財稅改革背景下企業面臨的稅務風險管理及對策

宋曉琳

（山東沂水經濟開發區管理委員會，山東 臨沂 276400）

對于現代企業而言，風險管理是非常重要的組成部分，甚至會直接決定企業的經營發展情況，影響企業經濟效益。特別是隨著財稅改革的進行，企業的稅務風險出現的概率更大，這種情況下，企業必須重視稅務風險，并認真地分析稅務風險出現的原因和控制策略，希望能夠幫助企業更好地防范稅務風險，提高企業稅務風險處理的水準，確保企業能夠嚴格地根據相關的法律法規來納稅，幫助企業維護其經濟利益。

一、財稅改革背景下稅務風險形成的原因分析

首先，隨著財稅改革的進行，稅法體系、征收制度以及征管體制都已經比較的完善，在進行稅收征管以及相關法律法規制定時，都必須跟上社會時代發展的需要，不斷地進行創新，若是企業沒有能夠很好地進行新稅收政策的掌握，依然通過傳統的處理方式來開展稅務工作，那么很容易出現與稅收法規相違背的情況，企業面臨稅務風險的概率也會有明顯的增加。其次，在社會主義市場經濟發展的過程中，企業是參與的主體，隨著市場經濟的發展，經濟行為以及經濟交易的模式也更加煩瑣和龐雜，各種新的情況和事項不斷地出現，這些問題的出現也會導致潛在稅務風險的出現[1]。再次，通過分析當前實際情況可以發現，我國企業的增值稅、所得稅以及企業會計制度等一系列的稅收法律在計量、確認以及報告方面存在的差異比較大，這也會導致稅會差異的增加，企業出現稅務風險的概率也會有明顯的增加。最后，新時期大數據的應用，使企業能夠利用信息手段進行各項數據的對比和匯總，財務監管的有效性有了明顯的提高，能夠幫助企業更好地發現數據存在的差錯。

二、企業稅務風險分類、來源和特征

1.稅務風險分類分析

稅務風險指的是企業生產經營的時候所面臨的一項重要風險，出現稅務風險的原因在于經濟活動開展的時候沒有嚴格地根據相關法律法規進行，從而導致財務損失和法律制裁的出現。這種情況下，企業不但會出現口碑下降的情況，還會名譽受損。企業財務損失包含了三種：首先是企業因為逃稅漏稅而被行政處罰或者加收滯納金；其次是這種情況下，企業無法享受到稅收優惠，而必須進行稅款的多繳納；最后是無法享受時間遞延，需要提前進行稅款的繳納，這種情況下，企業流動資金減少，企業也很容易出現嚴重的經濟損失。名譽受損指的是操作違規導致企業納稅信用等級下降，出現重大的稅收違法違規情況，這種情況下國家稅務機關不但會公開地批評，相關的部門還會進行聯合的懲戒。這種情況下，企業不但會遭受相關的懲罰，甚至還可能承擔刑事責任，進而，企業無論是口碑還是信譽都會受損，可能出現合作伙伴或者客戶流失的情況。

2.稅務風險來源分析

首先，我國當前處于社會主義市場經濟改革的重要時期，在經濟活動中企業是主體，企業面臨的市場競爭非常激烈，并且商業行為以及交易模式也更加復雜，生產經營活動開展的時候，涉及的稅務事項也比較復雜，各種新的概念、名詞和事項不斷地出現，若是企業沒有及時地了解和適應，那么很容易出現較為嚴重的稅務風險。其次，隨著財稅改革的進行，我國當前稅收制度和體系還處于不斷的變化和完善中，稅收的優惠政策和法律法規往往不是長期的，而是在不斷完善，隨時可能出現新舊交替的情況。若是企業在納稅的時候，沒有認真地分析和研究國家的最新政策，沒有能夠很好地了解稅法的變化，還是通過以往的方式進行稅務管理，那么很容易出現違反稅法的情況。企業稅會差異的存在，若是企業沒有重視細節，對二者本質進行嚴格的區分，那么企業的決斷也很難正確。最后，隨著法治建設的進行，人民群眾的思想意識也有了明顯的提高，人民群眾也更加重視法律法規維護。當前稅收格局已經出現了較大的變化，公眾參與比重有了明顯的提高，監管體系也愈加完善，管理監督企業的力度不斷地增加，違法和違規的情況很容易被發現和舉報，企業本身的容錯率出現了明顯的下降。這種情況下，企業面臨的稅務風險也會有明顯的提高。

3.稅務風險特征分析

（1）企業稅務風險具有主觀性

企業稅務風險主觀性的原因在于稅務機構和涉稅企業在解讀法律法規的時候存在明顯的不同，并且在定位企業涉稅生產經營活動性質的時候也存在明顯的不同，思想方面的差異會導致企業和稅務機構的判定出現較大的差異，這也會增加企業稅務風險[2]。涉稅業務的主觀性也比較明顯，并且在合法范圍內很多細節的解讀存在較大的差異，這種情況下，納稅企業和征稅機構很難達成一致，企業面臨的涉稅風險也會有明顯的增加。

