管理會計在信托公司風(fēng)險管理中的應(yīng)用

姜峰

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和監(jiān)管的嚴(yán)格要求，人們越來越重視信托公司的風(fēng)險管控效果，幫助信托公司在激烈的市場競爭中尋求發(fā)展路徑。本文共分為三個部分：前兩個部分介紹了管理會計的應(yīng)用特征及信托公司現(xiàn)階段的風(fēng)險管理弊端，第三部分對信托公司應(yīng)用管理會計開展風(fēng)險管理的手段方法進(jìn)行探究，為同行業(yè)相關(guān)人士提供參考建議。

關(guān)鍵詞：管理會計；信托公司；風(fēng)險管理

信托公司在發(fā)展的過程中風(fēng)險管理占據(jù)非常重要的地位，其原因在于信托公司運營中面臨了較多的風(fēng)險，容易降低信托公司的運行效率，弱化自身的市場地位，因此必須要將其控制在合理范圍內(nèi)。將管理會計融合到風(fēng)險管理中去，可以實現(xiàn)信托公司的多元化發(fā)展，增強自身應(yīng)對風(fēng)險的能力。

一、管理會計的應(yīng)用特點

從職能角度來看，管理會計和風(fēng)險管理都具備一定的服務(wù)職能，而在信托企業(yè)的風(fēng)險管理中會計管理特征比較明顯，需要以會計的處理手段建立風(fēng)險防范體系和程序。同時信托公司的風(fēng)險管理與管理會計的重疊內(nèi)容較多，如兩者都需要建立完善的信息平臺，提升信息交互的能力，這也是風(fēng)險管理中需要應(yīng)用的平臺。信托公司利用這個平臺可以收集整理財務(wù)信息和日常信息，并將這些信息以簡單的方式在適合的時間向員工進(jìn)行展示，繼而強化自身的風(fēng)險管理能力。以管理會計的角度來看，處理風(fēng)險管理中的問題是管理平臺中的另一種補充。風(fēng)險管理需要對管理會計中的基礎(chǔ)信息進(jìn)行應(yīng)用，將其融合到公司整體的運行數(shù)據(jù)中去進(jìn)行合理的預(yù)測，制定出科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略，從根本上優(yōu)化風(fēng)險管理效果。管理會計具有以下兩個特征：

第一是多樣性。在實際的運營中，信托公司需要面臨較多種類的風(fēng)險，包括信托業(yè)務(wù)風(fēng)險、投資理財風(fēng)險、代辦業(yè)務(wù)風(fēng)險和投資銀行選擇風(fēng)險等等。再加上信托公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容比較寬泛，這些都增加了信托公司的運營風(fēng)險。另外，信托公司在識別各項風(fēng)險時難度較大，降低了風(fēng)險管理的工作效率。第二是層次性。信托公司的風(fēng)險工作中需要將自身業(yè)務(wù)和信托業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，滿足不同業(yè)務(wù)的發(fā)展需求。信托公司面臨的風(fēng)險，不僅在于開展業(yè)務(wù)的風(fēng)險，而且還需要對社會形象及信譽進(jìn)行風(fēng)險管理。另外，信托公司的各崗位也存在一定的風(fēng)險，如理財部門、業(yè)務(wù)部門、證券部門、管理部門等等。其中管理部門需要對公司運營的資金進(jìn)行分配，力爭以最少的投入收獲較高的回報。此外，項目管理也是風(fēng)險管理中的重中之重，能夠保障信托公司運行的收益[1]。

二、當(dāng)下信托公司開展風(fēng)險管理的困境

（一）內(nèi)部控制機(jī)制存在問題

主要表現(xiàn)在信托公司的內(nèi)部審核流程需要簡化。一般情況下，業(yè)務(wù)開展部門需要發(fā)起上級審批邀請，分別由風(fēng)險管控部門、法律部門、托管部門、副總經(jīng)理審批和總經(jīng)理審批后才可以制定合同，安排簽署。同時根據(jù)實際業(yè)務(wù)的不同，信托公司還會增加理財銷售部門、業(yè)務(wù)代辦部門等參與審批，一旦某一部門對業(yè)務(wù)開展有風(fēng)險異議，將會增加業(yè)務(wù)開展的難度。若信托公司反復(fù)修改業(yè)務(wù)開展方案，將會增加后期的工作量；若信托公司已經(jīng)簽署了合同，將會面臨違約風(fēng)險。這些都影響了公司運行獲得利益的效率，容易弱化信托公司在社會大眾心中的位置。

