企業內部控制管理與財務風險防范

汪 霞

（中國移動通信集團廣東有限公司陽江分公司，廣東 陽江 529500）

在當前社會形態逐漸轉為以互聯網為基本的時代下，財務信息安全對于一個企業來講至關重要，這對于企業中掌管經濟的財務管理崗位是一個巨大的風險挑戰。對于一個企業來講，財務信息系統是一個企業的命脈，企業中每個人的個人信息以及公司中財務支出的詳細數據都匯聚在財務管理這個崗位上，其崗位的重要性不言而喻。在當前互聯網時代下，通過內部控制制度在財務管理上進行控制是當前保證公司經濟信息安全一種很好的方式，傳統的財務管理常常會因為人工的一些不當操作導致公司面臨虧損，且在事故出現后員工會互相推辭責任，造成公司為難的狀況，這時通過內部控制管理制度，財務管理人員會更加嚴謹的對待工作，能更加中肯的對企業下一步發展或一些項目進行風險評估，保證按照公司要求對不同的信息進行處理，將公司的資源進行整合。由此可見，一個企業中合理的內部控制制度可以將企業的未來變得更加光明，讓企業的信息安全有保障，經濟得到合理分配，員工間的關系能夠更加和諧，從而提高其工作效率，為公司帶來更多的利益。

一、企業內部控制管理概念

內部控制制度指的是在現代企業管理中運用的一些規范內部管理的規章制度，高效健全的內部控制制度可以幫助企業在日益激烈的外部競爭環境中脫穎而出，提高企業的生產經營效率，確保企業資產信息的安全性，提升企業財務報告等財務信息的可靠程度。一般來講，企業都應該盡力提高運用內部控制制度來高效管理企業的能力，因為公司內部控制得當與否，在很大程度上直接關系著公司運營的成敗。從結構層面來看，內部控制制度主要分為三個方面，依次為：控制環境、控制程序以及會計系統。在企業實施內部控制制度的過程中，控制環境主要表現在對管理人員的經營作風，相關工作人員的風險意識以及公司財務部門人事調動等方面的控制，達到為企業開展正常穩定的生產經營活動創造良好內部環境的目的。企業內部控制制度的控制程序是指由管理者制定的保證制度實行取得效果的程序，其中包括了，為確保準確及時記錄相應經濟業務而設置的憑證固定使用流程，為明確責任劃分而制定的責任追究辦法等。最后，相對完善的會計系統也是內部控制系統中不可或缺的一部分，是企業實行內部控制體系的主要方式，進行財務管理工作的基礎。

二、企業財務風險防范概述

任何投資行為都存在著一定的風險，在企業生產經營管理各個環節中，由于各種內外部因素，企業承擔了一定程度的財務風險。因此，在制定企業財務風險的防控措施之前，對于風險的成因及相應特點應該有一個全面的了解，只有在準確識別出財務風險的類別的前提下，才能采取相對應的防控手段。根據財務風險的成因可以將其分為現金性財務風險和收支性財務風險兩類。現金性財務風險本質上是一種支付風險，通常是因為企業在資本結構方面安排不當，到期無法支付債款導致，這種財務風險對于企業的未來籌資規劃影響不大。另一種收支性風險指的是企業經營管理過程中出現的一種整體風險，預示著企業已經處于經營失敗或者資不抵債的發展困境，若不采取行動挽回損失，任其發展，將會導致企業破產。在現代企業的發展中，經常出現的財務風險有以下幾類，受企業資產的質量和結構影響的財務風險，受籌資模式影響的財務風險，受企業投資水平影響的財務風險以及受企業內部控制體系運行效果影響的財務風險。

三、企業進行風險防控的重要性

財務風險防控體系是企業對其經營管理過程中存在的風險進行識別、評估，并針對性的采取有效手段進行防范，以保證企業的經濟利益不受損的過程。眾所周知，企業在經營管理中總會遇到各種風險，相較于不可控性更高的系統風險，企業自身因素導致的內部風險，如內部控制制度失靈產生的財務風險，在一定程度上可以降低甚至規避，如此一來，整體風險程度降低的企業在參與激烈的市場競爭時將更具優勢。完善的風險防控體系可以為企業提供及時有效的風險防控方案，高效的降低企業面臨的財務風險，提高企業經營管理水平，為企業實現可持續發展提供強有力的保障，對企業營造出安全穩定的經營環境具有重大意義。企業可以借助健全的風險防控機制，有效的規避企業在生產經營過程中存在的潛在風險，在風險出現之前提出解決方案，為企業節省下處理風險產生的給企業帶來的各種麻煩的成本，提高企業內部資金的使用效率，提升企業的經營管理水平。為實現企業能長期穩定的發展局面，企業需要為全體職工提供一個安全良好的內部發展環境，建立有效的風險防控體系對于這一戰略目標的實現極具現實意義。