（2）企業稅務風險具有預先性

對于企業而言，其稅務風險并不是在繳稅的過程中出現的，而是在平時生產經營的時候就已經開始出現，企業在生產經營的時候，若是會計核算和國家相關法律法規不一致，那么很容易出現稅務隱患。稅務風險出現的時間在稅務責任的履行之前，這便要求企業必須未雨綢繆，提前進行針對性預防措施的制定，才能夠對風險進行有效規避。

（3）企業稅務風險具有必然性

對于企業而言，其生產經營的目的是獲得更多的經濟利益，在生產經營的時候，希望能夠實現稅后利潤的最大化，這和我國強制征稅活動存在目標和理念方面的矛盾。這種情況下，企業的財務工作和政務工作開展很難實現步調的一致。并且，企業財務人員受到本身素質的影響，在工作的過程中很難真正做到滴水不漏，經常存在理解偏差或者法律法規解讀錯誤的情況，所以這種情況下，企業稅務風險存在是必然的，無法根除，只能夠利用針對性的方法來進行降低和規避。

三、財稅改革背景下企業出現稅務風險的原因分析

1.稅收籌劃的時候多維性比較差

財稅改革的進行，很多企業在稅收籌劃的時候，沒有能夠根據財稅改革的需要來籌劃所得稅，工作的時候，重點還是放在經營上，這也直接導致了企業所得稅籌劃的多維性比較差，稅收籌劃不夠全面。企業想要更好發展，在每個時期都必須做好稅收籌劃，絕對不能夠因為經營規模以及其他因素影響而不重視企業所得稅的籌劃。一般情況下，企業發展的時候，需要在工作各個階段做好不同稅收的籌劃，從產品的設計研發到產品的銷售，都應該將稅務分析及稅收籌劃的作用發揮出來，設定合理的稅收籌劃目標，確保其能夠滿足外部環境對于企業稅務的要求，只有這樣才能夠幫助企業更好發展。

2.稅收籌劃戰略意識比較欠缺

稅收籌劃是企業非常重要的財務活動，稅收籌劃工作的開展也會給企業財務管理工作更好進行帶來極大的影響，兩者之間的關系是相互影響、相互制約的。但是現在很多企業在稅收籌劃的時候，其戰略目標不夠明確和有效，僅僅認為稅收籌劃是幫助企業降低稅負的工具，沒有能夠將其作用真正地發揮出來。比如，企業即便是稅收負擔降低，但是若是經營效益等指標下降，那么企業的價值也會有明顯的下降，這種情況下，稅收籌劃不但無法起到正面的作用，甚至還可能起到負面的作用[3]。由于企業稅收籌劃目標的戰略性欠缺，很多財務管理人員工作開展的時候沒有能夠考慮到企業的長遠發展，僅僅重視企業當前的收益，也沒有能夠從全局出發來做好稅收的籌劃，雖然能夠在短期內降低企業的稅負，但是卻無法從長遠出發來幫助企業更好發展。特別是若是企業過度地重視稅收成本的降低，其經營機制很容易出現嚴重的失衡，甚至可能會給財務管理工作更好地進行造成極大的負面影響。

3.風險管理機制不夠完善

企業想要更好地進行稅務風險的應對，便必須保證風險管理體制或者機制本身的完善性，確保其能夠給風險判斷以及風險應對提供較為完善的標準或者工作體系。但是，當前很多企業并沒有能夠根據自身稅務風險應對的需要來進行風險管理機制的完善，企業也沒有能夠很好地進行風險的識別、風險的分析以及風險的應對和監督，整個工作體系不夠完善[4]。當前很多企業的信息化系統建設并沒有很好地覆蓋到基層以及經營業務層面中去，和會計核算有關的信息往往是通過各個部門獨立地完成后再進行信息匯總，信息收集、信息分析以及信息處理都比較獨立，跨部門銜接進行的也比較少，和稅收籌劃有關的信息無論是審查還是核對都存在一定的滯后性，這也導致了企業稅收籌劃存在的風險比較大，企業的稅收籌劃往往存在較多的問題和風險。

4.人才支撐不夠充足

在各項工作開展中，實施主體往往都是人，所以，對于企業來說，想要獲得更好的發展便必須重視工作人員素質的提高。企業想要更好地預防稅務風險，便必須做好稅收籌劃工作，在進行稅收籌劃審查的時候，相關人員必須重視自身專業能力、信息技術能力以及應用能力的提高，這便要求稅收籌劃的人才必須是素質較高、經驗豐富以及應用能力較強的人才[5]。但是現在很多企業在原材料、市場運營以及產品流通方面的成本投入比較大，各個部門以及企業領導的工作任務都比較的繁重，這種情況下，企業領導也不夠重視稅收籌劃人才，這也影響了其高素質人才的吸引力。并且領導也很少給當前的員工提供更多接受專業稅收籌劃培訓的機會，無法給企業稅務工作更好地進行提供幫助，這也給稅收籌劃更好地進行造成了極大的阻礙，導致企業出現嚴重的稅務風險。

