大數據環境下開展財務監管工作的思考

江永璞

（中鐵建工集團有限公司，北京 100160）

作為企業財務管理工作的重要環節和內容，財務監管直接影響著企業財務管理的規范性；在一定程度上，財務監管還會對企業的決策和經營管理產生影響。市場環境下，企業之間的競爭愈發激烈，要在市場競爭中占據有利地位，就必須注重財務管理方式的創新。基于大數據環境，越來越多的企業在財務管理中實現了傳統管理向信息化管理的轉變，尤其是在財務監管層面，依托現代信息管理手段，進行財務管理過程的規范控制，并對具體的財務管理數據進行深層次發掘、分析和應用控制，有效地提升了企業財務管理的綜合效益。但不可否認的是，大數據環境在優化企業財務監管工作模式的同時，也給企業財務監管工作帶來一定的沖擊，有必要創新企業財務監管方式，建設適應大數據環境的新型財務監管方式，促進財務監管工作的高效開展。

一、企業財務監管工作必要性及監管核心

1.財務監管工作必要性

財務監管屬于企業財務管理范疇，其是企業現代化管理的重要組成部分。在企業經營發展中，開展財務監管的必要性包括：（1）市場經濟下，企業之間的競爭愈發激烈，企業經營壓力增大，出于提升企業經營效益考慮，越來越多的企業開始進行自身的轉型升級，并著重進行企業管理模式的優化，財務監管是企業財務管理的重要組成，建設符合新時期的財務監管模式，提升企業財務監管效率和質量是新時期企業開展高質量財務管理的內在需要。（2）財務監管工作直接影響企業的經營成本和發展效益，大數據時代下，企業建設生產、財務管理的數據意識增強，這些數據對于企業的整體發展具有深刻影響。基于大數據背景，開展企業財務監管工作創新，能有效地降低企業經營成本，提升企業經營效益，促進企業持續穩定發展[1]。

2.財務監管工作的核心

基于財務監管對企業經營發展的深刻影響，在新時期的財務監管中，還應注重財務監管工作核心的準確把控。財務管理過程監管、財務數據監管是企業財務監管的兩個重要內容，同時這兩個內容也是企業財務監管的核心。對于企業而言，其項目開發建設的周期較長，這使得財務管理活動的周期較長，在實際監管中，企業財務監管人員需就企業投資、籌資、現金流量、利潤分配等活動的具體過程進行系統監督和管控。而在財務數據管理中，應對企業財務活動中的原始財務數據、中間財務數據和發布的會計信息進行系統監管，在這些數據管理中，應將具體的財務數據與企業實際業務鏈相關聯，然后建立勾稽關系，分類別地進行具體數據管理。且在這些財務數據管理中，應重點突出財務報表數據的管理，如企業資產負債表、利潤表、現金流量表等諸多內容。這樣能有效地提升企業的財務監管效率和質量，促進企業的持續、穩定發展。

二、 大數據環境對企業財務監管的影響

1. 大數據環境給企業財務監管帶來全新機遇

數據體量大、數據繁多是大數據時代的基本特征，同時這些數據也具有價值密度低、處理速度快的特點[2]。基于大數據環境，開展企業監管創新，能有效地提升企業財務監管的效率與質量，促進企業的持續穩定發展。一方面，在新時期的財務監管活動中，以大數據技術為支撐，構建信息化的財務監管模式，能有效改變傳統人工監督審核的工作模式，提升財務監管的效率。另一方面，新時期的財務監管不僅實現了企業財務管理活動的全面控制，而且在實際管理中注重大量財務數據的分析和應用，這在解決企業過去財務監管數據采集難度大問題的基礎上，促進行業財務監管主體通過集中開展數據分析來發現企業財務管理問題模式的生成，確保了企業財務監管的整體精度。此外大數據技術的融合應用還實現了企業財務管理全過程、全要素的監督和管控，有效地拓展了企業財務監管的廣度和深度，有助于企業的效益增長和戰略目標實現，促進建筑工程行業的持續、穩定發展。

2.大數據環境給企業財務監管帶來的沖擊

從企業財務監管過程來看，大數據環境背景下，企業財務數據監管的難度主要表現在三個層面：（1）在原始財務數據監管中，建筑工程項目施工需要考慮的數據類型眾多，相比于傳統的人工監管模式，大數據下的財務監管所要考慮的數據項目不斷增多，這些不同項目數據的記錄與核算都會對工程整體的財務管理質量造成影響，原始財務數據的監管難度增加。（2）大數據對中間財務數據的影響主要表現在數據計量層面；在大數據時代下，企業財務數據量不斷增大，且數據的更新速度加快，這要求在數據處理中進行計算方式的創新，但仍有企業未能結合大數據背景，創新中間財務數據的計量方式，這使得中間財務數據管理存在較大偏差。而在實際監管中，財務監管人員未能及時發現這一缺陷，降低了財務監管的實際效果。（3）企業對外發布的會計信息多通過財務報表的形式呈現，這也使得財務報表成為企業財務監管的關鍵。大數據時代下，企業財務數據報表涉及的數據數量、類型眾多，這使得財務報表監管的難度增加。在財務報表監督中，一些財務監管人員將監管工作停留在了對報表基本數據核算上，其未能充分考慮各項數據變更對企業發展的影響，同時對于報表數據的真實性分析不夠，最終降低了企業財務監管的整體質量[3]。

