關于進一步加強財務精細化管理的思考

陳 亮

（中國儲備糧管理集團有限公司湖南分公司，湖南 長沙 410005）

一、引言

在當下新冠疫情影響范圍遍及全球、形勢較為復雜的情況下，全球經濟發展面臨不穩定不確定因素顯著增多的態勢短期內還難以改變，使企業面臨著生存與發展的重大考驗，這也對財務管理提出新的挑戰和要求。財務如何結合自身實際情況，管好用好企業資金資產，實現增收節支，確保資金供應有序，夯實企業運營基礎，提升財務管理水平，穩住財務這個企業運營“中樞”，發揮出財務系統促發展、抗風險、保大局的作用，以促進企業提升經濟效益，實現降本提質增效具有積極的現實意義。

二、過“緊日子”的內涵和重要意義

過“緊日子”不代表不辦事、不花錢，而是巧辦事、管好錢、花好錢。摒棄大手大腳花錢，不計成本開支等老舊思想，合理利用有限的資源發揮最大的效能，提高資源配置效率，實現投入產出效益最大化，實現降本增效、降耗增效、降險增效、挖潛增效。

古語有云“取之有度，用之有節，則常足”。縱觀歷史，不論是大到國家還是小到個人，興盛都源于勤儉，衰敗都源于奢侈，企業自然也不例外。所以，如何精打細算，過好“緊日子”是企業生存發展的長遠之計。黨的十八大以來，黨中央不斷強調“厲行勤儉節約，反對鋪張浪費”的重要性，也多次提到各級要牢固樹立過“緊日子”的思想。這不僅僅是對國家機關、事業單位的要求，也是對社會各行各業的要求。過“緊日子”不但是企業傳承發揚“艱苦奮斗、勤儉節約”優良傳統的體現，而且是企業積極承擔社會責任的體現。尤其是新冠疫情暴發給舉國上下乃至全世界帶來的沖擊都是始料未及的，雖然國內疫情在最短的時間內得到有效控制，復工復產也有序進行，但是國外的形勢依舊嚴峻復雜，對國內依然有不小的影響，很多企業面臨寒冬的說法并不為過。在后疫情時代，企業需要一手抓疫情防控，一手抓生產經營，兩手都要硬。此時，牢固樹立過“緊日子”的思想，千方百計過好“緊日子”更是尤為重要，更應成為企業管理中的一種常態化管理。

三、目前財務管理存在的一些問題

1.業財融合不夠深入，部分業務仍存在“兩張皮”現象

財務管理應貫穿于企業業務流程的始終，形成事前、事中、事后多方面的管理，而不僅僅是事后根據相關數據整理分析。目前仍有部分單位財務與業務溝通不夠及時，業財融合不夠深入，財務人員對部分業務發生前期參與不夠，流于形式；中期跟蹤不夠，對業務進度或變化知之甚少；后期反饋不夠，由于前面環節的參與、管理缺失，后期反饋僅停留于數據表面，無法深入透徹的分析到實質內容，給企業管理層面提供的輔助決策依據不夠充分準確，沒能真正發揮當好參謀的作用。

2.信息化技術尚未充分體現其便捷高效的優勢

由于信息化建設前期技術不夠成熟，開發設計前瞻性不夠，溝通不夠充分等原因，導致企業各信息系統間數據口徑多樣化，“一門多數”和“數出多門”給企業管理層進行決策帶來了困擾，需要財務人員多次比對分析解釋。其次，各系統之間存在信息壁壘和孤島，數據不能共享，財務人員需要在不同系統里重復錄入數據，手工錄入過程中難免出錯，又需要多次比對核實。此外，系統的不穩定性造成系統癱瘓或者錄入信息丟失等，需要財務人員重新錄入或者等待系統運維人員解決。這些某種程度上增加了財務人員的工作量，降低了工作效率，信息化建設需要進一步發展完善，更好地發揮其便捷高效的優勢。

