新時期國有企業財務管理與內部控制體系的相關性分析

張 琦

（山東能源集團有限公司，山東 濟南 272000）

新時期，國有企業發揮著重要的作用，當下國有企業已經成為了拉動我國國民經濟增長必不可少的重要組成部分，這使得國有企業的發展形式和發展成績等方面受到了諸多關注。國有企業和其他的私營企業有著很大的不同，國有企業發展的良好能夠在很大程度上讓國家收益。我國對國有企業進行改革的主要目的是為了提升國有企業在社會當中的影響力，用國有企業的發展和進步，推動國家的進一步強盛。在對國有企業的改革過程中，其重點在于財務管理和內部控制。只有認識到財務管理和內部控制體系的重要性，并且探索和分析兩者之間的相關性，才能夠推動國有企業的高質量發展。

一、財務管理和內部控制體系的概述

企業的財務管理本質上是企業管理的重要組成部分，企業在進行管理的時候，其側重點是在追求企業利潤的最大化上[1]。為此，企業尤其注重管理企業內部的資金、現金流量、利潤分配等內容，財務管理在現代化的企業發展過程中扮演著重要的角色，有著非常重要的應用價值，是企業發展水平的一項重要標志。目前，在管理學理論的領域中，普遍將企業的財務管理工作當成是以籌資、投資和資金日常管理等為核心內容的管理，認為財務管理需要在財務計劃、財務分析和財務預測等方面，發揮出對企業決策制定提供幫助的作用。但是，隨著我國經濟體制的不斷發展，人們對財務管理的認知普遍提升，將財務管理工作當成是解決和處理財務關系的經濟管理工作。

最早內部控制這一概念提出的時候，主要指的是一個過程即由企業的董事會、管理層和其他員工實施，為了實現企業經營的效率結果、財務報告可靠性和遵循相關法律法規等提出的一個合理性的保障。但是，在這個內部控制框架當中有一個明顯的缺陷就是對風險的強調力度不夠，導致在實際運用的過程中受到了一定的限制。美國的COSO委員會在2004年9月正式頒布了《企業風險管理整合框架》（COSO-ERM），標志COSO委員會最新的內部控制研究成果面世。在內部控制體系中融入了風險偏好和風險容忍度等的概念，使得內部控制體系成為了一個具備風險管理預警、判定和防范的完整系統。企業將進行內部控制的主要對象確定為風險，并且要求企業的管理人員能夠認識到企業不僅處于復雜的經濟和市場環境下，并且還始終處于風險之中。但是，企業在面臨著風險的時候，還面臨著發展的機遇，這要求企業在進行內部控制的時候，要對風險有正確的認知，保證能夠對風險進行合理、有效的控制。

二、財務管理和內部控制體系的重要作用

1.財務管理的重要作用

第一，財務管理能夠對企業的內部活動進行切實有效的監控。一般情況下，企業的財務管理工作的主要內容有對資金的預算、實施和控制。在這整個的過程中，能夠統計和分析企業的財務信息，嚴格監控財務管理當中的核算工作，及時發現和指出企業財務管理工作當中存在的問題，及時依法懲處弄虛作假的財務管理相關人員，從而保證財務管理工作的真實性和可靠性[2]。

第二，財務管理能夠加強部門之間的聯系和合作。企業內部各個部門之間的相互聯系和合作，能夠促使企業內部生產經營活動的順利進行。基于企業內部不同部門之間工作內容的不同，為了盡可能地規避不必要的沖突，借助財務管理很好的對各個部門的經費進行協調和分配，這樣不僅達到了協調部門之間關系的作用，還能夠很大程度上提升財務經費使用的效率。

第三，財務管理是企業管理工作的基礎性內容， 是企業一切經濟活動開展的基礎。從企業財務管理的實際情況上來看，企業的財務管理不僅能夠對資金進行組織，還能夠對企業內部各個方面的財務關系進行管理。在企業進行財務管理的過程中，財務管理的范圍得到了擴大，將企業的籌資資金、使用資金和分配資金等都包含其中。

