中國郵政儲蓄銀行中間業務會計核算現狀及對策建議

周 玲

（中國郵政儲蓄銀行股份有限公司合肥市分行，安徽 合肥 230001）

中國郵政儲蓄銀行依托強大的郵政網絡，勵精圖治、普惠金融，近幾年中間業務迅速發展，呈現出品種豐富、規模擴大、質量顯著提高的趨勢。2020年11月，郵儲銀行的中間業務平臺正式實現升級換代。在此背景下，本文從系統風險、人員素質業務能力、制度完善和內控管理這四個方面對郵儲銀行中間業務會計核算進行了探討，提出以“全面、審慎、有效、獨立”原則作為開展日常會計工作的指導，對優化會計核算和防控操作風險具有重要的現實意義。

一、中間業務的特點及中間業務會計核算的必要性

1.中間業務的特點

目前，郵儲銀行中間業務收入主要來源是個金代收類業務、個金代付類業務，包括信用卡業務、移動支付、非稅、代銷保險、貴金屬、托管等。有數據統計，2019年全年實現中收8.15億元，增幅20.76%。其中，信用卡實現收入3.29億元，同比增長29.67%；移動支付、商戶收單、“郵粉”平臺等項目，實現電子支付收入6637萬元，同比增長38%；理財業務穩步推進凈值化轉型，凈值型產品規模增長超過100億元；代理保險新單保費17億元；托管業務規模達到656億元，增幅14%。中間業務發展形勢一片大好。

2.中間業務會計核算的必要性

中間業務會計核算有助于各級機構規范會計核算、加強會計管理、防范金融風險。以中間業務平臺為切入點，全面分析中間業務現狀，有利于幫助核算人員全面理解和掌握存在問題，提出可行性解決辦法，從而提升內部管理能力；能全面深化運營管控體系，建成高效、智能現代化會計核算新模式。

二、中間業務會計核算的現狀及存在的問題

中間業務處理平臺通過對郵儲銀行儲蓄系統、公司業務系統等賬務系統所含的內部賬戶、外部賬戶和資金匯劃功能的整合，為委托單位和用戶提供統一的集中處理，分為中間業務資金業務匯劃，中間業務資金管理、中間業務內部分戶集中對賬，差錯調整，清算報表，憑證保管。集中處理大大提高了中間業務會計核算的及時性、全面性、連續性和準確性。但仍然存在以下問題：

1.系統出現BUG導致業務不能正常辦理

代收付中間業務種類眾多，在每項業務上線運營之前，都要經歷縝密的系統研發和業務測試。由于業務測試環節的疏忽，系統潛在的風險沒有被發現，一旦上線運行，技術人員就無法更改應用系統，結果直接導致運行后資金無法正常劃出的問題，需要通過手工調整差錯，給日常的生產經營帶來了很多不便，同時也埋下了風險隱患。

2.人員素質業務水平參差不齊

部分核算人員對中間業務操作流程核算內容不理解，又沒有做好相關崗前培訓與考試，素質和業務能力不相匹配，會計核算隊伍素質達不到任職要求，缺乏思維開闊的復合型會計人才。

3.制度編寫未能與時俱進

制度是基于業務不斷發展而去設立的，總行先后制定了多項制度和操作流程來不斷規范中間業務核算工作。但是隨著業務規模的不斷擴大，現有的制度已難以全覆蓋業務，情況發生變化，制度就要敢于突破。這就要求銀行一方面要加快存量業務的流程優化，另一方面對現有的管理制度進行調整，以便跟上業務發展的步伐。

4.內部控制不健全

郵儲銀行xx分行根據總行下發了業務規程和管理辦法，并要求各級行遵照執行。但是，在市分行逐級下發到相關業務部門、自營網點和郵政金融代理局后落實情況不到位，業務檢查過程中發現，制度執行得不是很好，其中有自身執行力的原因，也有一些委托單位不配合的原因。由于內控制度建立不完善，制度執行力度不強，加上風險觀念淡薄，導致沒有嚴格執行會計核算紀律，出現了人為性操作性風險。

三、中間業務會計核算出現問題的原因分析

1.系統問題

例如，分行早期的 TIPS繳稅業務自動劃款清算，由于業務測試環節的疏忽，導致國庫清算代理關聯維護劃款方式、業務類型等參數設置出現選項錯誤設置，系統潛在的風險沒有被發現，造成上線運行后銀行、稅務、財政等部門與TCBS之間的信息交換和處理不及時，國庫信息處理系統接收不到信息，劃款失敗，影響了當日正常資金清算。又如，在中平管理系統會計使用的內部戶，早期系統研發時參數維護時疏忽，未綁定即投入生產使用，導致入賬的數據口徑不一致，造成后期清算入賬，中平未入賬的業會核算不符。