3.企業市場化意識不夠強

雖然改革開放40多年給我們的國家帶來了翻天覆地的變化，但是在不少企業市場化意識仍然不夠強。一是有的企業仍然有依賴思想，習慣等、靠、要，有什么問題第一是想到找政府、找上級解決，缺乏主動擔當、積極作為的精神。二是有的企業只顧埋頭拉車，沒有抬頭看路，思考問題局限于企業本身，沒有考慮到外界變化對自身的影響，跟不上時代發展變化的步伐，對瞬息萬變的市場手足無措。三是有的人認為進了一家企業就萬事大吉，尤其是認為進了國有企業就是端上了“鐵飯碗”，就貪圖享樂、安于現狀，降低了對自己的要求，缺少了憂患意識、競爭意識，某種程度上也影響了企業的發展。

黨中央指出要堅定不移走改革開放的道路，“十四五”時期要緊緊圍繞建設更高水平開放型經濟新體制，堅持實施更大范圍、更寬領域、更深層次對外開放，開拓合作共贏新局面。對外開放將使我國與世界聯系更緊密，市場化程度越來越高，如果企業缺乏市場化意識，仍然停留在過去的老舊思維模式中的話，將無法適應新時代發展的需要，即使國家給予再多的政策支持和幫扶也將面臨淘汰的風險。

四、以過“緊日子”促進財務精細化管理的建議

1.過“緊日子”就是要“繃緊思想的弦”

一是企業通過SWOT分析法從企業優勢、劣勢、機會、威脅等方面充分分析企業內外部環境，讓企業上下看到自身的不足、外界的變化、時代的要求，從思想上充分認識過“緊日子”重要性和緊迫性，要讓大家意識到過“緊日子”絕非走走過場、擺擺樣子的形式主義，而是關系企業生死存亡的大事，是一場持久戰。

二是企業領導干部要發揮好“頭雁效應”的作用，以身作則做好艱苦奮斗、勤儉節約的表率，帶頭遵守中央“八項規定”和企業履職待遇支出有關要求，在過“緊日子”中嚴以修身、嚴以用權、嚴于律己，勇于擔當，積極作為，在企業營造厲行節約反對浪費的良好氛圍。

三是加強思想宣傳，強化憂患意識、危機意識、市場意識、主人翁意識，層層傳導壓力、壓實責任，促進廣大員工與企業心往一處想、勁往一處使，主動與世界接軌，適應經濟全球化發展的需要。讓“成本點滴無小事、勤儉節約從小抓”的思想深入人心，主動將過“緊日子”的思想內化于心、外化于行，為企業出謀劃策，在各自崗位上積極落實節能降耗的細節，深入推進挖潛增效工作。

2.過“緊日子”就是要“捂緊錢袋子”

“捂緊錢袋子”不是短期的壓縮費用，表面上壓住一些費用暫時不開支，后期再開支。而是應該立足于長遠，過“緊致的日子”，樹立把錢花在點子上，好鋼用在刀刃上的觀念，少花錢多辦事。從財務管理角度來說，要進一步加強業財融合，不斷提高財務服務和支持業務運行的水平，實現降本增效、降耗增效。

一是嚴控費用開支，充分發揮全面預算的總控引領作用。首先，要把好預算編制關，在充分分析企業內外部影響因素的基礎上合理的設定目標，明確編報口徑和定額標準再層層分解，做到“人人肩上有責任，個個身上有指標”。在預算編制過程中財務與業務要充分溝通對接，不能認為預算是財務的事，由財務一手包辦。其次，要把好預算執行關，嚴格執行企業各項規章制度，結合內控管理相關要求責任到人，發揮預算的剛性約束作用，做到“無預算不開支，有預算不超支”；尤其要堅決貫徹落實中央八項規定和履職待遇有關要求，重點做好“三公”經費和其他可控費用的壓降，實現期間費用控制有力，重點可控費用進一步壓降。再者，要把好預算分析關，及時通報預算執行情況，做好費用對標對表分析，查找差異及原因，提出改進措施，及時堵住跑冒滴漏。最后，要把好預算考核關，將全面預算考核與業績考核掛鉤，強調“花錢必問效、無效必問責”，做到獎懲兌現，促進全面預算管理工作順利開展。

