星級酒店內部控制體系建設探索

王瑞雪

（宿遷市湖濱新區新城資產經營管理有限公司，江蘇 宿遷 223800）

一、引言

星級酒店內部控制體系的建設主要是為了讓酒店在運行的期間能夠不斷地約束和規范內部的相關活動，從而確保星級酒店內部的戰略目標得以實現，并且為星級酒店長遠的發展和運行提供堅實的保障。星級酒店應該將內部控制體系的建設作為重點工作，只有對內部控制體系的建設加以強化，才能有效的提高星級酒店內部的核心競爭力，降低運行風險。此外，星級酒店內部控制體系的建設作用還表現在以下幾個方面。首先，星級酒店內部控制體系的建設能夠保障星級酒店所開展的各種活動不偏離預期的方向，并且對內部控制活動的崗位責權進行了合理的劃分，對酒店內部所實施的各種經營活動通過嚴格的監督，降低財務風險發生的概率。其次，內部控制體系的建設能夠有效的規范星級酒店內部管理人員和工作人員的行為，確保酒店在發展過程中能夠對各項經營業務活動進行嚴格的控制，從而確保經營活動的合理性和科學性。其三，星級酒店內部控制體系建設還能夠有效的提高內部會計信息的準確性，幫助企業在發展過程中能夠對相關數據信息進行全面的掌握和監控，從而幫助星級酒店管理者對酒店的實際情況進行全面的管理。最后，內部控制體系的建設能夠督促內部人員在管理過程中能夠完善相應的政策方針，在開展活動的過程中全面的貫徹企業所實施的各種制度，從而推進星級酒店的長遠發展。

二、星級酒店內部控制體系建設現狀

現階段，結合當前我國大部分星級酒店管理的實際情況來看，大部分酒店在運行的過程中將酒店的經濟效益放在了第一位，對酒店內部控制體系的建設還有很多地方需要加以完善。雖然在時代的發展下加強了對內部的控制，但是在內部控制體系的建設上還有很多需要改進的地方，當前星級酒店內部控制體系建設的不足體現在以下五個方面。

1.缺乏戰略管理思維，內部控制環境有待完善

當前，我國星級酒店在內部控制體系建設的過程中，需要不斷改善的第一個問題是還缺乏戰略的管理思維，并且，當前星級酒店內部的控制環境還有待完善。從我國星級酒店在日常的經營管理業務來看，星級酒店所經營的業務活動范圍主要是針對餐飲和住宿、娛樂，所涉及到的業務活動比較廣，所以整個一體化服務下來相對比較繁雜。星級酒店和同行之間所表現出來的核心競爭力主要是體現在各自服務水平的高低上，因而，針對星級酒店的特性，在對酒店進行經營的過程中，大部分酒店管理者將重點放在了服務這一塊上，對內部控制體系的建設并沒有加以重視。在日常管理中，對工作人員的思想和能力沒有采取相應內部控制培訓，從而造成星級酒店內部相關工作人員在工作過程中缺乏對內部控制形成正確的意識，并且造成了內部控制體系建設的執行力度大大降低。究其原因，是因為當前星級酒店內部的管理者在酒店運行的過程中缺乏戰略性的管理思維，從而造成酒店內部控制的環境差，需要及時的加以完善和改進。如果長期處在內部控制環境差的工作氛圍中，很容易造成酒店內部服務水平降低，因此，加強對內部控制環境的改善是酒店應重點關注的問題[1]。

2.缺乏完善的內部控制制度

當前，我國有部分的星級酒店在運行的過程中，內部還缺乏完善的內部控制制度。很多星級酒店受到傳統管理理念的影響，在新形勢下沒有結合時代的發展來制定相應的內部控制制度，導致酒店在日常的經營活動中所需要執行的內部控制執行力度大大降低。由于缺乏完善的內部控制制度，在對其進行管理的過程中，很多酒店內部的工作人員同樣缺乏相應的內控意識，沒有嚴格的內部控制制度來約束自己的行為，對日常經營活動的相關業務活動也沒有加以監管，從而極其容易導致酒店出現風險。很多的星級酒店在運行的過程中，雖然意識到了內部控制制度建立的重要性，但是卻沒有采取實際的行動，雖然在酒店內部有相應的內部控制制度，但是并非結合星級酒店實際的運行情況，而是照搬其它企業的框架對內部控制制度進行編制，根本無法真正的發揮出內部控制制度的價值。此外，很多的星級酒店在運行過程中所制定的內部控制制度與酒店的實際發展不符合，實踐性不強。