（二）風(fēng)險評估能力較差

雖然風(fēng)險評估的機(jī)制比較健全，但信托公司在開展風(fēng)險管理時仍存在一定的問題，主要表現(xiàn)在缺乏統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)風(fēng)險類型劃分不全面；后續(xù)管理效果較差，回報較低；業(yè)務(wù)的主次順位不明確，不能夠滿足信托公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型[2]。特別是在2018年《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》（以下簡稱：資管新規(guī)）頒布后，要求資管產(chǎn)品打破剛性兌付，倡導(dǎo)買者自負(fù)的理念，給信托公司在業(yè)務(wù)前期開展過程中的風(fēng)險評估以及后期風(fēng)險管控提出了更高的要求。

（三）信息平臺的利用率較差

信托公司雖然有獨立運營信息平臺的部門，但運營效果較差，需要前臺人員分擔(dān)精力對風(fēng)險進(jìn)行實時把控。再加上信托公司并沒有制定業(yè)務(wù)檢查明細(xì)，沒有對風(fēng)險信息進(jìn)行定期收集，對于信息平臺的應(yīng)用效果較差，繼而造成風(fēng)險評估結(jié)果不科學(xué)的情況。同時信息平臺的運行和管理效率較低，造成信托公司報告風(fēng)險增加。

（四）風(fēng)險監(jiān)督管理機(jī)制比較隨意

第一是風(fēng)險監(jiān)督管理開展過于形式化。信托公司在安排風(fēng)險管理時沒有遵循制度化的管理模式，通常是根據(jù)監(jiān)督管理記錄表格進(jìn)行相應(yīng)的管理，達(dá)到應(yīng)付的效果。第二是風(fēng)險管理主要作用于事后管理，風(fēng)險預(yù)估管理效果差。第三是風(fēng)險管理人員的能力參差不齊，對于管理會計的內(nèi)容了解比較局限，僅僅具有會計能力的人才已經(jīng)不能夠滿足風(fēng)險管理的要求，學(xué)會應(yīng)用管理會計可以對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性的分析，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，將風(fēng)險扼殺在搖籃里。

三、在信托公司風(fēng)險管理中應(yīng)用管理會計的具體策略

（一）強化信托公司規(guī)劃和管控能力

信托公司想要在日常工作中落實風(fēng)險管理，就必須要管理會計的支持。管理會計就像是茫茫大海上的指明燈，以信托公司的實際運行現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，幫助信托公司度過風(fēng)險難關(guān)，基于此，信托公司需要了解管理會計的相關(guān)理論，并將其應(yīng)用到業(yè)務(wù)預(yù)算中去，建立科學(xué)的考核機(jī)制，使風(fēng)險管理趨向于模式化，降低風(fēng)險管理難度。管理會計利用成本最大化理論和數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)將信托公司運營的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，將容易出現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)測出來，同時制定科學(xué)性較強的風(fēng)險管理方案。實質(zhì)上，風(fēng)險管理和管理會計存在一定的區(qū)別，信托公司需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目的對其行為進(jìn)行規(guī)劃和管控，在風(fēng)險管理中融入各種管理手段，保障行為的合理性。此外，信托公司需要應(yīng)用管理會計的發(fā)展理論，在開展前對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，包括業(yè)務(wù)開展目標(biāo)及管控方式、風(fēng)險預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險計算方法等等，將管理會計的作用發(fā)揮出來。

信托公司還需要加強管理人員的風(fēng)險管控意識。管理人員需要按照風(fēng)險偏好及其容忍度，按照公司的發(fā)展規(guī)劃，建立針對性較強的風(fēng)險評估機(jī)制和識別體系。如某個信托公司根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)特點對信用、操作、市場等風(fēng)險進(jìn)行分析，形成了動態(tài)的識別系統(tǒng)，幫助管理人員開展風(fēng)險管理工作。在開展新業(yè)務(wù)時，信托公司需要仔細(xì)思考業(yè)務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，同時需要信托界的專家對其進(jìn)行評估，強化風(fēng)險評估的全面性，防止出現(xiàn)部分失誤而增加風(fēng)險發(fā)生的隱患，為管理會計的融合創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制

