現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題及對(duì)策探討

李曼曼

（臨沂市建設(shè)工業(yè)產(chǎn)品協(xié)會(huì)，山東 臨沂 276000）

當(dāng)前，我國實(shí)施的營改增稅收政策，即由營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾恍枰獙?duì)產(chǎn)品增值部分進(jìn)行納稅。該項(xiàng)政策的實(shí)施可以有效避免重復(fù)納稅的問題，從而減輕企業(yè)的稅收壓力，為企業(yè)節(jié)省更多的可支配資金。然而，在營改增政策頒布實(shí)施后，一些服務(wù)行業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)并未減少，稅收壓力反而增加，使企業(yè)面臨著一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這些都是企業(yè)稅務(wù)籌劃問題沒有及時(shí)解決而導(dǎo)致的。對(duì)此，本文對(duì)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行了分析，并提出改善企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策，對(duì)推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作可以為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟(jì)效益。依法納稅是每一個(gè)企業(yè)需要履行的責(zé)任，而納稅對(duì)于企業(yè)來說是一項(xiàng)凈支出的資金，沒有相應(yīng)的資金流入，所以在企業(yè)的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本以及各項(xiàng)支出一定的情況下，企業(yè)納稅后所得的利潤和實(shí)際納稅金額之間存在著負(fù)相關(guān)的關(guān)系。開展稅務(wù)籌劃工作可以使企業(yè)在依法納稅的前提下盡可能減少稅收成本，進(jìn)而為企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益。此外，稅務(wù)籌劃工作開展還可以有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)管理水平。為了進(jìn)一步增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須要提高對(duì)開展稅務(wù)籌劃工作的重視，并安排較強(qiáng)專業(yè)水平的財(cái)務(wù)人員從事籌劃工作，這樣可為提升企業(yè)經(jīng)營管理水平奠定良好基礎(chǔ)，推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作高效順利開展，并不斷提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，進(jìn)而有利于提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平[1]。

二、現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1.缺少納稅籌劃意識(shí)，稅務(wù)籌劃體系不健全

在新稅收政策頒布實(shí)施的背景下，由于不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在很大差異，一些企業(yè)由于缺少稅務(wù)籌劃意識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作開展面臨著諸多問題，還有一些企業(yè)沒有完全理解新稅收政策的具體內(nèi)容，再加上缺少完善的稅務(wù)籌劃體系，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)前開展的稅務(wù)籌劃工作無法適應(yīng)新稅收政策的要求，稅務(wù)籌劃意識(shí)的缺乏主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，企業(yè)稅務(wù)人員在稅務(wù)籌劃工作開展過程中，沒有對(duì)交易產(chǎn)生后的收款時(shí)間和約定收款時(shí)間進(jìn)行充分考慮，進(jìn)而使得企業(yè)稅務(wù)籌劃工作人員在開展工作時(shí)很難有效劃分實(shí)際收款發(fā)生的時(shí)間和正式開發(fā)票的時(shí)間，在稅務(wù)籌劃計(jì)算稅額時(shí)就會(huì)面臨稅收數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的問題，阻礙稅務(wù)籌劃工作的順利開展，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利影響。

第二，沒有明確新稅收政策的使用范圍。由于缺乏良好的稅務(wù)籌劃意識(shí)，一些企業(yè)沒有意識(shí)到新稅收政策對(duì)自身發(fā)展的重要性，對(duì)于新稅收政策也沒有過多了解，這就導(dǎo)致企業(yè)在納稅時(shí)，難以認(rèn)識(shí)到自己的納稅性質(zhì)。由于現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的服務(wù)范圍和特點(diǎn)不同，新稅收政策的實(shí)施并不適用于所有服務(wù)行業(yè)的企業(yè)，如果沒有認(rèn)識(shí)到政策適用范圍，就很容易使企業(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)新稅收政策的落實(shí)和推進(jìn)也會(huì)造成不利影響，降低稅收工作開展效率。

