企業稅務風險防范措施

鄧春燕

（中交一公局集團有限公司，重慶 401122）

企業伴隨著愈加激烈的市場競爭和越發復雜的市場環境，迎來的是更加具有挑戰的稅務風險管控工作。在如今這種形式之下，企業想要獲得更快更好的可持續發展，就必須增強稅務風險管控意識，在日常的稅務風險管控工作中對各項內容進行更細致更認真的處理。

一、企業的稅務風險以及分類

企業內的稅務風險，主要是說企業在經營管理的過程當中沒有遵守法律規定依法繳納稅款從而致使企業被罰款以及社會名譽受損等損失，或者是因為企業沒有充分地利用稅收的優惠政策來進行稅收的籌劃工作，致使企業稅款繳納過多，增加了不必要的稅收負擔。

從風險的來源方面給企業稅務風險分類，主要分為內部及外部這兩種類別的稅務風險。企業內部的稅務風險，主要涵蓋了來自項目管理部門、經營部門等業務部門的風險，稅務管理部門的風險和管理階層的風險。內控體系建立不夠完善，業務處理的流程存在不足，管理層的決定不夠科學合理等問題都會致使企業產生內部的稅務風險。企業的外部的稅務風險，主要涵蓋了來自稅制立法部門以及執法部門兩個方面的風險。當前階段國內還在進行稅收征管體制改革，改良稅收征管的結構，在這一背景之下，企業還有可能面臨一些當前無法預見到的稅收征管風險，如果掌控不到位就很有可能產生很嚴重的稅務風險。所以企業強化稅務風險的管控治理工作是非常重要的。

二、企業內部的稅務風險管控工作存在的不足

1.關于稅務風險管控的意識不到位

企業雖然說是把追求經濟效益當作經營管理目標的一個經營實體，但實際上，在稅務管理的工作當中，稅務風險管控意識不到位也是一個非常普遍的問題。一方面，企業內部的管理、領導人員關于稅務風險管控的理論了解不到位，單純地覺得只要把財務風險方面的內容管控好就完全可以，并沒有要求相關部門就稅務風險進行管理控制；更有甚者會覺得稅務管理僅僅是財務部門的工作內容，致使企業內部其他部門配合度不高最終影響到稅務管理的質量和工作效率。另一方面，這些年來，伴隨著企業的市場環境越來越復雜、競爭也越來越激烈而來的是收益范圍被一層層剝削，最終有一部分企業為了追求更大的經濟效益選擇鋌而走險走上偷漏稅的路途，最終給企業帶來更大的風險和損失。

2.稅務風險管控體系建立不健全

支付管理體系是企業的稅務風險管理以及風險防控工作能夠平穩有序進行的一個制度保障。在日常經營管理活動當中，企業內部的稅務風險管理體系不夠健全完善也是一個很嚴肅的問題，這會直接導致稅務風險管控工作不夠科學合理、流于形式等。還有一部分企業在體系、制度的建立上面過于依賴他人的成果，生搬硬套，沒有考慮企業自身的經營管理狀況，不夠科學合理，也必不可能對企業的稅務管理工作提供助力，不能夠推動企業的可持續發展。

3.忽視了對稅務風險的評估

在企業的風險管控工作當中，稅務風險的評估管理工作是風險管控工作的重要的組成部分之一，所以進行有序的稅務風險研究評判以及評估工作是很重要的。然而在實際的工作當中，很多企業都會把風險評估的重點放在財務風險評估上面，反而對稅務的風險評估管理工作不夠重視，沒有依據稅務管理工作的特點來進行稅務風險評估工作，最終會出現面對問題或者是風險的時候，不知道該怎么應對，給企業帶來不利影響。

4.缺少全面具體的稅務風險預警機制

企業在進行稅務風險管控的時候，要依據企業的實際經營狀況來構建一套科學合理、全面具體的稅務風險預警機制，進而對項目或者涉及稅務的業務內容采取必要的稅務風險預警管控，以便更好地避免或是降低企業的稅務風險，有效降低企業的經濟損失。但實際上，有一部分企業并沒有構建一套適應自身經營管理的稅務風險預警機制，具體表現在以下三個方面。第一是實際建立的稅務風險防范控制預警機制的創新性不夠，識別稅務風險的辦法也不準確。第二是部分企業并沒有真正具體地了解稅務風險預警機制，在設立的時候并沒有和企業自身的經營狀況相結合。第三是有些企業沒有真正落實稅務風險預警機制，對企業的稅務風險管理工作準備的不夠充分，使得企業面臨比較大的稅務風險。