在實際發(fā)展的過程中，信托公司必須要采用科學(xué)的手段管理風(fēng)險，需要對公司發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，比如分析信托公司所處發(fā)展階段、資本金充足率、現(xiàn)有風(fēng)險管控機(jī)制等，從而為風(fēng)險識別奠定良好的基礎(chǔ)。信托公司需要篩選風(fēng)險類型，對容易發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)督，將風(fēng)險發(fā)生造成的不良影響進(jìn)行分析和評估，建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制，發(fā)揮出其最大的效能。風(fēng)險管理機(jī)制不僅可以提供風(fēng)險預(yù)警信息，還能夠控制隱蔽性較強的風(fēng)險，對風(fēng)險形成的原因進(jìn)行分析和歸納，繼而形成指標(biāo)化、成本化、標(biāo)準(zhǔn)化的具體流程。只有根據(jù)信托公司日常業(yè)務(wù)的開展需求，才能夠?qū)︼L(fēng)險有更加深入的了解，形成符合信托公司發(fā)展的風(fēng)險管理機(jī)制。信托公司的風(fēng)險管理要求既要以財務(wù)管理為基準(zhǔn)，還要高于財務(wù)管理內(nèi)容的相關(guān)要求，并在管理會計理論的輔助下，建立完善的風(fēng)險管理內(nèi)容。這樣才能保證財務(wù)管理和管理會計的一致性，強化信托公司的風(fēng)險管控能力。此外，管理人員需要根據(jù)以往的風(fēng)險管理經(jīng)驗和數(shù)據(jù)，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實現(xiàn)風(fēng)險的動態(tài)化管理。

針對資管新規(guī)的要求，將風(fēng)險管理向信托業(yè)務(wù)開展前期的盡職調(diào)查階段轉(zhuǎn)移。業(yè)務(wù)部門需要對融資主體及其關(guān)聯(lián)事項進(jìn)行充分的盡職調(diào)查，同時信托公司需要把信托項目評審標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，將風(fēng)險體現(xiàn)在項目預(yù)期收益中，比如按照資金投向區(qū)域、融資方行業(yè)分類、融資方基本情況和排名等多維度制定收益標(biāo)準(zhǔn)，實行明碼標(biāo)價，以供業(yè)務(wù)部門根據(jù)具體情況參照執(zhí)行。同時，理財發(fā)售過程中需明確風(fēng)險等級（低、中低、中、中高、高），進(jìn)行利率分檔和風(fēng)險揭示。這樣，信托公司將向買者自負(fù)的方向邁進(jìn)。

（三）加強信托公司風(fēng)險計算能力

信托公司在進(jìn)行風(fēng)險管理時，需要利用相關(guān)公式計算風(fēng)險系數(shù)，以便管理人員對風(fēng)險進(jìn)行評估。以資產(chǎn)負(fù)債型信托公司的風(fēng)險管理計算為例，實際的風(fēng)險系數(shù)與公司財務(wù)管理處于分離的狀態(tài)，需要計算均值和方差對信托市場未來的發(fā)展形勢進(jìn)行預(yù)測，具有非常重要的現(xiàn)實意義。因此，信托公司必須要應(yīng)用信息化財務(wù)會計平臺，將公司運行的狀態(tài)以圖表的方式進(jìn)行明示并存儲。但由于外部因素的影響較多，無法保障會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，信托公司需要以管理會計的發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，合理管控業(yè)務(wù)風(fēng)險，強化公司采集風(fēng)險的能力，將風(fēng)險管理的成本投入控制在最低

值[3]。

信托公司需要加強信托報告風(fēng)險意識。在國家強調(diào)加強統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求下，信息平臺中的信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度需要強化，主要措施包括制定信息平臺操作規(guī)范、強化業(yè)務(wù)部門錄入數(shù)據(jù)質(zhì)量、加強信息平臺的系統(tǒng)運行穩(wěn)定性等方面。

（四）重視風(fēng)險管理報告的合理性

提到風(fēng)險管理，必然會想到風(fēng)險管理報告。風(fēng)險管理報告主要有以下兩個方面內(nèi)容：一是發(fā)生風(fēng)險的因素；二是風(fēng)險管理的最直接效果。信托公司在風(fēng)險管理的過程中，需要對事先預(yù)測的風(fēng)險進(jìn)行評估，并上報相關(guān)部門。但因為風(fēng)險的不確定性較高，因此風(fēng)險報告的結(jié)果也會受到不同外界因素的影響。基于此，管理人員在書寫報告時，需要確定發(fā)生風(fēng)險的原因從而進(jìn)行分析和展開，確定風(fēng)險的屬性；采用歸類的方式對風(fēng)險進(jìn)行分類報告，并根據(jù)風(fēng)險造成不良影響的緊急程度，決定匯報次序。需要注意的是，風(fēng)險報告中涉及到的對象較多，需要不同的內(nèi)部部門根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容對風(fēng)險形成因素進(jìn)行分析，形成報告，增加風(fēng)險管控的有序性，將管理會計的積極作用發(fā)揮出來。

四、結(jié)論

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下，信托公司需要找到自身在發(fā)展中的問題，重視風(fēng)險管理內(nèi)容，結(jié)合管理會計的相關(guān)理論和手段，對公司運行現(xiàn)狀進(jìn)行合理優(yōu)化，增加信托公司在同行業(yè)中的競爭能力，為其長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。財

參考文獻(xiàn)：

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