第三，缺少負(fù)稅人向納稅人轉(zhuǎn)變意識(shí)。很多企業(yè)都沒有做到對(duì)這兩個(gè)身份進(jìn)行正確識(shí)別?，F(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)了解自己屬于納稅人，并且是小規(guī)模的納稅人，但是在新政策的實(shí)施下，沒有能夠及時(shí)從營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，這就會(huì)使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展與增值稅納稅工作開展存在矛盾，這些矛盾的出現(xiàn)不僅導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作難以順利開展，還會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成不利影響[2]。

第四，稅務(wù)籌劃體系不完善。一些服務(wù)業(yè)行業(yè)企業(yè)采用的稅務(wù)籌劃體系依然是針對(duì)營業(yè)稅政策，在新政策頒布時(shí)稅務(wù)籌劃體系沒有及時(shí)調(diào)整，舊的體系無法為新政策稅務(wù)籌劃工作開展提供指導(dǎo)，進(jìn)而引發(fā)多種稅務(wù)籌劃問題。

2.對(duì)政策變化關(guān)注度低，容易引發(fā)政策風(fēng)險(xiǎn)

由于新稅收政策頒布實(shí)施的實(shí)踐并不久，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)很多企業(yè)在新政策頒布后沒有對(duì)其進(jìn)行及時(shí)關(guān)注，在納稅過程中還是按照舊政策制度進(jìn)行納稅，那么企業(yè)就會(huì)因?yàn)閷?duì)政策變化關(guān)注度低，進(jìn)而引發(fā)政策風(fēng)險(xiǎn)。例如，一些企業(yè)管理者認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作并不重要，對(duì)政府頒布的政策也沒有過多關(guān)注，再加政策頒布的時(shí)間和信息存在一定缺陷，很多服務(wù)行業(yè)企業(yè)沒有第一時(shí)間適應(yīng)新政策，就會(huì)存在企業(yè)重復(fù)納稅的問題，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成阻礙，還會(huì)影響到政府的公信力，也不利于新政策的實(shí)施和推進(jìn)。

3.稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行力差，稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)水平需要提升

現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，但是卻沒有做到真正落實(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作流于表面，無法起到良好的稅務(wù)籌劃效果。此外，在新稅收政策頒布實(shí)施后，稅務(wù)籌劃工作開展對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員提出了更高的要求，作為稅務(wù)籌劃人員，要全面學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)稅收政策，了解稅收政策變動(dòng)前和調(diào)整后的不同，并能夠結(jié)合企業(yè)具體情況調(diào)整稅收方案，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照標(biāo)準(zhǔn)和流程申報(bào)增值稅。以往營業(yè)稅稅收制度會(huì)計(jì)核算方式比較簡(jiǎn)單，按照企業(yè)營業(yè)額納稅。而增值稅運(yùn)用的是抵扣核算方法，會(huì)計(jì)核算科目比較多，核算方式出現(xiàn)了巨大改變，這無疑增加了稅務(wù)籌劃人員工作難度，很多企業(yè)稅務(wù)籌劃人員專業(yè)水平有待提升，無法保證稅務(wù)籌劃工作的有效執(zhí)行。

三、營改增背景下，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)的機(jī)遇

1.有利于減輕服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

盡管新稅務(wù)政策的實(shí)施不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)對(duì)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)造成一定影響，但是從長遠(yuǎn)角度來分析卻可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更多可運(yùn)轉(zhuǎn)的資金，對(duì)企業(yè)發(fā)展是非常有幫助的。而且，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中很多企業(yè)都是小規(guī)模納稅人，在新政策實(shí)施前，服務(wù)行業(yè)企業(yè)營業(yè)稅率要高于3%，在新政策實(shí)施后最高只到3%，所以在營改增背景下，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)開展稅收政策可以減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。

2.有利于推動(dòng)服務(wù)行業(yè)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

在營業(yè)稅改為增值稅后，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅收金額明顯降低，企業(yè)可以獲得更多流動(dòng)資金，企業(yè)可以利用這些資金開展更多項(xiàng)目，為企業(yè)發(fā)展壯大創(chuàng)造良好條件。在營改增背景下，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)已經(jīng)和生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)行了一定聯(lián)系，服務(wù)行業(yè)企業(yè)與生產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的社會(huì)分工更加明確，實(shí)現(xiàn)了第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的有效關(guān)聯(lián)，服務(wù)行業(yè)企業(yè)將服務(wù)需求外包給生產(chǎn)企業(yè)，增加了生產(chǎn)需求，推動(dòng)了生產(chǎn)型服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而有利于推動(dòng)服務(wù)行業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