3.控制力度不足，制度難以落實

星級酒店內部控制體系的建設不僅能夠有效的落實相關的內部控制活動，還能提升在日常內部控制活動中的控制力度。當前我國星級酒店在發展的過程中，對內部控制的力度還不足，從而造成內部控制制度難以落實到日常的管理中。內部控制體現的建設可以對星級酒店內部的相關業務活動在多個方面進行嚴格的控制。針對星級酒店來說，主要控制的是對內部工作人員職責權益的控制，對相關業務活動授權的控制以及對各個環節的審批控制、對內部資金的預算控制這幾個方面，確保星級酒店在資金和運轉各個環節能夠得到全面的監控和管理，從而有效降低酒店運行的風險[2]。但是，從結合實際情況來看，我國星級酒店對于內部控制的力度還需要持續加強，在內部控制活動所需要進行的授權審批上還不夠完善，并且在開展預算管理的過程中，受到主觀意識影響也比較嚴重，因而，導致酒店在運行的過程中，不僅需要承擔較大的經濟風險，還會降低酒店的利潤，不利于酒店的長遠發展。

4.內部監督機制有待完善

當前，我國星級酒店內部都設有監督機制，但是很多酒店的監督機制沒有起到實際的作用。為了加強對星級酒店內部控制的有效監督，我國星級酒店除了建立有相應的內部監督機制外，還有政府部門的監督和社會的監督，這些外部監督對酒店的內部監督也產生了一定的影響。即使在眾多監督機制的建立下，所取得的內部控制監督效果卻未達到預期的效果。一方面，針對星級酒店內部的各種監督或者外部監督在功能上存在重復的現象，但是所貫徹的監督體制的標準是不一樣的，并且各種監督機制的管理比較分散，因而，造成我國星級酒店內部監管沒有形成有效的監督合力，反而增加了監督機制的復雜性。另一方面，星級酒店內部的相關信息在接受外部監督的過程中，未將真實的情況反映給外部監管的相關管理部門，導致其在監督的過程中無法全面的發現問題，不能在內部控制監督中發揮出應有的作用。

5.缺乏有效的內部控制評價

內部控制評價也是星級酒店進行內部控制建設的重要組成部分。內部控制評價所開展的目的主要是對內部控制活動以及內部控制制度的實施進行相應的檢驗，通過內部控制評價來全面的發現內部控制體系建設在實施過程中所存在的問題，在對存在問題進行分析之后，再有針對性的提出對應措施。但是結合當前我國星級酒店運行的實際情況來看，大部分酒店在內部控制體系建設的過程中，還缺乏有效的內部控制評價，無法得到相應的反饋信息。因而，缺乏有效的內部控制評價星級酒店在長期的運營中，無法發現和收集不科學不合理的問題，對酒店自身的發展存在明顯的約束。因此，要及時對內部控制評價進行完善，采取相應措施，從而提高內部控制體系建設水平。

三、加強星級酒店內部控制體系建設的有效措施

針對當前我國星級酒店內部控制體系建設中所存在的不足，為了推動星級酒店企業在競爭力如此之大的市場下得到長遠的發展，有效的降低運行風險，結合當前星級酒店內部控制體系建設的現狀，有針對性的提出了改進措施，確保星級酒店能夠在內部控制的建設下，得到長遠穩定的發展，推動服務類行業的不斷進步。

1.創新戰略管理思維，營造良好的內部控制環境

將星級酒店內部的控制環境加以完善，不斷創新酒店內部戰略管理思維是當前需要開展的重點工作。一方面，星級酒店在對內部控制體系進行建設時，應該不斷的轉變自己的管理理念，不僅要動員酒店內部的專業技術崗位工作人員學習與內部控制的相關知識，還應具備基礎的風險控制防范措施和技能。通過這樣的方式，提高工作人員內部控制意識，確保在酒店運行的過程中能夠積極配合各個部門的管理工作。此外，對于當前我國酒店內部的管理者的戰略管理思維，同樣也需注意結合實際情況對酒店內部控制建設所需要完成的目標進行明確，對內部控制體系建設的目標進行明確之后，要注意與財務人員溝通商議，制定出科學合理的內部控制決策計劃[3]。另一方面，要加強對財務人員專業素質的提升。通過多樣化的培訓活動，使酒店內部的財務會計管理人員能夠對整個酒店的財務管理流程以及業務活動所涉及到的相關資金進行合理的控制，及時發現日?；顒又谐霈F的問題，提出應對措施。通過這樣的方式，全面提高我國酒店內部的控制環境。最后，對于星級酒店內部控制環境的建設，應該不斷優化星級酒店內部的組織結構。對于酒店內部的組織結構，在對其進行管理的過程中要明確各個部門之間的職責和權利，并且能夠明白酒店的整體經營目標以及未來的發展方向，確保酒店內部的組織結構能夠精簡自己的工作，從而提升日常管理工作的效率。