二是管好固定資產投資，優化支出結構。首先，要盤活存量資產，審慎安排年度投資計劃，按照“保重點、壓一般”的原則對投資計劃進行梳理，強化資本性支出管理，嚴控非生產性投資，將有限的資金重點用于保障提升企業核心競爭力的項目。其次，要在投資決策管理中引入生命周期成本管理理念，在進行固定資產投資決策時不僅僅考慮其購置成本，還要考慮設計、升級、維護、處置等一系列環節所發生的所有成本，在“總體”上對項目、產品的成本進行比對分析。此外要實現資產管理系統與財務系統的有效對接與共享。從一項資產的購置、升級、維護、處置各環節均通過業務部門在實物資產管理系統發起經相關審批后到財務系統進行費用支付或處置收入入賬形成資產的全生命周期成本數據庫。業務、財務部門均可以通過數據比對分析為后續供應商選擇、產品選擇以及企業對資產管理工作評價等提供決策支持。

3.過“緊日子”就是要“管好錢袋子”

“管好錢袋子”不但要避免“錢袋子里的錢”意外丟失，而且要讓“錢袋子里的錢”保值增值，在信息技術高速發展的時代，企業需要借助科技的力量進一步優化財務信息化建設，加快云技術、大數據、物聯網、5G、人工智能、區塊鏈等新技術與資金管理業務的深度融合應用，不斷提高資金管理信息化水平，更好的實現資金“看得見、管得住、用得好”的目標。

一是加強資金安全管理，防范資金風險，優化資金管理措施，嚴格執行資金收支兩線運營，利用信息技術手段強化在線審核和實時監控，詳細審核付款單據、業務實質，監控資金流向，對銀行賬戶進行分類管理和全面監管，嚴格賬戶開立與注銷程序，提升資金管理水平。比如，采用指紋審核系統、支付口令動態管理等，避免一人掌管多人密鑰，審核流于形式，實際審核人員已變更但系統審核用戶卻沒有及時變更等管理漏洞，切實把好資金支出關，對資金支付形成全方位、多層次管控，確保資金安全可控。

二是進一步盤活資金，提升資金運營效益。充分利用集團內部賬戶資金劃轉免手續費、資金存款收益高的優勢，對于集團內部企業間的資金劃轉盡量通過內部賬戶，減少手續費支出；進一步做好資金“零余額”管理，及時歸集資金，增加資金存款利息收入。同時加強往來款項管理，嚴控賒銷預付，通過信息系統強化賬齡分析和逾期提醒，督促業務部門及時催收往來資金，加快資金回籠，縮短資金周轉周期。對缺乏誠信的客戶建立黑名單數據庫，重點加強此類客戶往來款管理，避免產生壞賬。另外，加強同銀行信息系統的數據對接，利用銀企直聯平臺實時掌握銀行賬戶資金的變動情況，加強銀企對賬，減少因未達賬項等帶來的信息不對稱造成管理上的漏洞。

三是整合優化信息系統，減少數據重復，實現口徑統一，數據共享，提升信息質量。比如，實現預算管理系統與資金系統的對接，將預算數據嵌入資金系統，使每一筆資金支出之前均能知曉是否有預算、是否超預算，對于無預算、超預算的資金支出直接由系統控制無法提交，實現事前預算控制、事中預算執行、事后預算分析一體化、實時化，避免人工填報、比對帶來的口徑不一致、數據不準確、工作滯后和重復。

四是加強企業信息系統與稅務發票系統的對接，及時辨別發票真偽，查詢比對企業發票與資金流向是否一致，避免虛構交易業務，虛開盜開發票套取企業資金問題的發生。

4.過“緊日子”就是要“管好管錢袋子的人”

