企業財務內控精細化管理模式建構研究

江 敏

（涼山礦業股份有限公司，四川 涼山 615141）

內控管理是企業現代化運營的重要環節，也是其內部管理優化的重要舉措。改變傳統粗放的管理模式，加強企業經營發展中風險的預測與規避，以內控管理實效的發揮，為企業運營發展保駕護航，使企業更積極主動地參與市場競爭，并占據市場競爭有利地位。通過實現企業財務內部控制的精細化管理，能夠更好地明確財務內控的目標與工作內容，這對于提升財務內控質量與效率至關重要。因此，應當加強對財務內控精細化管理的研究，為企業效益的提升提供有利條件。

一、企業財務內控精細化管理概述

精細化管理模式是對傳統粗放管理模式的替代，是企業內部管控強化的重要舉措，其關系到企業的經營發展。以精細化管理思路指導企業運營發展，使得其內控管理更到位，也使其運營更規范。精細化管理是順應市場發展的新型內部管理模式，其使得企業內部經營發展活動更規范，也進一步提升企業內部控制管理水平。同時，精細化管理也帶來財務信息數據的精準化，切實發揮財務數據業務決策指導、參考作用，使得企業在激烈的市場環境中真正實現長遠穩定發展。精細化管理的主要特點是“精”與“細”，要求對每一項經營活動進行規范與約束，以不斷細化的管理[1]，使企業經營發展活動開展思路更清晰、流程更簡潔。

企業財務內控精細化建設內涵豐富，涉及面廣，其中資金管理、盈利管理、投資管理、決策管理、籌資管理是重點。資金的精細化管理主要是確保資金使用安全、周轉安全，使企業各項經營活動的開展有著充足穩定的資金基礎。而盈利的精細化管理則重點關注企業產品售價與企業生產成本的均衡，提高售價、縮減成本。投資的精細化管理主要是對投資要素進行綜合分析，以資源的優化配置帶來投資的科學規劃，使企業更好地規避投資運營風險，減少其不必要的虧損。而投資的精細化管理主要是加強企業運營的籌資引導，調整優化籌資結構，使得企業運營發展趨于穩定。

二、精細化管理原則

（一）規范化原則

規范化是精細化管理的基本要求，其往往與制度建設結合起來，讓財務內控各項工作開展權責清晰、責任到人，效率提升明顯。通過規范的制度化建設，讓企業財務事項的處理有據可循，讓財務內控工作朝著規范化的方向發展，同時也能基于權責、分工明確，調動財務人員工作人員工作積極性。

（二）人本化原則

走精細化管理之路也需要堅持人本思想。人是管理的對象，也是管理的主體，必須以精細化管理中的人本關懷，激發員工工作積極性，使其發揮主觀能動性，高質高效地完成自己的本職工作。

三、企業財務內控精細化模式的建構策略

在進行財務內控管理的過程中，依照管理原則要求的規范化與人本化，對于財務內控精細化提出了更高的要求。因此，財務內控精細化模式構建也應當基于要求不斷優化，提升構建水平。

（一）積極完善企業內部治理

重點是法人治理結構的完善。在管理機制的制定、完善及落地實施中，要始終立足企業發展實際，進行企業階段財務內控情況的預估分析，明確評價指標，并配合完善的激勵方案，確保評價機制真正發揮實效。同時，應引入職業經理人制度，使企業內控管理更契合市場環境。鑒于當前內控管理還處于探索階段，企業經理人制度推行中也面臨著市場機制不健全等諸多制約，必須著手治理結構的調整與完善，建構企業財務內控精細化管理的大框架。這樣，在形成完善的治理機構后，能夠在出現財務問題的第一時間獲得解決方案，為企業的財務管理提供解決措施，保證財務工作及企業整體效益不受影響。