四、企業內部控制管理中存在的財務風險問題

1.財務部門內部控制制度執行力不強

近些年來隨著我國經濟體制的不斷改革，加快企業內部控制管理中的財務風險防控體系建設，為企業實現可持續發展目標提供了強大的資金制度保障。但現階段，由于各種因素干擾，大部分企業對完善內部控制制度的風險防控體系的重視程度遠遠趕不上經濟發展的速度，在內部控制制度實際執行過程中，很多措施的落實流于表面，并未在經濟活動中體現出來，企業不斷出現各種財務問題。以部分企業的審批流程為例，一般而言，企業應按照內部控制管理制度中業務接待規定完成接待審批流程，而在現實生活中，跳過中間環節直接憑借接待名單完成報銷工作的操作屢見不鮮。此外，員工對于企業實行內部控制管理制度的態度并不友好，雖然企業在內部控制管理體系建設方面投入不少資金，但收效甚微，企業內部控制制度的缺陷對員工產生不利影響，員工在遵守部分內部控制制度方面產生抵觸情緒，對制定的工作計劃依自己的方便進行改動，不遵循相關的內部控制管理制度，而且，由于企業對于具體的內部控制制度細化問題缺乏重視，認為僅僅把握住內部管理的大方向便可以經營好公司，導致內部控制制度的細化工作不到位，員工在實際操作中出現的爭議得不到公正的解決，一定程度上打擊了員工工作的積極性，這兩個方面對于企業內部控制管理制度的執行都會產生消極的影響。

2.監督制度不完善

就目前而言，大多數企業受規模限制，財務管理過程中的財務風險監測機制大都不完善，對于企業財務數據的審查不嚴，針對企業內部資金使用的監查力度不夠，為企業經營管理埋下隱患。企業的監督機制一般由外部監督和內部監督兩部分組成，從外部監督層面看，企業的財務部門經濟活動受行政、審計等多部門監督，但因為責任劃分不明晰，監督管理措施難以實施到位，以至于現代企業財務部門在風險防控方面缺乏相應的監督管理。至于內部監督方面，部分企業財務部門人手不足，以至于出現一人多崗，兼任會計和出納或者其他多個不相容職位的局面，嚴重阻礙內部控制手段的實施，至于內部控制中的財務風險防控工作，更是難以顧及。加上企業對于財務管理工作人員的績效審核力度不大，沒有投入相應的人力物力去建設企業的獎懲制度，企業員工缺乏工作積極性，工作態度不嚴謹，完成任務敷衍不認真。企業團建活動和培訓活動的缺乏也會造成員工缺乏集體榮譽感，將自身發展與企業存亡剝離開來，自然也不會對企業的潛在財務風險付以更多的關注，失去努力降低企業財務風險的主動性，以上這些也都是阻礙財務管理內部控制制度實施的原因。

3.財務風險防控意識薄弱

大部分企業往往更加關注自身的經營利益和經營規模，對于企業的內部控制管理活動并不看重，財務風險防控意識更是十分薄弱，有的企業盲目追求擴大經營規模，罔顧相應的財務風險，直到陷入經濟危機甚至破產才意識到建立風險防控體系的重要性。財務風險防控工作的重要性不言而喻，其工作也十分復雜繁瑣，相關工作人員在缺乏工作激勵和風控培訓的情況下，財務風險防控意識淡薄，對風險防范工作望而卻步，抱有事不關己的消極態度。有些企業為占據更多的市場份額，不斷地進行賒銷銷售，導致企業自身的應收賬款數量不斷增加，企業資產流動性下降，而且因為缺乏對客戶信用等級的評估分類，賬款逾期未還形成壞賬的情況時有發生，如此缺乏財務風險防控意識的行為，給企業帶來難以估計的財務風險。

五、加強企業內部控制管理財務風險防范措施

1.健全財務部門內部控制體系

為確保企業財務管理內部控制工作的順利完成，建立健全的內部控制體系勢在必行。首先，企業財務管理部門應做到將物資管理與財務管理兩項業務相分離，對于物資的使用登記應嚴格遵循相關的登記管理制度，避免出現財務人員挪用公款或違規操作使公司內部資金外流的情況。其次，對財務部門風險防控體系可以參考同行業經驗制定出更為詳細具體的操作規程，在財務管理部門定期展開的資金流動核算工作中，應詳查每一筆資金的流動情況，對查出的來源不明的款項或者去向不清楚的資金問題，予以重視，及時準確的順著相關線索找出問題所在，追回損失的資金，以確保企業財務管理經濟業務活動的透明度和真實性，從源頭上降低公司出現財務風險的可能性。最后，建立健全的責任劃分制度，財務處理工作復雜繁瑣，環環相扣，更應該確保各部門崗位之間的獨立性，在人事安排方面，專人專崗，避免出現一人兼任多項不相容職位的局面，細化責任追究制度，依據公開公正的規章制度，明確各部門各職員所要承擔的責任，一旦財務處理工作出現問題，便可準確及時的找出承擔相應經濟責任的工作人員，減少企業解決財務問題所要耗費的各項成本。遵循財務管理的謹慎性原則，不高估收益也不低估風險，完善風險防控機制的同時，提前制定出針對某些常規風險發生的解決措施，如結合公司實際情況設立一部分填補防范風險損失的資金，譬如企業準備提取的壞賬準備金，在通過一定手段評估公司的風險程度后，如有必要，企業還可以從自有資金中劃撥一部分作為財務風險防范基金，為最大程度的降低財務風險發生給公司帶來的經濟損失，進一步提高企業的風險應變能力，有效維護企業的經營穩定性。