“管好管錢袋子的人”要進一步加強財務人員管理，不斷提升財務隊伍的履職水平，打造一支專業水平過硬、綜合素質高的鐵軍隊伍，實現優員增效。

一是堅持黨的領導、加強黨的建設，強化政治理論培訓，始終把講政治擺在首位，切實提升黨性修養水平，不斷提高政治站位，強化政治紀律和政治規矩，以黨建引領指導工作實踐，以努力工作踐行黨建要求，勇于擔當，主動作為，以高度的責任感、緊迫感踐行做好財務工作，當好財務人員的初心使命。

二是加強財務人員法律法規、職業道德和廉潔自律方面的教育，堅持把紀律擺在前面，牢固樹立廉潔從業思想，擺正個人的世界觀、人生觀和價值觀。通過愛崗敬業實現價值的優秀事跡宣傳和貪圖享樂滑入深淵的反面案例教育來不斷引領財務人員主動遵紀守法、拒腐防變，自覺堅守誠信底線和職業操守。

三是加強業務培訓和溝通交流，努力對標一流企業，不斷提高理論水平和實際解決問題的能力，增強綜合業務能力，增強風險預判意識，引導企業財務人員由核算會計向管理會計轉變，運用管理會計的工具手段和方法全面提升企業的財務管理水平，促進企業財務轉型升級。構建線上線下有機結合的全員培訓體系，有計劃有針對性的對財務人員進行全面預算管理、內控體系優化建設、稅收管理、市場信息等方面的業務培訓。針對財務管理短板，通過“請進來、走出去”的方式提升培訓效果，通過請專家講來更好的理解和把握最新的會計準則、相關法律法規和政策；通過請同行講來了解自己與他人的差異，相互借鑒，取長補短；通過請業務人員講來更好的了解企業業務知識，促進業財融合；通過參加現場會討論交流更直觀的體驗他人的做法，為自己的改進激發靈感；通過知識競賽檢驗自己的理論知識掌握程度，督促自己補短板、強弱項。

四是完善考核激勵機制和職業發展規劃。財務人員是具有一定綜合素質的專業人員，有一定的入職門檻，財務崗位屬于企業關鍵崗位，企業應重視財務人員的培養和發展，按照能上能下、能進能出的原則，樹立正確的選人用人導向，不能出現“鞭打快?！钡默F象?？己藨獔猿肿⒅貙嵖兊脑瓌t，堅持過程考核與效果考核并重，堅持日常工作考核與重點工作考核雙管齊下，營造出崇尚實干、褒獎苦干、鼓勵創新的工作氛圍，根據考核情況嚴格獎懲兌現，拉開收入差距，消除“吃大鍋飯”的思想，激勵表現好的人員保持工作熱情和積極性，鞭策其他人員奮起直追、迎頭趕上。并將考核結果作為財務人員提拔任用、職務調整、評先評優的重要依據。同時，要對財務人員建立比較清晰的職業發展規劃和晉升通道，加強財務隊伍梯隊建設，形成老中青三結合的合理年齡梯次，實現管理崗位晉升和職稱級別晉升雙通道。

五是保障財務隊伍人員編制，以便實施必要的不相容崗位相互分離。同時加強關鍵崗位定期崗位輪崗制度或采取替代控制措施，既可以防止財務舞弊行為的發生、落實內部控制管理要求，又可以全面鍛煉財務人員的能力，避免出現有人缺崗無人替補的現象，也為后備人才儲備打下堅實的基礎。

五、結語

過“緊日子”是企業維持生存，實現可持續發展的重要法寶，貫穿于企業運行的始終。企業財務管理涉及到企業運行中的方方面面，連接著業務流轉的前后。如何以過“緊日子”的思想促進企業財務管理提升，需要立足于企業實際，與時俱進，不斷總結實踐經驗，創新工作方法，解決工作中出現的新情況、新問題，為企業提供良好的決策支持，創造價值。既要不斷充實硬件，完善信息技術手段，又要不斷完善軟件，培養一支德才兼備的財務隊伍，真抓實干，推進各項工作的落實落地。同時也離不開業務財務加強溝通配合，更深層次的促進業財融合，做實做細基礎工作。