（二）切實發揮內部審計職能

對于企業財務內控工作開展來說，內部審計是處于核心地位的。內部審計部門作為企業內部的審計專職機構，主要負責內控機制實施效果的跟進監督，有利于提升財務內控的效率和質量。強化內部審計職能，有效防范財務風險需著手兩大方面：一方面設置專門的內部審計部分，并配備專業度高、高素質的財務專業人才隊伍，讓內控工作的開展更獨立，同時也要合理安排職務，實現真正的權責分離[2]，確保監督到位，切實發揮審計核查效果；另一方面，要確保審計工作開展的獨立性與權威性，審計部門應是獨立存在的，不應成為某個部門的附屬，要確保其不受外界的干擾、內部的阻礙，公平公正地開展內部審計工作，讓其始終獨立于各個部門之外，這樣才能最大限度地確保審計結果的真實性、有效性。

（三）引入授權機制，推行權力制衡

要想走企業財務內控精細化管理之路，必須做好權限牽制問題的整改，建立健全授權制度，以達到相互制衡的目的。特別是針對技術性較強，牽涉金額大的任務或者活動，應推行集體決策機制，減少單一決策帶來的風險，群策群力效果更理想，同時也要禁止出現各種個人理由的更改。權力的過于集中，也要求部門管理人員明確自身工作職責[3]，在權責清晰的基礎上積極主動地做好本職工作。堅持權力制衡的前提是內部機構與各個部門的獨立化，在權力制衡中取得理想的監督效果。舉個簡單的例子，采購人員不能作為財務部門負責人，以規避職能交叉產生的濫用職權問題。良好的財務內控效果取得，始終建立在內部權力平衡制約基礎之上。

（四）積極推行全面預算管理

在新的發展形勢下，預算管理的價值逐漸凸顯，強化全面預算管理制度成為必然。基于企業預算要求，合理編制預算方案，并選擇執行力強的預算管理方式，在制度的保障下使得全面預算管理真正落地[4]。在預算管理中要確保預算編制遵循既定的流程要求，且以相應的考核標準作為制約，實現預算管理工作的統一科學部署。要進一步完善預算編制工作，特別是要豐富預算編制的內涵，并加強教育宣導，在企業內部創設良好的全面預算管理環境，增強領導及員工對預算編制工作的認可與支持度。更要開展預算管理專題教育培訓，讓管理層及財務專業等掌握預算的新理念與預算工作開展的新舉措，以專業化的學習和較高的職業素養，高質高效地開展預算管理工作。要增加預算審核程序，基于自上而下、分級預算編制的方式進行預算管控，讓全面預算管理真正在企業運營發展中發揮監管實效，帶來企業財務管理水平的穩步提升，讓企業財務內控精細化建設落到實處。

（五）穩扎穩打推進信息化建設

企業財務內控精細化管理模式的建構更需要信息技術的加持，而當務之急是推進信息化建設，發揮信息技術的管理優勢，固化財務內控成果。在具體的實踐中，要始終堅持系統化的工作理念，以此指導內控工作的穩步開展。要關注信息化建設成果，加快信息化成果的轉化，帶來資源的高效優化配置，使得企業獲取更理想的經濟利潤。在著手信息化建設的同時，要增加輔助性的管理工具，以強化生產經營環節的控制[5]。比如，搭建ERP信息化平臺，了解庫存動態變化情況，使得生產采購滿足基本的生產需求，也規避了材料的浪費。要以信息化技術為指導，財務內部控制實現各個流程的優化管控，消除人為因素的干擾，使對應的財務數據更真實、更完整，其應用價值更高。對于企業來說，穩扎穩打推進信息化建設，建構并完善信息化管理部門，讓各個項目穩定正常運行，才能使財務內控信息化管理效果更加突出。

四、結語

財務內控管理工作的開展與落地是企業創新發展、穩定經營的必然要求，應以精細化管理理念驅動企業財務內控的精細化管理實施。企業運營發展是一項綜合性的工作，任何一個環節的失誤都可能產生牽一發而動全身的影響，財務工作更是企業發展中必不可少的組成部分。因此，財務內控管理必須做精，做到位，多管齊下，深化改革，并配合信息化建設，真正助力企業的穩定發展，使企業獲得更高的經濟效益和社會效益。