2.內部控制體系的重要作用

第一，內部控制體系能夠很好地防范企業的經營風險。企業在實際的生產經營過程中，要想謀取長期的發展，就要在企業生產經營的過程中及時有效的預防和控制企業的財務風險。內部控制是企業在生產經營過程中開展管理工作的關鍵環節，有助于全面系統評估企業的財務風險，對生產經營中的薄弱環節進行有效的控制，從而確保將企業的財務風險控制在合理的范圍內。同時，企業是企業預防風險的重要手段和方式[3]。

第二，內部控制體系能夠將財務信息的準確性和真實性得以提升。企業擁有完善的內部控制體系，能夠使企業收集、記錄、歸類和匯總財務信息的速度和效率更快，有助于真實準確地反映企業的財務狀況。

第三，內部控制體系能夠使企業的經營效率得到提升。內部控制體系可以通過于統計和會計等部門的溝通和合作，將生產、財務和營銷等工作有機的結合起來，從而達到加強部門之間聯系的重要作用。同時，內部控制體系還能夠將整體性的作用更好地發揮出來，進而使企業的經營效率得以提升。

三、新時期國有企業財務管理和內部控制體系現狀

1.國有企業有待進一步提升風險控制的意識

國有企業在實際的生產和經營過程中，國有企業的領導者格外注重企業的流動資金和財務周轉是一個非常普遍的現象，但是也存在著對財務管理和內部控制體系意識薄弱的問題。部分國有企業沒有構建比較完善的財務風險管理制度，導致國有企業內部工作人員的財務管理和風險預防意識比較薄弱，將重點放在了提升企業經濟效益方面。國有企業存在的這種情況，通常會使實際的工作和財務計劃的制定兩者之間存在某種程度上的偏差，導致財務管理工作不能夠正確且充分的發揮自身的最大作用。同時，部分國有企業缺失內部控制體系，使得國有企業內部的財務管理工作不能夠得到很好的落實，從而限制國有企業的良好發展。

2.財務管理和內部控制之間不契合

在市場經濟不斷發展的前提條件下，國有企業在發展中逐漸認識到了財務管理和內部控制體系的重要作用。針對財務管理和內部控制體系等方面的工作，國有企業制定了財務管理和內部控制的制度和準則，使內部控制體系能夠發揮出了自身的作用，并且取得了一系列的發展效果。但是，國有企業在財務管理和內部控制體系的構建過程中還存在明顯的缺陷，如難以和國有企業的實際發展狀況和市場情況相結合。同時，對其他發展成功國有企業的財務管理和內部控制體系等盲目照搬等，從而使國有企業的發展受到了制約。

3.財務管理和內部控制體系責任和權利不統一

國有企業在實際的建設和發展過程中很容易出現權責不統一的問題，該問題的出現會在很大程度上影響國有企業管理制度的落實和執行，從而使國有企業的經濟建設目標難以實現。根據對國有企業的實際發展情況的調查和研究發現，當前國有企業在發展的過程中權責不統一的現象比較普遍，這使得國有企業的財務管理和內部控制工作的執行力度相當差，導致財務管理和內部控制體系在國有企業難以發揮出輔助國有企業發展的重要作用，甚至還會對國有企業的發展產生不利的影響[4]。

四、新時期國有企業財務管理和內部控制體系的相關性

1.財務管理和內部控制體系是國有企業的重要組成

國有企業在實際的生產和經營的過程中，開展財務管理的相關活動能夠有效的管理國有企業的各項融資投資、現金流量等資金活動。國有企業開展一系列財務管理的工作，能夠使國有企業獲得穩定的資金鏈，從而達到實現國有企業自身經濟利益的目標。同時，財務管理工作還能夠為國有企業的發展奠定良好的基礎。國有企業良好內部控制效果的獲取，需要在構建內部控制體系的時候，對國有企業生產經營活動當中的薄弱環節進行針對且有效的控制。只有這樣，才能夠使國有企業的各項風險隱患得到很好的控制和規避，從而保證國有企業內部各項經營管理活動的正常和有序運行。通過對上述財務管理和內部控制體系的分析可知，財務管理和內部控制是國有企業自我管理當中的重要內容，直接關系著國有企業的健康和高質量發展狀況[5]。作為國有企業管理核心內容的財務管理，能夠直接影響企業的運營效益。國有企業財務管理活動的有效開展需要相應的保障，這是就需要是在構建相關體系的基礎上進行完善，從而保障國有企業的財務經營活動得以順利開展。在整個的過程中，還需要加大對財務管理活動的監管力度，提升財務風險規避和預防的效果，從而保證國有企業能夠持續且穩定的發展。