2.完善星級酒店內部的控制制度

完善星級酒店內部控制制度是當前酒店應該完善的第二個問題。星級酒店內部控制制度的完善，首先，酒店內部資金收付以及核算工作開展要按照相關內部控制制度嚴格的規范各個環節。確保將酒店內部的各個財務流程和內部控制進行相互監督，從而發揮出內部控制制度的作用。其次，酒店在發展的過程中還可以借助我國一些優秀的酒店制度框架，并且結合本身的實際情況，基于酒店內部財務人員對整體的分析，重新構建適合自身發展的內部控制制度，確保提高內部控制制度的實踐性，促進酒店在內部控制制度的管理下，提高自身的核心競爭力。其三，星級酒店在發展的過程中，要注意結合自身的發展優勢和所處的經濟水平，對內部控制制度的整體內容加以優化改革，對相關的管理細則進行明確，如對于酒店內部資產的排查，都要在內部控制制度中得到體現，只有通過這樣的方式，才能有效的利用內部控制制度來推動酒店的發展。最后，基于星級酒店內部的控制制度，應該在對其進行健全的過程中遵循內部控制制度的原則，所制定的制度必須要遵循全面性、重要性、制衡性以及適用性和酒店的實際成本效益的原則對內部控制制度進行完善，從而確保內部控制制度實施的高效性。

3.多維度落實內控制度，確保內控職能的發揮

通過多維度落實內控制度，確保內控職能的發揮。首先，對于內部控制體系的建立，應該對酒店內部一些無價值的組織結構進行合理的清除，對酒店內部無意義的崗位進行取消，并且在酒店運行的過程中，要注意采取精簡的業務流程以及合理的組織機構來提升對星級酒店自身的服務水平。酒店在運行的過程中，針對內部控制體系的建設，還要注意對各個組織結構以及部門的職權、責任進行明確的劃分。通過合理的組織構架對酒店內部的各個部門形成相互的監督，從而避免在酒店運行的過程中出現操作不當的現象，有效提高酒店內部控制活動的執行力度，從而實現對星級酒店內部控制體系的建設。其次，要注意加強對酒店內部一些比較關鍵環節的控制，例如，酒店在運行發展過程中，對于預算的控制是十分有必要的，只有在預算合理的情況下預期開展業務活動才能為企業帶來經濟效益。因而，加強對預算的控制能夠確保酒店在執行相關的活動中，規范自己的行為，確保所制定的預算方案能夠達到理想的效果[4]。

4.健全星級酒店內部控制監督機制

首先，應建立“以防為主”的內部體系的監督控制，在日常管理過程中，要強化對酒店日常經營活動的風險控制，并且在內部控制活動開展過程中注意加強有效的監督，有效降低風險發生概率。其次，對于星級酒店內部的控制活動，要注意建立相應的事后監督，主要體現在對星級酒店內部的各種常規的會計考核進行全面的核算，對酒店內部各種業務活動的開展以及各項經濟業務的往來通過財務的手段進行定期的抽查，及時發現酒店內部控制中所存在的問題。其三，要在酒店內部建立“以查為主”的監督機制，通過“查”，以星級酒店內部現有的稽核以及審計部門作為監督的基礎，全面的在酒店內部控制活動中建立監督機制，實現對酒店內部控制各個環節的有效監督[5]。其四，在星級酒店內部應該注意加強對董事會的設置，從而強化對酒店內部控制的監督。對董事會進行設置的過程中，要注意對董事會內部的結構進行細化，在董事會內部設置相應的監理會，通過監理，對星級酒店內部的相關控制活動進行全面的監督。

5.建立有效的內部控制評價體系

要注意結合時代的發展以及滿足酒店自身發展的需要，在酒店內部建立有效的內部控制評價體系。首先，要注意對酒店內部當前所實施的內部控制制度在特定的時間節點內進行相應的評價，通過內部控制評價體系，對內部控制制度進行完善，及時發現在實施過程中所出現的問題。提高內部控制制度自身的實用性，確保酒店能夠在合理的內部控制體系的運行中得到長久的發展。其次，要注意從內部控制評價體系的“三個標準”對星級酒店內部控制活動進行相應的評價。即對內部控制的科學性、有效性以及完善性這三個方面作為內部控制體系評價的三個標準，確保星級酒店內部控制評價體系的有效性，不斷提高星級酒店內部控制的水平，確保星級酒店能夠在激烈的市場競爭環境下，通過內部控制評價體系不斷優化酒店內部環境，優化內部控制活動的組織結構，不斷推動酒店的發展，提升我國星級酒店的經濟效益。最后，對于星級酒店內部控制評價體系的建設，要注意對酒店內部控制評價的目標及標準進行相應的明確，只有將內部控制評價的目標加以明確，對內部控制活動的評價才有具體的評價標準。此外，對于內部控制評價的內容和指標，應該注意將其進行全面的改革創新。在對內部進行評價的過程中，所包含的內容應該全面，所評價的指標應該加以標準化制定，從而確保最后的評價結果能夠反映酒店的實際運行情況。

四、結語

星級酒店內部控制體系的建設是酒店長遠發展的基礎和保障。內部控制體系的建設要注意從內部控制建設體系的五個影響因素出發，對當前我國酒店內部控制體系建設中存在的問題，不斷的加以改進，加快對星級酒店內部控制體系的建設，確保星級酒店不斷提升自身的內部核心競爭力，實現長遠發展。