2.完善企業監督機制

內部控制工作的風險防控部分在企業的綜合管理中占據著舉足輕重的地位，是企業順利穩定展開其他各項工作的重要保障。完善的風控監督審查機制是確保財務管理部門執行力得以有效推行的重要手段之一。針對企業的外部監督部分，應根據各企業自身條件，結合當地實際情況，充分利用科學技術，搭建盡可能詳細的風險控制展示平臺，以提高企業財務管理工作的外部監督工作水平。適當的引入社會監督機制對提高企業外部監督水平也能起到一定的積極作用。針對企業內部控制管理的內部監督工作，可以從單位績效管理的創新層面入手，通過設立一套行之有效的績效考核體系，最大程度的調動員工的工作積極性，提高財務管理部門風險防控工作的執行力。有關合同的簽訂及后續跟蹤管理工作也應安排相關人員處理，在簽訂合同之前做好對相關條款的分析研究，在完成簽訂工作后也應對合同按規定分級編號，妥善保管，減少企業在合同簽訂整個過程中出現財務風險的可能性。在財務管理風險防控工作進行過程中，對于相關財務人員的工作行為進行一定程度的監督控制也不可忽視，有利于確保財務部門獲取真實準確的財務數據，避免財務人員出現貪污腐敗的不良行為。此外，企業可以利用電子信息技術創建方便各部門溝通交流的信息平臺，在確保各項財務信息可以在各部門間及時有效的傳遞的同時，還可以充分發揮各部門之間的監督管理作用，達到進一步減少企業財務風險的效果。

3.組建高素質財務人員隊伍

隨著現代信息技術的飛速發展，電子信息技術在會計領域的嘗試也取得了一定的進展，越來越多的企業開始將先進的科學技術融入到企業的經營管理當中，對于熟練操作財務信息化系統和具備較強的風險防控意識的人才需求日益增長。企業在組建一批具備扎實財務知識并且系統的學習過財會信息化系統的高素質人才隊伍時，可以考慮從外部人才市場上錄取員工。招攬一批有能力運用新興科技手段構建公司自用的長期財務預警系統，根據計算機系統計算出的公司獲利能力、總產報酬率和產銷平衡率等營業指標，分析企業的發展運營潛力，評估企業現有的以及潛在的財務風險水平，為公司減少風險損失提供數據支持。再者，企業也應該結合各部門實際情況，加大對現有財務人員的培訓力度，除培養財務人員強化操作新興財會軟件能力，如用友財務管理軟件等，還應該加強對財務人員風險防控意識的培養，最大限度的發揮員工主動參與內部監督管理工作的作用。此外，為了增強財務管理部門相關財務人員的職業道德和專業素養，企業也應該不定期展開針對性的培訓工作，通過邀請行業內知名人士進企業開展交流宣講活動或者是組織員工參與集體活動等，增強各部門職員們的集體責任感，間接實現提升財務部門整體內部控制成效的目標。

4.完善企業財務風險預警標準

結合國內外企業財務風險的實例，歸納整合出各個企業在實際操作中可能出現的各種風險類型，借鑒各企業處理財務風險的成功或失敗經驗，借助大數據時代不斷發展革新的財務風險模型，企業可以依據自身發展需求完善系統性的風險預警標準。如在我國財務預警領域方面有突出貢獻的陳治鴻教授提出的，建立在多元回歸方法基礎上的財務預警模型，企業可以運用這種模型，結合自己的財務數據，通過層次分析法和實證分析等研究方法，評估判斷出企業所存在的財務風險或潛在風險，完善符合企業自身長期穩定發展的財務風險預警標準。除了數據模型設立財務風險預警標準外，企業還可以規范各項財務操作流程來完善預警標準。企業需要審核各方面的收入，支出業務，會計工作相關人員對于票據也應按規定分類保存，對公司的各項應收款項，應定期向債務方進行催債，減少壞賬損失，對各部門申報上來的款項批復文件，需要進行全方位的考察分析，嚴格按照預算指標支出資金，確保企業自有資金的合理利用，對于符合規定發放的預算款項使用進程也需要安排相應的財務工作人員跟進，提升企業內部資金的使用效率。

六、結語

綜上所述，合理的內部控制制度管理能夠降低企業的財務風險。只有將合理的內部控制制度貫徹于企業當中，才能讓企業有能力面對外部競爭和社會經濟風險，在整個經濟狀況低迷的情況下使企業度過危機，增強企業自保能力，提高企業的發展上限。且在控制之下能夠讓企業的信息安全得到保證，在失誤出現時，快速分清楚責任，避免雙方推卸責任的情況。無論是從公司發展還是從公司信息安全來看，建立合理的內部控制制度是當前企業對于財務風險的一種絕佳的控制措施。