2.內部控制體系能夠支撐財務管理目標的實現

國有企業進行財務管理的目標是實現資金資源利用效率的最大化，從而使國有企業能夠能夠獲得最大的經濟效益。國有企業在保證自身財務管理目標得以有效實現的基礎上，還應當對財務管理工作開展的過程進行有效的監督和調控，使國有企業的各項財務管理活動都能夠得到保證。在國有企業內部控制體系的不斷完善和內部控制監管力度不斷增強的基礎上，對財務管理的工作進行全過程的監督和管理，從而推動企業的財務管理工作高效開展。國有企業在內部控制體系的作用下，不斷優化和完善企業財務管理當中的薄弱環節，有效的規避一些財務風險隱患的產生，從而保障財務管理目標的實現。

3.借助財務全面預算管理保障內部控制職能的發揮

在新時期的背景下，國有企業對財務管理進行了一系列的改革，通過實現全面預算管理，幫助國有企業有效降低自身經營成本和生產成本等，從而國有企業的經濟利益目標。在國有企業全面預算管理工作得到落實的情況下，能夠幫助企業做好宏觀的財務活動計劃。同時，結合企業自身的經營發展狀況，開展合理有效的投資活動，在保障國有企業經營成本降低的基礎上有效的提升國有企業的經濟效益。國有企業在實施自身內部控制各項措施的過程中，巧妙的利用財務全面預算管理模式對各項財務數據和信息的真實性、準確性和有效性進行控制，有效的降低出現一系列財務風險的可能性，從而保證國有企業的內部控制職能能夠發揮有效的作用。

4.內部控制的強勁能夠有效保障財務會計信息的真實性

國有企業開展財務管理工作的過程中，一旦出現了財務管理當中會計信息的失真，不僅會直接對國家的利益造成損害，還會進一步提升國有企業的營運風險。如果國有企業的財務會計信息出現了失真的問題，那么在進行投資決策的時候投資者使用的會計信息也會出現一定的失真狀況，這不利于國有企業優化配置內部的各種資源[6]。在國有企業的運營中出現了資源閑置的情況或者貪污腐敗等問題，都會對國有企業的高質量和持續健康發展產生不良的影響。通過構建完善的內部控制體系，國有企業能夠進一步強化內部控制的力度，不僅有助于提升和保障國有企業財務會計信息的真實性和有效性，還能夠推動國有企業合理投資和融資活動的良好開展。

五、提升國有企業財務管理和內部控制體系水平的有效策略

從對國有企業財務管理和內部控制體系相關性的分析上來看，兩者之間確實存在著一定的相關性。因此，國有企業要實施相關的有效措施，來提升國有企業財務管理和內部控制體系的水平，其具體內容如下：

1.將業務處理程序和權利與責任明確下來

國有企業要想保證自身的高質量和長久持續性發展，必須不斷完善國有企業內部組織結構，重點關注相應的權責分工。從國有企業的實際發展情況來講，國有企業在處理一些經濟業務的時候，通常不會只牽涉到某一個單獨的部門，其他的部門通常都會共同參與其中。這樣一來，就需要在共同參與的過程中對各個部門的工作職責進行明確的劃分，能夠提升職責分工的有效性和合理性。國有企業還可以從實際情況出發，針對各個部門制定健全的內部控制規章程序和規章制度，并且嚴格按照相關的要求和標準來執行。如果國有企業的內部控制制度變成了一紙空文，那么其就很容易出現形式化的嚴重問題。