三、大數據環境下企業財務監管工作創新策略

1. 注重財務監管工作數據中心建設

實現互聯網與財務監管工作的結合，能為大數據時代下的財務監管提供必要的設施、技術和數據支撐[4]。企業管理者在企業財務監管過程中，首先，應充分認識到大數據對企業財務監管的影響，高度重視企業財務監管信息化建設，完善財務信息化監管的硬件基礎。其次，大數據環境下的企業財務監管工作需要大量的數據作為支撐，在財務監管數據中心建設中，不僅要注重人力資源數據庫、各個單位數據庫，而且要重視監管審計財務數據庫，從原始數據和標準數據兩個層面優化數據庫結構，實現財務數據監管工作中數據采集、分析解算、處理應用等環節的有效結合。最后，在完成財務監管工作數據中心建設后，針對該數據中心的應用，應設定科學合理的財務監管目標，制定系統完善的財務監督管理制度，并加強財務監管組織建設，確保財務監管工作數據中心運作體系合理，為具體財務監管工作的開展奠定良好條件。

2. 系統財務會計具體內容的監督管理

（1）在會計信息質量監督中，不僅要注重現金、銀行存款、固定資產的審查監督，而且要對合同結算、利潤總額等科目數據和報表數據進行定期提取對比，以此來核查賬表是否統一。要注意的是，在企業會計信息質量監督中，應排查企業是否存在表外項目，對于未及時記賬的項目，應督促建筑主企業及時記賬，避免事后調整。（2）在企業稅務管理監督中，應設定具體的日期，對各個項目收取工程款和開具發票的金額進行按進度審查，避免企業出現增值稅繳納不及時問題。（3）日常財務管理監督中，應重點落實現金日記賬每日余額的查詢與監督，在消除現金超限問題的基礎上，排除企業的潛在風險。同時應對備用金的使用進行監督，并做好竣工已結算項目固定資產的查詢監督，確保有形資產及時清理、日常財務管理切實到位。（4）對企業的利潤情況進行分析監督，開展該項目監督時，應對單個項目預計總收入、預計總成本的波動情況進行系統分析，考慮企業是否存在利潤調節問題。另外應對竣工已結算項目的利潤率進行分類分析，在考慮企業盈虧狀況的基礎上，為企業下一階段的決策管理提供指導。（5）開展企業雙清管理和綜合管理的系統監督，通過對這些要素的監督管控，全面提升企業監督管理質量，實現財務管理過程的閉路循環，促進財務監督管理職能的充分發揮[5]。

3.基于大數據技術創新財務監督方法

大數據技術的應用對企業財務監督管理工作開展模式產生了深刻影響。新時期，在企業財務監督管理中，還應注重大數據技術的融合應用，實現財務監督管理方式的數字化轉變。首先，在財務數據監督管理中，應注重共享數據的建設與應用，在共享數據的支撐下，充分利用信息化手段代替人工，確保提高監管效率。譬如企業在完成共享數據監督管理平臺后，可通過模板設置、數據提取分析來對重要的信息進行全面監督，提升財務監管的整體效益。其次，企業財務工作受業務經營的影響，故而在大數據技術下，開展財務監管的同時應對部分業務進行監管，如大數據技術的數據處理效率較高，此時可將以往人工抽查業務的形式轉變為全面性普查，提升監管的全面性和專業性。再次，企業財務監管涉及一些重大事項財務數據的監督和管理，新時期，可利用信息化手段，擺脫時間、空間的制約，對于金額重大、影響深遠或性質嚴重的行為，選擇關鍵的時間階段進行梳理、分析和預測，并制定規避方案，為監管工作開展創造良好條件。最后，企業財務監管還應注重異常數據挖掘和跨系統的綜合分析，在異常數據追蹤挖掘中，應在大數據技術的支撐下，通過規律分析、經驗指標對比等方式，實現重要指標波動、異常問題的監測，避免財務管理中出現重點事物。而在跨系統監督分析中，應從資金、效益等多個層面開展監督管理，充分保證企業財務監管的綜合性。

