企業財務內控制度存在的問題及對策建議

倪 蕾

（信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）天津分所，天津 300191）

一、企業財務內部控制制度概述

1.內涵

財務內部控制是企業負責財務管理部門的員工通過科學的管理方法和良好的管理系統，整合企業財務、生產、銷售等多項環節管理控制體系的統稱。具體包括資金管理、成本核算管理、存貨管理、資金審批管理、稅務管理、應收賬款管理、費用核算管理、擔保業務管理以及其他資產管理等。隨著社會經濟發展的不斷變化，企業在運營過程中會面臨更多復雜未知的情形，因此只有構建良好的內部控制制度，加強財務內部控制工作管理，才能增強企業的綜合競爭實力，保證企業持續穩定的發展。

2.現實意義

（1）有助于保障企業資金安全

資金安全是滿足企業經營管理以及發展的基礎，企業根據財務核算和業務發展需要設置相應財務崗位，明確各崗位的職責權限，確保辦理資金業務的不相容崗位分離并相互制約及監督。健全財務內控制度，進一步減少企業可能會面臨的風險，有利于管理層精準掌握企業的實際發展狀況，了解各部門對于資金的需求情況，協調部門間資金使用情況，更加合理地分配企業資金，確保資金得到有效利用。企業應根據實際情況進行財務人員不定期的崗位輪換，不得由一人辦理資金業務的全過程。

（2）有助于提升企業的生產效率

企業在實施財務內部控制時，充分利用現代信息技術，對企業采購、生產、運營、銷售等環節的財務數據進行收集與記錄。準確分析各數據的內在聯系，有效提高企業管理者決策的正確性，對各環節的執行情況進行分析、考核，落實管理責任制。加強企業資源的利用，提升生產效率，增加經營活動所獲取的收益，節約運營支出，最大化實現企業利潤。

（3）有助于確保財務信息的完整性和真實性

為了規范企業財務會計管理工作，保證財務報告信息質量，防范財務與經營風險，提高經濟效益，企業需要建立健全有效的財務內部控制制度。有效的財務內部控制可以為企業管理者提供客觀準確的會計信息，通過這些信息，管理者能夠做出更符合企業實際發展情形的經營決策。企業良好的發展和可靠的財務報告，對投資者、股東及消費者等都十分重要。良好的企業聲譽、企業誠信、品牌知名度等需要不斷健全和完善有效的內部控制體系為依托，并運用真實、可靠、準確的財務信息來體現。

二、企業財務內部控制制度存在的主要問題

1.對內部控制制度意識不強

目前，我國部分企業管理者缺乏對財務內部控制制度重要性的認識，企業管理者更多關注企業的經濟效益，對內控管理體系的重視程度較低，控制措施缺乏執行力，未對員工下發、傳遞其內容本質，難以讓員工在工作中按照內部控制要求規范其自身工作。企業在運營中，部分管理者還認為財務內控體系是一個獨立的體系，并未考慮與其他內控體系結合對企業營業活動的影響，管理人員對財務內控制度建設工作缺少積極性，員工也未真正認識并了解財務內部控制制度，無法為企業發展戰略目標提供合理保障，甚至嚴重的會影響企業正常運轉。

2.內部控制制度體系不健全

目前，部分企業制定的內部控制制度體系不健全，導致企業發展停滯不前。財務內控制度體系不健全，企業僅僅是照搬其他成功企業的財務內控制度體系，在日常經營管理活動中，并未將財務內控制度體系與其業務活動相結合，管理層未按照企業實際發展情況制定相關控制制度。隨著企業的發展，企業管理層未及時優化及完善內控控制體系，導致企業的內控管理制度相對比較片面，無法全面考慮企業可能遇到的各種發展問題。流于形式的內控管理制度，可能會出現部分管理者權力相對集中、權力過大，凌駕于組織之上的情況，憑借個人經驗和喜好進行一些重大的決策，無法控制企業所面臨的經營風險。

3.內控制度執行力度不足

有效的內控制度建設和良好的內控制度執行，能夠為企業發展提供堅實的保障，但部分企業的內控制度執行力度不高。其一，管理層缺乏對內控制度的重視，將內控制度建設和內控制度執行分開，制定的內部控制體系不匹配企業實際自身的發展，造成內部控制執行力度不足或失效。其二，管理層與員工對內控制度理解程度不夠，沒有真正理解制定的內部控制初衷，沒有理解其在業務活動中的作用，造成在內控執行時流于形式，沒有嚴格按照內控制度執行，使得企業發展面臨著較大的經營風險。

