間的平衡關系。稅務管理屬于企業內部控制的一部分，因此稅務管理工作也必須納入內部控制的監督評價機制當中，從而使企業更好地對稅務風險進行預防以及控制。還有一部分企業為了降低自身的稅收，選擇在政策和法律之中“鉆空子”，一旦事情敗露，企業必然會被稅務機關查處，導致企業出現財務與信譽層面的危機，同時還會對企業的行業美譽度和社會形象帶來負面影響。除此之外，部分企業的內部控制工作方向出現偏差，專注于控制人力成本，導致相關管理者出現頻繁更迭現象，而且相關工作人員的工作負荷變得更重，稅務風險不降反增。

4.企業缺乏完善的內部控制制度

企業在不斷發展的過程中，所面臨的的稅務風險主要有兩種，分別為外部風險以及內部風險。發生內部風險的原因，就是企業在內部控制層面沒有建設完善的機制，只有在企業發展的過程中建立健全內部控制制度和管理制度，才能夠保證企業在遭遇稅務風險的時候安然無恙。在啟動內部控制相關機制以后，企業內部的所有規章制度會變得更為科學合理，從而有效遏制稅務風險。現階段我國大多數企業，尤其是在中小型企業之中，缺乏對于內部控制機制的制定、完善、運行的重視程度，導致內部控制難以發揮出其價值。

5.企業沒有對內部控制產生正確認知

企業的內部控制效果，主要取決于企業的領導、員工對于稅務風險的理解，如果理解出現偏差，那么企業的稅務風險就會上升。例如，部分企業領導沒有正確意識到稅收層面的風險，并且沒有行程依法納稅的意識，而是將絕大部分精力投入到提升企業經濟效益的工作中，導致企業在遭遇稅務風險的時候措手不及。不僅如此，部分企業員工希望通過“找關系”逃避自身所肩負的納稅責任，伴隨著員工偷稅行為愈演愈烈，企業的發展也開始走下坡路。對稅務管理的錯誤認知，會直接導致企業內部控制收效甚微，在應對稅務風險的時候感到十分吃力。

三、通過內部控制優化企業會計稅務管理的策略

1.對管理目標進行明確并科學規劃

首先，現代企業內部控制各個環節之中，稅務管理占據著重要的地位，因此稅務管理工作必須納入內部控制體系，并且從企業現階段的內部控制情況入手，在嚴格遵守相關法律法規的前提下，不斷提升企業內所有人對于稅務管理的認知，同時對于稅務管理以及內部控制的聯系進行明確劃分。其次，稅務管理工作的目標在得到明確之后，企業需要合理地拆分所有目標，具體下達至所有部門、崗位以及工作人員，促進所有人共同為了目標而努力。最后，企業在構建稅務管理的目標體系過程中，必須提前了解自身情況，然后以此為核心開展各項稅務管理和稅收籌劃工作，使稅務管理工作真正成為一個有機整體。

2.對企業現有的稅務體系進行完善

企業不僅要完善自身在管理稅務方面的體系，還需要不斷降低自身的運行成本，因此，企業必須重視稅務管理的整體質量，進而控制潛在的、稅務層面的風險。企業必須高度重視稅務管理之中的各項工作，在企業內部組建相關領導班子，由企業內部的高層領導、人力資源領導、財務主管以及業務人員共同組成，使稅務管理工作變得更集中、更可靠、更有效率，避免信息溝通不暢的情況出現。

企業應當充分發揮出自身在人力、資源、財務等多個層面的優勢，對現有的崗位配置進行優化以及調整，詳盡劃分各個崗位的人員職責和工作內容，對工作人員進行合理配置，保證所有員工不會超負荷工作。除此之外，企業應當在建設稅務風險預警機制之后，對該機制進行不斷完善，發揮先進的信息技術所具備的優勢，對整個管理環節進行重新塑造，從而為高效、便捷的部門間互動提供保障，明確管理和控制稅務風險的關鍵，最終真正使管理成本和工作量減少。

3.建立健全的企業內控監督評價機制

稅務管理工作有著強烈的標準型以及全程性，因此企業必須明確內部控制的原則，以及確立可行性強的近期目標，建立健全相關的評價以及監督機制，形成稅務管理工作評價和定期報告。首先，稅務管理工作在企業內部得以開展之后，必須強化建設風險預警機制，運用信息化的管理系統，在管理與評價過程中運用量化的方式，保證評價結果更加透明化以及公開化，同時制定激勵措施，保證所有工作人員都能夠積極地投入到工作之中。其次，企業應當定期在內部組織相關培訓工作，被培訓的對象為所有相關工作人員，其培訓內容主要為稅務相關的知識、國家法律法規以及職業道德，同時積極引導員工在工作和生活之中自主學習、相互學習，最終使所有員工的素質與專業能力得到提高。再次，企業應當重視審計部門的力量，運用審計部門開展的評價以及監督工作，促進稅務管理工作順利進行。如果企業缺乏足夠的審計力量，可以引進資質較高的第三方審計機關進行評價與監督，預測企業在開展稅務管理工作中存在的各類問題，同時分析問題產生的原因，從而出臺改進策略，同時需要對管理環節與崗位職責進行深入明確。最后，企業必須保證各個部門之間擁有暢通的交流渠道，在產生稅務管理工作的相關建議或者意見之后，能夠暢通無阻地反饋至相關部門或者領導，為企業的工作調整以及后續工作開展提供更多便利，進而使企業內部稅務管理工作的效率更上一層樓。