4.深化企業財務事項的風險監督管理

市場經濟下，企業經營管理的經營壓力增大，經營風險增多，在財務管理層面，財務數據準確性、財務管理方法、市場因素等都會對企業財務管理的精準性造成影響，增加一定的財務風險。基于此，在新時期的企業財務監管中，還應注重財務風險事項的監督管理。在企業財務實現管理中，應基于大數據技術，創新財務風險監督管理方式，實現財務風險監管與企業業務時間、發展環境的統一。一方面，在財務風險監督中，應基于大數據思維、大數據技術，積極開展企業財務數據的整理工作，為財務風險的監督管理提供有效支撐。另一方面，針對具體財務分析的識別和管理，財務監管人員應在信息技術的支撐下，構建企業財務風險監管模型，依托具體的模型數據庫，對財務數據進行深入挖掘和管理分析，實現財務風險識別、評估分析、計劃開支、跟蹤監控的有機統一，最大限度地發揮企業財務監管職能，降低企業財務風險。要注意的是，基于大數據技術，在掌握企業財務風險類型后，應考慮企業對財務風險的承受能力，然后將具體的風險防控制造落實到具體個人，消除企業財務風險，確保企業經營管理的平穩性[6]。

5.重視大數據環境下財務監管主體培養

在大數據時代中，“人”仍舊是企業財務監管中的“把關者”，在企業財務監管中，應注重財務監管人員職業主體的專業性培養，確保財務監管人員能充分使用大數據環境下的監管需要。一方面，在財務監管人員招聘環節，應進一步擴大人才招聘范圍，并對招聘的人員進行初步考核，確保財務監管人員不僅具有較為扎實的財務專業知識，而且大數據意識突出，能充分適應大數據環境下的財務監管需要。另一方面，針對企業既有財務監管人員，應重視這些人員的專業培訓，不斷提升財務監管人員的專業素養。此外，在大數據時代下，應注重財務監管人員職能發揮效果的有效考核，并通過建成與激勵等手段，提升財務監管人員工作的積極性，促進企業財務監督管理工作的有序開展，推動企業效益增長和戰略目標實現。

四、 基于大數據環境的企業財務監管策略應用

1.某企業財務監管背景

財務監管工作不僅關系著企業財務戰略和管理者意圖的執行效果，而且對企業會計準則、財務規章制度的落實具有深刻影響。某大型企業集團原先采用財務會計工作綜合檢查、財務監察兩種方式開展企業財務事項的監督管理，在這種以人力為支撐的財務監管模式下，集團層面按照“兩級管理、分級負責”的原則開展具體監管工作，在監管中，集團企業對子公司財務狀況進行監督，而子公司對項目部進行全面檢查，具體監督內容不僅包含機構人員、資金管理、會計憑證、賬簿，而且涉及企業財務檔案、資產負債、收入成本、稅務等諸多內容。大數據環境下，本企業構建大數據財務共享平臺，大數據技術的支撐下，開展企業的財務監督和管理，有效地提升了企業的財務監管效率和質量。

2.企業財務監管策略具體應用

大數據環境下，企業集團積極搭建財務數據共享管理平臺，并基于該平臺開展企業財務數據的監督管理。在新時期的財務監督管理中，不僅注重企業會計基礎管理、財務管理體系、預算管理及財務狀況的監督，而且對企業清收清欠管理、內部會計控制、產權管理等內容進行系統控制。在實際控制中，針對重大違規問題出具監督管理處理決定，要求子公司或項目部進行徹底清查整頓，有效地保證了財務監管的整體質量。從具體監管過程來看，企業在新監管思路指引下，系統考慮原有財務監管體系的風險，分析管理層對財務監管的需求，然后對各個關注事項的具體監管方法進行設計和應用。企業重點關注事項包含會計信息質量、稅務管理、財務管理、利潤分析、雙清管理、綜合管理等諸多內容，在具體管理中，基于共享數據的形成，充分利用信息化手段代替人工，同時對部分業務的監管，開展重大事項過程跟蹤管控，此外挖掘異常數據信息，并對這些數據進行追蹤、分析和控制，有效地保證了企業經營決策的合理性、業務流程的規范性和會計核算的規范統一性，促進了企業財務監管目標實現和效益穩定增長。

五、結語

基于大數據技術建設財務管理數據共享中心，深化ERP系統應用，能使得企業財務監管更加高效、合理，提升財務管理質量和綜合效益。新時期，企業管理者只有充分認識到財務監管的價值和大數據環境對企業財務監管工作的影響，然后基于大數據技術，積極企業財務監管方法，進行財務活動的全過程、全要素監督管理，這樣才能有效地提升企業財務監管綜合效益，促進企業經濟效益增長，促進企業的持續、穩定發展。