關于加強國有企業內部控制的思考

劉 元

（中石化大地（天津）能源有限公司，天津 300170）

一、加強國有企業內部控制的意義

內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。加強國有企業內部控制，增加全員內部控制意識，進行風險控制管理，確保信息的有效溝通，實行內部監督，對國有企業具有十分重要的意義。

1.確保經濟運營的安全運轉和最優效率發揮

國有企業內部控制到位，能夠保證企業經濟運營的長遠發展和安全流轉，經濟后續力量充足，企業產銷流程得以最優化效率執行，節省企業運營資金，使得企業管理有效進行。

2.保證資產安全、經營信息和企業財務報告的可靠性

國有企業內部控制部門從財產保全、內部管理等方面進行系統管理，落實制度執行，提高資產安全性、經營信息有效及時性，為對內、對外提供企業財務報告及內部控制評價報告等相關信息作出必要的保證。

3.促進國有企業戰略目標的實現

加大力度進行國有企業內部控制管理，穩定企業運營發展，帶動社會經濟發展步伐，拓展經濟建設新思路，有助于加快實現國有企業戰略目標，也是最終達成企業發展的戰略意義。

二、國有企業內部控制存在的問題

1.國有企業人力資源、組織機構設置與權責分配管控方面

現今國有企業內部依然存在人力資源把控不到位，人員選拔機制不健全等情況，專業人員知識儲備進步節奏慢，管理觀念淡薄，人員和崗位的配備及效能得不到有效發揮，易造成企業運營過程中的個別環節脫扣，從根本上就出現管理控制基礎不牢固，不利于企業進一步發展。

對組織機構的設置和權責分配的控制管理上，缺少長期規劃，短視性強，后期隨業務范圍變動調整能力弱；管理層權力過度集中，不能給予員工足夠發揮能力的空間，限制性強，信息傳遞不夠及時，層層報送，導致業務處理不及時。

2.風險應對過程中的預判防控措施方面

國有企業中的風險同樣是時變時新的，且因為涉及的項目重要性、資金的龐大及企業性質的影響度，對于風險控制管理中出現的問題會將不良后果擴大化。在項目評估階段，沒有提前做好風險應對預判防控工作，出現特殊問題不能及時解決，會直接影響經濟利益的流出，給企業經濟造成損失。

3.控制活動中的特殊事項及緊急事態的審批應急方面

國有企業中各種事項審批制度分類旁支眾多，然而隨著社會經濟的高速發展，有些審批制度已經跟不上經濟形勢的發展，尤其是當企業內部出現特殊事項及緊急事態時，現有企業制度龐雜冗長的審批環節，不能快速高效地回應事項的申請審批，有時商機稍縱即逝。對于無法把握業務拐點及發展方向的流程阻礙，也是造成企業經濟利益的潛在損失。

4.國有企業內部監督及自我評估的后續落實跟蹤方面

國有企業內部審計監督及整改工作檢查安排眾多，但對于內部審計及整改工作的后續工作會存在落實不到位，應付過場態度松散，對于發現的問題后期未解決或待解決存在紙上談兵，解決過程拖拉、處理不及時等情況，不能保證國有企業內部控制有效實施，極易使制度紙面化，審計整改流程浮于形式。

三、加強國有企業內部控制的對策建議

1.建立合理的人員選拔機制、組織架構和職責分工制度

（1）建立國有企業內部人員選拔控制機制

首先，建立合理的人員選拔機制。堅守崗位職責加上職業職能預判，對工作內容輕重緩急的分析及事項狀態的判斷處理，都需要有專業的知識理論依靠和具體崗位工作經驗的實際結合。崗位匹配部門，人員貼合崗位，合理的部門分工及適用的職能分配才是加速企業經濟管理的“雙輪車”。

其次，要注重內部控制管理的全員參與性。無論何種崗位，都需要細化到部門到個人，將企業戰略目標和企業文化、員工自身責任感榮譽感融入員工內控意識中。特別是國有企業管理層，更要注重業財結合的作用，短期利益和企業資金安全運營要進行有機結合，實行剛柔并濟管理策略，了解企業經濟承受能力，有目標進行投資融資規劃，使得企業運營可以長遠發展。

（2）建立國有企業內部組織架構、職責分工制度

針對國有企業的經濟業務項目類別的多樣化，隨著經濟業務的拓展，公司內部組織架構及人員安排需要合理布局，靈活調整，配備的崗位職責相應更新，隨業務范圍擴大或者運營環節變更實時調整，審核機制相應啟動。國有企業要建立合理的法人治理結構，董事會、監事會應該起到應有的作用，確保企業安全運營的合法性、獨立性、時效性。企業內部管理運作應從高至低監管企業運營，自下而上融合企業人員進行系列化控制管理。