3.有利于降低服務(wù)行業(yè)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

新稅收政策頒布實(shí)施后，對(duì)現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求也在不斷提升，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員要時(shí)刻掌握最新稅收政策，要具備良好的納稅意識(shí)，依照納稅相關(guān)法律法規(guī)及政策要求進(jìn)行納稅，使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展符合政策要求。營改增政策實(shí)施可以有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)水平，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，有利于降低服務(wù)行業(yè)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)[3]。

四、優(yōu)化現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整稅務(wù)籌劃方案

新稅收政策頒布實(shí)施后，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展難度進(jìn)一步增加，不僅要滿足國家對(duì)于企業(yè)的稅收要求，還要能夠隨著稅收政策變化調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。為此，企業(yè)在處理會(huì)計(jì)賬目時(shí)不可盲目和隨意，必須要按照政策和法規(guī)的要求執(zhí)行。在調(diào)整稅務(wù)籌劃方案時(shí)，只是以為減少稅收是無法達(dá)到稅務(wù)籌劃效果的，還需要結(jié)合項(xiàng)目投入具體情況調(diào)整稅務(wù)籌劃，避免稅務(wù)籌劃超出稅收可帶來的經(jīng)濟(jì)效益。此外，還要充分考慮時(shí)間價(jià)值因素，避免由于延遲納稅影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.克服信息不對(duì)稱而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

新稅收政策中有很多優(yōu)惠政策，但是由于企業(yè)并沒有對(duì)營改增稅收政策進(jìn)行詳細(xì)了解，導(dǎo)致政策信息不對(duì)稱，不僅無法減少稅收負(fù)擔(dān)，還會(huì)增加企業(yè)稅收壓力，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)面臨政策風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)在新稅收政策下，要提升識(shí)別稅收政策變動(dòng)的敏捷性，深入分析新的稅收政策，可以聘請(qǐng)稅收方面的專家對(duì)新的稅收政策進(jìn)行分析，使企業(yè)可以更好享受這些稅收優(yōu)惠。此外，企業(yè)也要能夠主動(dòng)創(chuàng)造有利于享受增值稅中優(yōu)惠政策的條件，將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低。在稅務(wù)籌劃工作中要能夠充分掌握稅收政策變化形勢(shì)，結(jié)合自身稅負(fù)現(xiàn)狀，分析稅收變動(dòng)因素，制定符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的稅收方案[4]。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

為進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)籌劃開展水平，企業(yè)還要進(jìn)一步完善稅收籌劃體系，并構(gòu)建完善的稅收核算體系。比如，在增值稅以及稅額的抵扣方面，財(cái)務(wù)人員在核算過程中要多關(guān)注增值稅核算方式，對(duì)稅收政策變動(dòng)前和變動(dòng)后核算方法的變動(dòng)情況進(jìn)行詳細(xì)分析。新稅收政策實(shí)施對(duì)企業(yè)的影響是全面的，不僅需要企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)籌劃體系和核算體系，還要提升稅務(wù)管理工作，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)給予稅務(wù)籌劃工作足夠重視，并制定稅務(wù)籌劃工作相關(guān)制度，做好各部門職責(zé)劃分，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，進(jìn)而提升企業(yè)稅收籌劃水平。

五、結(jié)語

我國稅收政策在不斷發(fā)生變化，隨著營業(yè)稅改為增值稅政策的頒布實(shí)施，服務(wù)行業(yè)企業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，但同樣也帶來了挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作面臨著多方面的問題，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展無法獲得理想效果。在此背景下，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變思想觀念，要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的開展對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的積極影響，對(duì)新稅收政策進(jìn)行全面深入的了解，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況制定合理的稅收方案，使企業(yè)能夠在符合稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下減少稅收支出，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。