事業單位業務層面內部控制分析及改進建議

于同英

摘要：近年來我國事業單位內外環境不斷變化，對事業單位經濟管理工作的開展提出了更高的標準及要求，這就需要事業單位不斷創新內部機制，以滿足當前社會經濟發展需求。事業單位業務層面內部控制主要包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制和合同控制。內部控制是事業單位經營發展的重要保障，對事業單位資金使用效益產生著直接影響，本文基于大部分事業單位業務層覆蓋面而言，僅對事業單位內部控制建設現狀普遍存在的三方面問題進行分析，并提出相應改進措施，為事業單位內部控制建設工作提供參考，而對涉及面較少的其他三方面暫不做討論。

關鍵詞：事業單位；業務層面；內部控制；改進建議

事業單位的資金主要來源途徑是政府撥款，事業單位當前的主要任務是確保資金的正常使用效益，然而事業單位內部控制機制對于資金使用具有直接性的影響，因此完善事業單位內部控制具有重要意義。通過強化事業單位內部控制建設工作，能提高事業單位工作效率，從而使事業單位經營活動正常開展。但是目前事業單位受陳舊化管理理念的影響，使得內部控制依舊存在問題，當前針對事業單位內部控制運行現狀提出改善措施對事業單位發展具有深遠意義。

一、事業單位業務層面內部控制實施的作用

（一）有利于事業單位發展的同時滿足社會發展需求

隨著當前市場經濟的發展趨勢，事業單位的經濟發展逐漸趨向企業化，同時財政撥款的資金來源方式也逐漸減少。基于當前這種趨勢，事業單位想要保障財政資金充裕，需要進行自主理財、開源節流。因此通過構建完善的內部控制機制可以有效保障事業單位的正常運轉。

（二）有助于提高事業單位內部整體管理水平

事業單位經營發展過程中資產和資金的管控工作是重點部分，通過構建健全的內部控制制度不僅可以保障事業單位資產和資金的正常運行，而且能夠提高資產資金的使用效益，從而保障事業單位的可持續性發展。同時完善的內部控制制度能夠確保管理工作有規可依，避免舞弊現象的發生，對事業單位經營活動進行監督工作，從而推動我國事業單位的經營發展[1]。

二、事業單位業務層面內部控制存在的主要問題

（一）事業單位預算管理存在的問題

由于部分事業單位對于預算理念缺乏深入了解，只是將預算作為資金來源的渠道之一，從而無法保障預算工作效率，加之其在經營發展過程中監督機制有所缺失，從而導致預算管理缺乏有效性。

其一，預算編制缺乏科學性。由于預算編制過程過于主觀化，主要依據過往經驗，并沒有對其進行相應的調查。其二，預算管理內容缺乏系統性，其中預算編制程序及監督實施程序缺乏明確的職責分工。其三，在預算工作執行過程中缺乏有效的管控機制，繼而對預算實施情況以及資金使用情況有所影響。

（二）事業單位收支業務控制存在的問題

收支業務是事業單位業務活動開展中的核心部分，尤其對事業單位資金使用效益具有很大的促進作用。收支業務的問題主要有以下幾方面：

其一，資金“歸口管理”工作落實不到位。極易導致事業單位財務過程中出現舞弊現象。其二，收入控制與預算目標存在差異。由于事業單位業務和財務部門之間缺乏協調性，對事業單位收入的具體情況沒有明確的掌握。其三，由于事業單位支付工作缺乏有效監督。目前我國部分事業單位存在領導職能過大的情況，從而影響資金管理的規范性，甚至出現舞弊現象。同時使得財務部門人員只是負責基本的工作內容，資金管理監督職能流于形式[2]。

（三）事業單位資產控制存在的問題

事業單位的資產控制是內部控制環節的重要部分，因此對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度，以確保資產安全和有效使用。資產控制存在的問題主要有以下幾方面：

其一，事業單位資產管理粗放化，對于資產的分配及管理工作缺乏明確的認知。目前我國事業單位資產管理部門缺乏獨立性，多以兼職形式存在。同時資產調度并未按照相關規定執行，較為隨意。其二，資產“動態化”管理未完全形成，實物資產與財務資產之間缺乏聯系性。由于資產管理工作人員注重實物資產的管理工作，其財務部門工作人員注重財務資產的審核，部門之間缺乏協調性以及相互制衡性，從而導致事業單位出現賬務不及時的情況。