5.合同管理的不到位

當前階段，企業的合同有著復雜多樣的特點，如果想要確保企業的合法權益就需要聘請法律、經營、財稅等相關專業人員進入到合同的簽訂以及審核的過程當中。有很大一部分企業在簽訂合同的時候，過分關注合同表面的經濟利益，而忽視了專業的審核以及評估工作，簡略了簽訂的過程致使經濟業務合同當中有關稅務方面的內容不夠合理合規，進一步的引發了多次征收稅款的風險。除此以外，企業的合同還會有材料采買、加工生產、機械租賃買賣等方面的內容，每一個業務的適用稅率和繳納方式都是不一樣的，如果在這一過程中沒有專業的財稅業務人員進行審核，那么一定會出現紕漏，導致稅務風險的發生。

6.稅務風險監管的水平比較低

針對當前的狀況來說，很多企業的財務部門以及審計部門都沒有深刻地意識到稅務風險的管控對企業的重要意義，對企業的稅務風險也沒有投以過多的關注，在稅務審查的時候敷衍了事，最終制約了稅務風險防范控制的效率。

三、關于強化企業的稅務風險管控的方案

1.加深企業內領導層和工作人員對稅務風險的認知

營造一個良好的稅務風險管控的工作氛圍，企業要注重強化稅務風險管控工作，深刻地意識到稅務風險和提高稅務風險管控工作的注重是至關重要的。一方面，企業內部的管理層以及工作人員都要對稅務風險管控的重要性有充分的了解和認知，全體工作人員都要樹立稅務風險防范控制的意識，注重、嚴肅地進行稅務風險管控工作，從制度體系、工作人員以及設備、資金等多方面來給稅務風險管控工作提供大力支持。另一方面，企業一定要強化對內部工作人員的稅務管控工作的重要意義和有關的管理條例或是有關措施的相關教育活動，全面具體地提高企業內工作人員對稅務防控的了解程度，調動各個部門的熱情并讓其高度配合稅務風險管控工作，密切部門之間的交流和聯系，保障稅務風險管控工作能夠順利進行。

2.建立健全稅務管理體系，完善稅務風險管控制度

（1）建立健全稅務管理體系。稅務管理體系是企業經營管理能夠順利進行的一個重要的基礎。企業應該重點關注、認真組織稅務管理體系的構建工作，建立健全稅務風險管理體系。企業應該詳細具體地分析梳理有關稅務風險的基礎業務工作，同時還要依據每個業務的工作流程制定一個針對性的防范控制方案。企業要注重對已經設立的財管制度當中對稅務風險的分析以及更新，同時與實際應用過程中出現的問題、不足相結合進行優化，進一步地推動企業稅務管理體系的完善以及發展。

（2）完善科學合理的稅務風險管控制度，全方位地提升企業稅務風險防控的水平。首先，要設立一個稅務風險管控結構。企業要依據組織結構的特點來設立一個獨立的稅務風險管控部門，該部門要給予最好的配置，要有業務水平高的稅務風險管控人才對企業的稅務工作進行指導，除此以外還要合理有效地進行稅收籌劃和管理工作。其次，建立健全稅務風險內控體系。要保證稅務風險內控工作包括整體的步驟；要針對別的風險涉及的工作流程進行關鍵點的設立，同時還要采取必要的控制手段；企業還要看重稅務風險的事前防范，提前發展并采取措施來進行防控；還要讓稅務風險管控部門參與到企業的每一項重要的生產經營活動當中，這樣才能夠更好地對相關稅務風險進行追蹤和監督管理。最后還要建立一套科學合理的信息交流體系。企業要積極主動地應用現代化計算機和信息獲取技術來對企業的稅務風險進行監測，還要定時定期進行自檢自查工作。除此以外，還要依據大數據技術來成立一套溝通機制，讓稅務機關可以對企業的內部制度體系有一個清晰明了的認知，避免因為信息不匹配而產生矛盾，同時能夠有效避免企業在事前事中對風險有效進行防控，避免企業產生不必要的損失。

3.強化稅務風險評估

企業應該把稅務風險評估歸納到企業生產經營的風險評估管理工作當中，在分析總結所有涉及稅務的工作流程中，同企業的生產經營的特點及市場環境狀態相結合進行分析研究，依據評估的結果來制定對應的防范控制手段，加強每一項涉及稅務工作的風險管控。

（1）企業內成立稅務風險評估小組。企業要同自身生產經營的特點成立一個專業的稅務風險評估小組，借此來對已經發生的稅務風險進行排號并進行防控，把企業的經濟損失降到最低。