4.保持信息暢通從而防范未知風險

在通常情況下，要想對企業稅務管理工作的水平進行衡量，必須聚焦于企業是否能夠及時、高效地收集各類信息。近年來，我國的社會經濟發展屢創佳績，科學技術水平也突飛猛進，企業在采集信息的時候可以運用更寬闊的渠道，從而促進國家經濟政策不斷進行更新。如果企業沒有及時采集到國家更新后的經濟政策，那么企業將會面臨稅務風險。所以，企業需要及時更新不同層面的信息，以便于能夠真正拓寬信息渠道，了解國家經濟政策動態。

我國互聯網相關技術的進步有目共睹，因此互聯網已經成為當前我國各類企業收集信息、分析信息的主要渠道，國家經濟政策也會通過互聯網進行實時更新。在這一過程中，企業需要及時獲取并瀏覽最新政策，避免自身遭遇稅收層面的風險事件。上述內容表明，企業在稅收的內部控制以及風險管控過程中，最重要的環節為信息收集工作。由此可見，企業必須重視信息收集工作的開展情況，運用先進的信息技術拓寬收集信息的渠道，以便于將國家所出臺的最新政策作為可靠依據，制定以及更新企業經營計劃。

5.對企業會計人員的行為進行嚴格規范

在一個企業的生產與經營活動之中，必然會涉及多種類型的工作內容以及步驟。對于企業的稅收工作而言，所有的工作環節都會產生非常重要的影響，對于企業的發展起到關鍵性作用。其原因是企業繳納稅收，能夠在一定程度上使企業的信譽值上升，而且控制企業稅收的部門通常為財務部門。要想使企業稅務管理相關工作的標準以及監管制度得到完善，必須嚴格控制所有的授權審批環節。相關工作人員必須詳細記錄全過程，保證所有工作環節有理有據，如果在某個工作環節發現有問題存在，就需要通過相關工作記錄，及時尋找該工作環節的主要負責人員，檢查其工作內容并且復審，從而有效防止風險事件發生。

稅務管理之中的所有工作環節有著特殊的性質，而且工作內容較為復雜，因此相關負責會計人員不得在工作過程中“敷衍了事”，如果工作出現問題或者遺漏，必然會導致下一個工作部門受到不利影響，甚至波及企業整體的稅務管理工作。要想使企業真正規避稅務風險，必須科學合理地安排會計人員的工作，制定嚴格的評價標準，使其能夠按照步驟嚴格執行與評定，從而使各項工作能夠順利地進行。不僅如此，在審核會計工作的時候必須做到準確，對所有環節進行嚴格核對，不得出現紕漏。因此，企業必須保證會計從業者的綜合水平，同時對現有的會計從業者開展培訓。

6.建設專業能力素質更強的會計人才隊伍

只有專業的會計人員才能夠幫助企業規避稅務風險，同時更好地開展內部控制工作，因此在建設企業內部控制體系的過程中，必須著手建設一支專業能力以及素質更強大的會計人才隊伍，保證會計相關工作人員具備一定的管理能力，從而在工作中能夠真正識別并預測稅務層面的風險。企業必須使所有會計人員掌握相應的信息技術，因此可以從以下幾個角度入手。

（1）企業必須重視內部培訓活動的開展，從職業的角度出發，針對相關從業人員進行培訓，使所有從業人員明確控制稅務風險的方式方法，從而在工作中有效應對風險。（2）企業還應當開展外部培訓，例如可以在企業內部組織座談會，引進企業外部的、專業的財務管理人員分享風險管控的經驗，或者運用真實的案例開展分析活動，通過企業外的專家對全體從業人員進行培訓，真正提升企業會計人員的職業化水平。（3）企業可以將從業人員的職業化水平考核評價工作，納入財務風險管理人員的考核評價工作之中，從而不斷督促相關從業人員提升自我，在工作崗位上發揮出更大的潛力。

四、結語

綜上所述，在進入21世紀之后，我國所實行的市場經濟體制已經相對完善，我國各類企業必須明確稅務管理工作的重要性，并且靈活采取多種科學的管理措施，處理好內部控制與稅務管理之間的關系，從而使企業能夠真正規避稅務層面的風險。在運用一系列優化策略的時候，企業必須立足于自身的發展狀況，不能盲目、隨意地開展稅務管理工作。通過內部控制的視角助力企業的稅務管理，促進企業更快更好發展，增強企業在市場之中的核心競爭能力。