三、事業單位業務層面內部控制的改善措施

（一）完善預算編制方式，提升預算管理意識

預算編制是事業單位對各項工作環節相關的經濟活動進行的一系列規劃，從而有助于事業單位經營過程中資金的有效保障，因而預算不僅與事業單位財務部門相關，而且需要事業單位內部各部門共同參與其中并相互配合實施。

首先，貫徹落實事業單位各部門預算編制職責。為保障事業單位資金實現最優配置，提高資金使用效益，財務部門在預算編制過程中，要與事業單位內部資源的使用部門進行溝通協調，因此在編制預算內部控制過程中，必須對各部門相關職責進行明確規劃，以保障在實際工作開展過程中各部門職責能落實到位。

其次，構建預算管理信息系統。借助現代化信息技術構建預算管理系統，將相關的政策、數據等錄入信息系統，為事業單位預算管理工作的開展提供政策支持和基礎數據。同時事業單位應當注重對預算管理部門的業務指導，并且將相關政策變化及具體要求及時進行傳達，從而保障相應工作人員對政策要求及時熟悉，保障預算編制的合理開展。

最后，健全統一事業單位各部門的協調機制。只有實現事業單位預算編制、預算實施、人事管理、資產管理及人事管理工作之間的協調運作、數據信息共享，才能保障預算編制部門所需數據信息的有效性及真實性。同時通過對事業單位各部門信息進行分析，有利于對預算編制提供合理性建議[3]。

（二）加強全面預算，提高收支業務管控工作

事業單位應當加強收支業務管理，建立健全收支業務內部管理制度，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收支業務的關鍵崗位、不相容崗位相互分離。

首先，事業單位財務部門應當全面落實到位“資金歸口”管理工作，有效防止舞弊現象。針對事業單位收入的其他收入，基于合同管理同時利用現代化信息技術手段，將合同管理工作中的關鍵數據信息錄入信息系統，比如，時間、具體數值、收款時間等，同時將其以應收款項進行處理，收款時間由信息系統自動發出通知信息，對其進行提醒，有利于收款職責的落實。針對事業單位支出業務，通過相應規定強化支出預算管理工作，各部門將下月預算規劃通過信息系統進行上報，報銷審核工作按照相應規定嚴格執行。

其次，落實發票的管控工作，對于有條件的事業單位可以選擇利用先進設備檢驗發票真偽，從而防止出現“假發票”行為。同時完善事業單位內部審批機制，對于“三重一大”需要結合實際情況進行調整，對大數量資金需要進行評審，強化風險評估工作。對于報銷業務實行無現金制模式。

（三）資產細分化，實現相互監督制衡體系

將事業單位實物資產與賬務資產明確進行區分，將其實物資產的“資金歸口”法管理工作落實到位，明確規劃其相應職責職位，實現資產管理“動態化”。同時使事業單位資產管理與賬務系統聯系，在資產信息庫內部進行調整過程中，財務工作人員可以及時形成憑證，從而實現實物資產和賬務系統的無縫對接。

資產調度工作必須需要在信息系統填寫相應申請單，即“調撥資產申請單”，首先由事業單位領導人對其進行審核，將審核結果通過信息系統交由資產管理人員賬戶，其次由資產管理人員通過內容進行分類，信息系統將其轉化為數據信息，最后由事業單位財務部門，根據信息系統的相應變動，形成“賬務調整分錄”。

四、結束語

綜上所述，基于事業單位業務發展現狀對內部控制建設工作存在的固有問題提出有效解決措施，對事業單位的經營管理具有很大的推動作用。事業單位內部控制建設工作具有長期性，隨著社會經濟形勢的改變會出現全新的情況，因此事業單位應當結合社會發展的變化，對內部控制做出及時調整和優化，使事業單位內部控制發展逐漸趨向完善化。從而不僅有效提升事業單位資金使用效益，而且能夠保障事業單位社會職能的發揮，使其穩定健康發展。財

參考文獻：

[1]康健.淺析事業單位內部控制存在的問題[J].時代金融，2015 （27）：241-242.

[2]余華，卿文潔.高校與企業預算控制比較研究 [J]. 湖南財政經濟學院學報，2013 （4）：54-59.

[3]鵬程甸，祝子麗.高校與企業內部控制規范比較研究[J].湖南財政經濟學院學報，2013 （4）：45-50.