（2）企業內部的財務工作人員要對企業內部的財政稅務狀況有清晰明確的把握，建立健全一個完善的財稅風險評估制度。企業的財稅工作人員要把握企業內部的各項財稅狀態，還要做好監督管控工作，建立健全一套系統的財政稅收風險評估體系，這樣可以對企業有可能面臨的財稅風險進行識別。

（3）企業要依據評估的結果，對稅務風險的不同階段以及程度應用不一樣的控制手段。①對稅務風險的不同階段應用不一樣的控制方法。在企業內部，稅務風險管理控制應以預防為主要手段，通過對企業的稅務風險進行科學的評估判斷，之后再有針對性地制定稅務風險管理控制的方案。通常來講企業的稅務風險管理控制主要分為三個階段，即事前、事中和事后。事前的控制要求企業對項目涉及稅務的工作進行一個全方位的詳細的預判，對有可能發生的稅務風險進行科學合理的預測，并有針對性地編制解決方案。事中控制是指在操作這一過程對稅務風險進行評估，一旦發現問題，就要采取控制手段，及時解決，避免事態進一步擴大。事后的控制是指企業在項目結束以后，對已經出現的稅務風險進行評估，同時進行分析，來盡可能地進行補救。②分析判斷稅務風險的等級，應用不一樣的控制方法。企業的稅務風險的控制手段主要有四個：一是規避風險。企業在項目承包之前就要進行稅務風險評估，一旦評估的結果超出了企業可以承受的范圍，那么就應該果斷放棄，避免稅務風險的出現給企業帶來不可估量的損失。二是降低風險。企業要對正在或是馬上就要進行的項目或者涉及稅務的項目應用比較有效的稅務管理控制的辦法來降低稅務風險，最大可能把風險降低到企業可承受的范圍之內。三是分擔風險。企業可以把項目或者涉及稅務的業務同其他的企業或者部門之間建立合作關系，應用分包或者勞務派遣的手段來共同完成一個項目，分攤風險。四是風險承擔。企業針對項目或者涉稅業務展開詳細具體的風險評估，同時進行分析考慮，盡最大可能把風險降低到企業可以承受的范圍內。

4.建立健全稅務風險預警機制

企業要注重稅務風險預警機制的建立健全，依據企業的實際生產經營狀況來建立完備的稅務風險預警機制。在建立健全稅務風險制度的過程當中，以下幾個方面要加以注意：一是看重風險預警機制的創新性，采用正確的手段識別稅務風險；二是要詳細具體地了解稅務風險預警機制設立的目的和它的功能和效果，依據企業實際狀況設立，以便更好地推動預警機制發揮作用；第三是加強風險預警機制的應用，對稅務風險的準備工作進行完善，在發現稅務風險存在的時候能夠即刻進行解決，提升風險發生時的應變能力，保證企業能夠平穩有序發展。

5.加大合同管理工作的力度

企業一定要重視合同管理這項工作，還要對合同管理的方式有更加細致完善的處理。第一是對合同內涉及稅務的內容進行細化，在合同的款項當中對合同金額是不是含稅和發票的類型以及提供的方式明確規定。第二是在合同的款項當中添加稅務風險管控內容的，讓企業的稅收管理部門進行審查核實，對涉及的經濟活動和涉稅款項進行檢查，規避稅務風險。第三是明確合同管理考核的標準，定時對合同的落實狀況進行考查，還要把有關記錄做好。第四是對與合同管理工作相關的每個工作部門的職責都要明確，在對合同管理的辦法進行改善的同時，還要落實合同的簽訂和檢查等多項工作。

6.加大稅務風險管控的監管力度

稅務風險管控工作效率的轉變會直接影響到企業的經濟效益的轉變，也會直接影響企業的生產經營。為了確保企業的稅務風險管理控制的質量得以提升，降低風險，一定要提升防范控制稅務風險的監管力度，確保每一項監督管理工作都能夠得到落實。企業要建立健全合理有效的稅務風險監管體系，來對有關的工作人員進行制約，最短時間內發現稅務風險中的問題或是隱患，進一步有針對性地進行解決。還要安排專門的員工進行過程的監督管理，最大可能避免出現漏洞，推動良好的發展環境的建立。除此以外，這一項工作有著比較大的經濟誘惑，所以選擇的工作人員一定要具備良好的職業道德和綜合素養，避免稅務風險的發生。

四、結語

稅務風險管控是企業在生產經營當中一個非常重要的工作內容，它會直接影響到企業的經濟效益。所以企業的有關工作人員特別是稅收管理人員一定要有正確的稅務風險管控意識，尋找合理有效的方式方法，及時發現和預估企業目前存在或者即將面對的稅務風險，并提出應對策略，來有效提升企業的稅務風險管控的工作質量和效率，推動企業能夠可持續發展。