2.人員素質問題

金融科技的快速發展，不斷加快銀行信息技術的更新換代，但弱化了會計核算人員的核算能力。例如，20x8年2月x3日，郵儲銀行XX縣支行代收供電公司電費，因委托單位收款賬號變更，資金匯劃中心處理失敗，會計處理平臺發起成功，造成10余萬元款未結算，由于相關經辦人員過于依賴系統，沒有及時對內部賬務進行核對，導致 20x8年2月x7日才發現分戶里有數額較大的差額未結算，遭到客戶投訴。又如，20x8年x月6日，郵儲銀行xx分行就1-2季度代收電信業務和電信公司進行手續費結算，由于對會計科目使用界定不清晰，會計利息計提和業務核算銜接存在脫節，對會計準則不理解，導致按照權責發生制計提手續費和委托單位實際結算不一致，造成業會不符差額。

3.制度問題

關于中間業務會計核算，總行先后下發了《中國郵政儲蓄銀行代收付業務操作規程（試行）》（郵銀發〔2012〕876號）、《中國郵政儲蓄銀行代收付業務管理辦法（試行）》（ 郵銀發〔2013〕1152號）和《中國郵政儲蓄銀行代收付業務手續費管理操作流程》（郵銀管（2015）154號）等文件。可以說在規范中間業務會計核算制度和加強會計核算管理防范風險方面起到了一定作用。但是這些制度頒布距今已多年，加上銀行2020年底對全國新一代中間業務平臺又再次進行了升級換代，對新增的新業務對應的會計制度沒有及時進行完善和修訂，則會造成操作人員在操作過程中存在隨意性和自由性，甚至在會計核算過程中會出現較大和重大差錯。

4.內部控制問題

例如，20x0年11月，郵儲銀行xx分行法律與合規部開展網點合規綜合檢查時發現，個別郵政金融代理網點存在未按規定辦理代收付業務現象。該網點與某財政所在未簽訂三方代收付協議情況下，完成了中間業務代發，同時未按規定保管委托單位批量文件及數據交接資料。由于該網點代發的補償安置款，是政府部門給予被征用土地者或被拆遷戶的一種經濟補償，一旦受償對象對政府發放的補償款項存在數額異議或分配糾紛，將不能舉證銀行代發結果的準確性，從而導致法律風險。

四、改善中間業務會計核算的對策及建議

1.對中國郵政金融中間業務平臺系統進行優化和升級

為支持代收付業務向新一代中間業務平臺遷移，滿足新業務發展需求，分行目前已完成新中平中間業務的系統開發、界面優化和邏輯關系校驗優化等測試工作，對實際業務發生過程中由于系統疏忽出現的環節問題又一次進行了優化，并出臺了詳細的操作手冊，解決系統之間數據口徑不一致的現象，運用科技手段建立了數據化流程處理的會計核算新模式。

2.加強對會計核算人員的管理

通過有效的績效考核和有力的獎懲措施，推動中間業務核算健康有序發展。分行出臺了相應的員工管理辦法，如關于印發《中國郵政儲蓄銀行xx分行個人業務集中處理工作考核方案》等四項考核方案，落實崗位責任制，對中間業務資金的管理審批、劃轉、管理等崗位核算，將責任明確到人，對因人為差錯出現的失誤，進行經濟考核問責。同時，加強員工培訓，每月舉辦工作質量分析和總結會，不定期組織銀行員工考試，提高員工業務素質和業務能力。

3.不斷完善中間業務會計核算管理制度

隨著中間業務的不斷發展，及時根據業務實際情況修訂和完善中間業務制度，使制度管理和業務發展相適應，為業務的合規發展保駕護航。針對總行下發的中間業務會計核算，分行應與時俱進，有合理的意見或者好的建議，及時向上級行反饋，不斷完善操作規程和業務實施細則，并在新制度下，對系統性會計核算風險進行識別，更好地優化會計核算流程。

4.加強內部控制，形成一個完整的核算監督體系

要規范分行網點柜面會計業務合規管理，強化風險控制，同時加強員工業務培訓，組織機構人員認真學習相關代收付業務管理辦法、實施細則，機構人員應嚴格按照代收付業務制度規定規范操作流程。另外，對于批量開卡業務應認真執行反洗錢客戶身份識別制度，防范監管風險；要高度重視中間業務代收付業務的違規現象，對存在問題應立即組織自查，并對自查發現問題要督促整改。

五、結語

郵儲銀行堅持以客戶為中心，不斷創新業務發展新流程，不斷提升會計核算精細化管理。本文通過對中間業務會計核算的探討，從系統風險、人員素質及業務能力、制度完善和內控管理這四個方面分析了郵儲銀行中間業務會計核算目前存在的問題，從技術、人員、制度及方法等四個方面提出了相對的對策和建議。代收付中間業務作為郵儲銀行固有的一項代理業務，不斷地進行完善和尋求新的發展領域。未來，郵儲銀行會不斷地學習和借鑒國內優秀商業銀行的會計核算方法，運用科技手段，力爭建成高效、便捷、優質的現代商業化會計核算管理新模式。