國有企業的公司架構合理搭建后，還需要規章管理制度作內部支撐，實施嚴格的流程管理。同時，對于新增新擴大的業務事項或者新成立的部門，也要緊隨制定新的規章及管理制度，組織相關員工進行有效學習，熟悉新的工作流程，各部門人員應相互配合步調一致，整個業務完成情況才能效果更好。

2.構建查漏補缺風險應對防范機制

對于國有企業中風險的控制，除了按常規風險控制方案進行風險應對外，還需要結合實際工作中對最新發現的問題進行風險防控，建議從四個方面實行控制管理。一是要強化全體員工風險防范意識，從全局角度出發，以集體利益為風險考量點，把風險防范意識融入實際工作中。二是要建立應急安全管理機制，細化到各層級分步管理，結合崗位職責細化到各人，有問題及時上報，必要時期可越級上報，日常工作中要自查互查相結合進行防范，重大事項聯合涉及部門共同制定控制舉措。三是要加強風險控制培訓，可以結合企業成功控制案例進行分析講解，對于相似模式成型的控制方法進行風險歸類，對于個別重點關注的事件作為典型案例補充培訓資料，從專業角度實施風險應急演練，制定風險培訓計劃，建立風險培訓檔案，定期進行風險應對知識考核，增加風險考核績效項目。四是要強化風險評估機制，對于新增風險及時做出的風險應對方案實時進行評估，及時調整風險控制過程中出現的個別現象，及時總結經驗，提高風險管理人員的風控水平，優化管理層團隊總體風險防控辦法。

3.嚴格把控內部授權審批程序

內部授權審批程序要落實到部門，到主要管理人員，以階梯式層級來進行管理。對于一般處理事項的審批可采用分步式進行。首先，第一個申報人員對于資料提交應準備充分，有理有據，需要進行多部門合作的，應進行集體匯報并提交。其次，相關項目審批人員、本部門審批主管應詳細了解申報事項的全部進展情況，從無到有進行全方位監控，審批后需要進行持續性關注的，要保證項目順利收口。再次，涉及其他部門配合的，其他部門主管需要同期調出配合人員進行項目聯合管理。最后，申請資料所涉及部門全部審批成功后，實行歸檔備案，對項目全面檢查及抽查時做到事賬齊全，以備后續事項完結后追查。

對于特殊或緊急處理事項的審批可采用集中式進行。屬于非重大緊急事項一類，權力下放到部門主管，給予一定決策權對事項做出及時回應；屬于重大特殊事項，且時間要求嚴格的情況，可以借助現代化網絡通信，進行臨時視頻會議申請或使用相關公司軟件操作申請等科技手段，后期再補充審批手續，事項記錄要完整可查。

4.加強內部監督及自我評估的落實

（1）把控國有企業內審及外審環節的落實情況

國有企業內部各部門定期或不定期對本部門工作進行自審，涉及人員輪崗情況的，可召集熟悉崗位員工共同監審，審核自身及本部門工作，也是對工作內容的再梳理，也可重新對工作類別進行再分類。比如，發現重復性工作可以及時清除，出現完工不及時工作可分析原因，需要加派人員的應及時進行相關人員調配。內控自審工作對于熟悉工作內容的本職部門來講，是高效審查工作中的必要一環。

國有企業對于外部審計公司及內部審計部門人員的審查須全力配合，審計后的整改情況需要落實到位。同時，設置專人進行后期跟蹤管理，制定整改后實施方案，重點對整改問題的重要性進行區分處理，將處理情況及時上報。

（2）做好企業內部自我評估報告

首先，組織公司各部門開展內部控制研討和培訓，下發內控評價調查問卷，全面梳理內控制度和程序。其次，針對重要職能部門和重點業務流程開展訪談和職業測試，形成內部控制評價診斷工作底稿、內部控制缺陷匯總表、內部控制改進計劃等基礎資料。再次，各部門按照內控規定的制度和要求，根據內部監督工作實際內容，匯總內部控制評價結果及缺陷改進情況，編制公司本部門控制自我評價報告。最后，內部控制評價主管部門匯總評價結果，報送信息，以供市場監督和利益相關者作為決策參考。

企業通過內部審計監督實現自我評估，有利于強化內部控制的有效性和實施，進一步體現內部監督的獨立性及必要性。