2.國有企業要加大成本管理的力度

國有企業加大成本管理的力度，不僅是加強成本管理的表現，還是保證國有企業正常生產經營過程中獲取利潤的主要來源。國有企業在進行成本管理的時候，需要不斷分析和調整現時的利潤結構，切實擴大和提升自身的主營業務利潤，盡可能的避免短期行為，保證國有企業獲取利潤和利潤獲取質量的提升。新時期國有企業在發展的時候出現最典型的情況就是一些國有企業粉飾自身的企業利潤，將其從虧損的狀況轉化成盈利的狀況。國有企業采取關聯交易的方式，將產品大量大規模的向控股公司出售，這樣不僅使國有企業利潤的生成機制扭曲，還使得利潤的含金量大大降低，不利于國有企業樹立正面的社會形象[7]。因此，國有企業必須要做好成本管理的工作。國有企業財務管理相關的工作人員要樹立一切成本都可控的觀念和思想，積極探索成本管理和控制的創新手段和方法，將經營管理的范圍拓展到生產環節當中，對生產組織的情況多加關注，實時留意國有企業產品的銷售狀況，對產品生產的消耗情況進行準確的記錄等。

3.強化對內部控制的監督

一些國有企業在發展的過程中，格外注重內部控制，但是缺少了對內部控制的有效監督，這使得內部控制并不能在國有企業發揮很好的作用。并且國有企業在建立相對較為完善的內部控制評價體系的時候，仍然要注重強化對內部控制的監督。

第一，良好的內部控制體系和評價監督工作是密不可分的，為了保證建立的內部控制評價體系的有效性，應當監督內部控制制度的有效運行，并且做到及時從中發現問題。為此，國有企業可以根據自身的發展狀況，設置獨立的內部審計部門，為其提供制度層面的保障。從國有企業內部工作人員的角度來講，國有企業的相關管理人員要對內部審計工作的重要性有正確的認識和把握，不斷的提升內部審計工作人員的專業素養和專業水平。內部審計部門的人員要格外注重自身的專業性，部門的工作人員不僅要具備良好的財務和審計方面的知識，還要了解業務運行的具體流程。在不斷完善內部審計制度的基礎上，糾正內部控制體系當中存在的一些問題。并且實施相關的問題解決辦法來解決問題。通過內部審計工作實施的有效性，來做到對內部控制的監督。國有企業要使內部控制監督部門的獨立性得到提升，保證相關的工作人員能夠對內部控制當中存在的問題進行獨立的處理和思考，不會受到其他外界因素的影響，能夠獨立自主的開展相關工作。這樣一來，不僅提升了內部控制監督的權威性和科學性，還使內部控制監督部門的地位得到了提升，使整個部門的權威提到新的高度。

第二，國有企業的內部控制活動在國有企業生產和運營的各個環節都能夠得到體現，國有企業的管理層要有明確的風險意識，注重到風險防范工作的重要性，努力將風險的意識和觀念融入到國有企業的文化發展當中。基于這種狀況，國有企業還要強化對內部控制的宣傳工作，其中需要格外注重對日常經營活動的全面梳理，保證其能夠起到有效的控制作用。國有企業進行內部控制體系宣傳的方式有很多種，如借助國有企業內部的網站、微信群和簡報信息等。通過門戶網站和辦公系統來宣傳內部控制相關的知識，能夠提升國有企業內部工作人員的內部控制理念，有助于提升內部監控人員的內部控制監督意識。

第三，國有企業的相關管理層要對國有企業面臨的嚴峻內部和外部風險情況有清晰的認知和把握，樹立良好的風險防范意識，做到防患于未然，將風險防范的意識融入到相關的制度建設中，從而形成有效的風險管理體系。國有企業的管理層要明確風險的最終承擔者，強化自身的風險意識，不斷的完善風險管理體系[8]。隨著內部控制制度的持續推進，建立的內部控制體系當中包含著全新的制度和流程，這樣一來在實際的運行過程中就難免會產生矛盾和沖突。為了解決內部控制體系暴露出來的問題，相關的管理層應當制定良好的問題解決機制，保證內部控制的有效運行。為此，國有企業可以建立嚴格的激勵懲罰制度，對于那些能夠嚴格執行內部控制制度的員工，國有企業可以給予其一定的獎勵，一方面能夠最大限度內調動其參與內部控制的主動性和熱情，另外一方面能夠構建國有企業內部全員參與內部控制監督的完整體系。