5.信息傳輸的速度比較有限

很多企業在進行信息傳遞的時候，還是通過以往的手段進行，并沒有能夠將信息技術合理地運用進來進行完善溝通網絡的構建，各個部門較為獨立地收集和分析相關的信息，會計人員信息收集的時候也沒有一個較為高效的平臺，信息收集的范圍也比較狹窄。這種情況下，很多企業無法較為及時地做好和稅收相關的工作。企業在進行資金流信息整理的時候比較滯后，一般都需要領導的匯總然后將信息下發給財務部門，財務部門將信息反饋給其他部門也往往需要征得領導同意，這種情況下，信息交流不夠及時有效，也會增加企業風險管理和決策的風險。

四、財稅改革背景下，企業做好稅務風險管理的策略

1.從多個維度出發來籌劃稅收

企業應該根據企業發展的目標多個角度出發來進行稅收的籌劃，從而給稅務風險的判斷和應對奠定基礎。首先，企業應該在管理部門進行稅務部門的設置，讓其做好政策的研究、成本的測算和分析、稅收籌劃方案的制訂，并做好風險的評估和反饋工作，這樣能幫助企業更好地進行稅收籌劃[6]。其次，企業應該從運營管理的各個階段出發，確保制定的策略與納稅的要求相符，進行涉稅信息分析及管理，真正地做好營改增工作。

2.提高稅收籌劃意識

企業想要優化自己的稅收籌劃，便必須從多個角度出發選擇較為有效的手段來提高企業稅收籌劃的水準。首先，企業必須重視各個層次工作人員管理意識的提高，根據不同崗位的需要來進行稅務培訓，幫助企業的管理人員和財務人員不斷地提高其納稅意識。在企業發展的過程中，管理者本身的意識會直接給企業管理模式造成影響，只有管理者意識提高，稅收籌劃工作才會更加順利[7]。其次，財務人員必須重視國家相關法律法規的學習，從自身發展以及建設的需要來有針對性地進行稅收籌劃，降低企業的稅收風險。

3.重視稅務風險管理機制的完善

首先，應該做好風險的識別。企業應該將BIM技術等手段運用進來，對線上平臺管理的整個過程進行完善，做好建模和分析工作。將信息化平臺合理地運用進來，做好信息的對接，這樣能夠幫助企業及時地應對外界的變化，保證稅收計劃制定的合理性。其次，需要做好風險分析工作，若是企業發現稅收籌劃存在一定的誤差，那么必須對其全面審查，做好全系統的追查，找到誤差出現的原因，從而給風險應對更好地進行提供幫助。再次，需要做好風險的應對，制定針對性較強的風險應對措施，給稅收籌劃風險更好地進行提供針對性較強的指導。將全面風險分析合理地運用進來，做好涉稅環節的全面分析，根據國家的要求來對比評價稅收分析工作，找到可能存在稅務風險的環節，并進行積極的整改[8]。最后，需要做好風險監督，完善監督團隊，做好數據的分析和對比，確保稅收籌劃能夠進行的更加有效。

4.培養更多的高素質人才

企業必須根據自身稅務風險管理的要求做好人才的培養和引進工作?，F在社會對于高素質稅務風險應對人才的要求比較高，而當前相關工作人員的能力比較有限，這種情況下，企業可以將內部培養和外部招聘合理地運用進來。首先，需要做好稅收籌劃理論和知識方面的宣傳工作，給稅收籌劃的進行提供基礎支持；其次，企業必須認識到高素質會計人才培養的重要性，吸納更多的高素質人才，做好法律法規的學習，保證納稅的合法性，降低稅務風險。

5.做好內部信息管理系統的建設

為了降低稅務風險，做好稅務風險管理，企業應該重視內部各個部門信息化系統的協調和整合工作，確保不同的模塊和系統能夠很好地銜接和互通。企業也可以進行安全系數較高的應用系統以及后臺數據庫的建設，吸引更多的信息化管理人才，做好公司信息化網絡的設計和監督工作，根據不同崗位的需要來進行完善和補充，保證信息交流的暢通和有效。

五、結語

對于企業而言，稅收活動會貫穿企業發展經營的整個過程，特別是財務改革的進行，給企業稅收籌劃以及管理工作的開展提出了更多的要求。這便要求企業必須認識到稅收籌劃的重要性，根據實際情況和需要來做好稅務風險管理，幫助企業更好地參與到市場競爭中去，獲得更好的發展機會。