4.內控制度監督考核機制不完善

企業在建立內控制度時，應一并設置相應的內控制度監督考核機制，目的是監督和評價建立及執行的內部控制制度是否保障企業日常運營管理。目前，部分企業內控制度監督考核機制并不完善，無法對企業日常活動中各個環節進行監督和管理，這種缺陷不利于企業有效實施內部控制制度，更不利于企業應對市場發展所要面臨的風險，其阻礙企業發展。

5.內部控制部門人員素質不高

企業管理者自身素質不高，管理能力有限，未對內部控制予以應有的關注，由此對內控管理工作產生不利的影響。內控管理人員對內控管理制度理解不到位，工作執行程度降低，財務人員能力不足，缺乏進取精神，工作不嚴謹，導致其專業勝任能力與崗位職責不匹配，使企業財務報告無法真實反映其發展現狀，制約了企業的發展。

三、完善企業財務內部控制制度的對策建議

1.增強企業財務內控意識

企業所有人員都要積極參與財務內部控制的管理和運行，特別是管理層要主動向全體員工傳達內部控制制度，增強全體員工對財務管理及內部控制的重視。一方面，企業要明確財務內部控制體系對企業穩定運營的重要性，根據企業自身的發展方向，更新和完善符合自身業務需求和發展戰略的內控管理體系，保證財務內控體系在企業日常運營中的高質量執行，防范及強化企業抗風險能力。企業管理者和財務人員還應努力提高自身綜合素質，投入并參與財務內控工作中，根據企業戰略目標并結合自身在工作實踐中的認知，有意識地按照財務內控制度規范自己的工作行為。另一方面，將財務內控制制度普及到全體員工，對于員工內控執行力不足的情況要進一步分析，管理者要分析員工是對內控管理制度理解不到位、責任心不強，還是其專業勝任能力無法達到崗位職責標準等原因造成的。企業管理者要隨時了解、關注員工的工作動態，加強對員工專業技能的培訓，定期根據企業制定的戰略發展目標進行復盤，查找未達到目標或與目標有偏差的原因，及時微調企業戰略發展計劃，為企業可持續發展提供保障。

2.建立健全財務內部控制制度

企業要隨時關注財務內控制度體系運行情況，重點關注內部控制運行中出現的缺陷，針對發現的缺陷要分析產生的原因，及時對企業財務內部控制流程進行優化改進。具體來說，在資金管理方面，重點是對資金的控制和管理，保證資金的安全，提高資金周轉速度和使用效益，企業根據經營活動的需要制定授權審批辦法，各項資金收付業務必須嚴格按照資金結算辦法的規定，辦理相應的審批手續。在投資管理方面，規范企業投資行為，確保投資的目標企業與企業發展戰略目標一致，提高資金運作效率，降低投資風險、并購成功率、保護企業和股東的利益。在會計電算化管理方面，企業應推進會計信息化建設，確保會計電算化下產生的會計信息的質量，提高會計信息資源共享帶來的經濟效益。

3.提升內部控制執行力

企業應該從上到下，從管理層到基層員工，強化內控意識，增強責任心，明確各自權利義務，把內控管理融入企業日常管理中。企業要結合自身實際發展情況，有針對性地完善內部控制制度，把建立內控制度與其執行結合起來，使得內部控制活動有效有序開展。企業要營造一個良好的內控環境，使全體員工都能積極主動地參與內部控制，每年要定期對員工進行制度培訓，以增強員工對內控制度的理解與運用，促進員工使用內部控制制度規范自身工作，提升企業整體內部控制執行力。

4.強化企業內部控制的監督管理

為了加強企業內部控制建設及執行，需要對企業日常活動事前預測、事中控制、事后反思等全過程進行監督與反饋。企業應強化內部控制的監督管理，及時發現內部控制漏洞，并制定對應措施，最終完成發展戰略目標。尤其是企業財務內部控制的監督管理方面，財務人員要不斷學習、培訓新的企業會計準則，根據更新的財務稅務知識，補充和完善財務內部控制制度，從而能客觀、公正、真實地反映企業的財務信息。

5.提升內控管理相關人員的素質水平

企業要想長期發展應實現人員的優化配置，規范員工思想，加強員工責任心、專業技能等。企業可以制定相關制度，使員工每年可以參加繼續教育及培訓，通過考試或工作考核等方式，反饋員工的專業能力是否勝任相應的崗位。通過培訓的方式，將企業的戰略方向、戰略目標傳遞給員工，強化員工對內控管理的理解及認識，使員工能及時了解并更新國家新發行的政策、法規，以及這些新規定對企業發展的影響。

綜上所述，隨著市場經濟的發展，企業應不斷加強學習和創新，強化自身的內部控制建設，提高員工的綜合素質和內部控制執行力，強化內部控制的監督管理，最終提高企業競爭實力，增強應對市場競爭風險的能力。