第四，國有企業強化內部控制的監督，還可以通過完善國有企業內部組織結構的方式來完成，如對國有企業的獨立董事制度進行完善、加快對董事會建設的步伐、盡可能削弱或者減少內部管理人員的控制和操縱行為等。除此之外，國有企業還可以將監事會的地位提升到一定的高度，對出資人機構、股東會、董事會、經理層和監事會等進行嚴格的規范，保證其能夠切實履行相關的責任和義務。與此同時，還要嚴格遵守相關的法律法規和國有企業的公司章程等，保證建立起與市場經濟發展規律和我國國情相符合的國有企業法人治理體系。

第五，國有企業可以通過組建財務管理和內部控制體系的風險控制部門或者成立相關的風險控制小組。風險控制作為內部控制當中的重要環節，在應對風險的時候可以設置專門的風險防控部門，以便于將國有企業日常經營過程中存在的風險及時掌握在手中，并且向上級管理層進行報告，從而形成全面系統的風險管理日志。通過風險管理日志的形成，能夠大大提升國有企業的抗擊風險能力，能夠在風險到來之前做好相關提前預警工作，并且采取相應的措施來應對出現的問題。風險控制小組應當有獨立判斷事物的能力和原則，在國有企業出現一系列風險的時候，能夠做到客觀公正的應對，并且做好內外的檢查工作，從而保證對內部控制風險點的落實。在相關人員做好風險應對的過程中，還要注重強化監督，并且相關責任的落實工作。

4.將信息化與財務管理和內部控制體系融合在一起

在新時期的時代發展背景下，各種信息化技術和各行各業融合在一起。為了適應時代的發展要求，國有企業將信息化的手段靈活的運用到國有企業的財務管理和內部控制體系當中，根據國有企業發展的具體情況，建立起相關的信息化管理平臺。在信息化管理平臺中，可以根據客戶的相關要求來訂購相關的產品，并且對這些產品實現信息化的管理，在系統當中可以明確企業的經濟訂購批量和產品的庫存以及儲備量等相關的信息和內容，這樣能夠確保及時的進行產品的補充。國有企業借助財務管理和內部控制體系的信息化管理平臺，能夠實現各種信息和數據資源的共享，從根本上規避了“信息孤島”問題的出現。在構建信息化平臺的基礎上，還要注重信息化平臺的安全性問題，可以采取相關的技術來保障安全，如設置網絡防火墻和進行病毒入侵的檢測等。同時，為了保證信息化管理平臺的安全性，還可以配備相關的日常維修維護和管理專業人員，建立完善的財務管理和內部控制體系制度。在我國信息化技術得到不斷發展的當今時代，國有企業不僅需要對會計信息化建設的力度把握到位，還要注重完善會計信息的披露機制。國有企業只有使機制得到了不斷的完善，才能夠對整個國有企業的經營產生進行有效的監管，并且很好的規避國有企業內部的財務風險和投資經營風險等。國有企業要想實現持續穩定的發展，需要明確財務管理和內部控制體系的相關性，并且在此基礎上解決好財務管理和內部控制體系當中存在的問題，進而保證國有企業各項活動能夠順利開展。只有國有企業了在生產經營過程中有效規避財務管理風險和經營投資等方面的風險，才能夠保證國有企業提升自身的核心競爭力，從而在競爭激烈且復雜的市場環境中謀求自身的發展。

六、結語

新時期國有企業要想更好的建設自身、實現更好的發展，就要保證財務管理和內部控制體系的協同建設和發展，只有這樣才能夠促使國有企業提升自身的綜合實力，有效地控制國有企業的經營風險。國有企業要明確財務管理和內部控制體系之間的相關性，從國有企業本身的實際情況出發，不斷優化和完善相關的管理措施，從而促使國有企業更好地支持和落實財務管理和內部控制體系的發展。