完善全面預算管理，提高經營管控水平

鄒云飛

（龍口煤電有限公司供電部，山東 龍口 265700）

供電部是龍口煤電有限公司的下屬企業，經營范圍為電力銷售，現擁有156 名員工。供電部擔負著礦井及周邊企業的生產及生活用電，保證礦區電網的供電安全。根據集團公司《關于全面深化“三基”建設，推進內涵提升高質量發展的工作意見》要求，把全面預算管理做為2020 年工作的重心。為進一步強化全面預算工作管理，提升供電部管控水平和經濟運行質量，充分發揮全面預算在企業管理過程中的引導、約束、控制作用，實現由“人”管向“法”制的轉變，助推企業內涵提升、高質量發展。

全面預算是一個強迫管理層向前看、激勵員工提高業績、督促全體員工向著共同目標一起努力，實行從上到下、從下到上信息傳遞的反復過程。根據《龍礦集團全面預算管理辦法》的要求，制定了《供電部全面預算管理辦法》，要求各部門共同協作，從最初的計劃、協調，發展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能，橫貫了企業生產經營全過程。

1 強化全面預算管理的龍頭作用

全面預算管理是一種綜合性管理系統，具有全面控制的能力，是企業內部管理控制的一種主要方法。它反映的是企業未來某一特定期間的全部生產、經營活動的財務計劃，以實現企業的目標利潤為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測。通過全面預算這個系統以確保計劃涉及的每個人意識到自己應該做的事情，用全面績效考核為目標實現提供保障，用全面風險管理提高風險的預防預控能力，用全面市場化管理優化內部資源配置，充分發揮全面預算管理在企業管理過程中的引導、約束、控制、協調作用。

充分發揮全面預算的龍頭作用，主要表現在：根據銷售計劃、生產計劃編制的年度預算，以實現企業的目標利潤為目的。戰略層面圍繞預算做好全年的規劃，并預計未來發展變化，及將要面對的風險；職能層面圍繞做好的預算年度分解指標，如：銷售計劃、生產計劃、財務計劃、成本費用計劃等展開職能業務；員工層面根據月度相關計劃，正規有序、有條不紊實現具體生產指標。為實現整體利益的目標，明確各單位的權利和責任區間。企業內部溝通可能是單向的，也可能是雙向和對話。

1.1 強化預算導向，推進預算三級體系建設

（1）完善車間班組全面預算管理制度。為了充分發揮全面預算的作用，成立預算管理委員會、預算職能管理部門、車間（班組）預算管理的三級管理模式，從根本上改變預算是財務部門的問題。形成一級對一級負責，逐層分解落實責任，層層考核，確保預算管理的順暢。根據單位實際，將各項預算指標層層分解落實到各部門、車間、班組等，按月對預算進行分解、上報、控制和預警。

（2）突出全面預算管理參與的全面性。努力做到橫到邊、縱到底，將全面預算管理重心下移到區隊（車間）、班組。基層建設的重心是區隊（車間）、班組的全面預算、成本管控體系建設，確保將各類費用指標分解進區隊、入班組、到崗位，真正實現“人人肩上有指標、個個心中有目標”。基礎工作的核心是實現標準化、精細化，緊緊抓住安全生產標準化、全面預算管理標準化，形成各種內業資料管理的重點。不斷夯實基礎工作，進一步提升管理水平和能力，這是企業發展的重要著力點。

1.2 強化預算認知，提升全面預算工作基礎

（1）提高做好預算工作重要性的認知。提高認知對做好預算工作至關重要。預算是一把手工程，預算是經營活動的主線，是一切工作的出發點。單位負責人對全面預算的認識，決定了預算的高度。一要領導重視，學習文件；二要全面參與、上下協動；三要積極協調，搜集數據。下發預算文件，研究文件掌握精髓。通過會議研究、共同學習等方式，灌輸預算知識，研究討論預算方案。從思想上改變預算浮于表面，從行為上強化預算編制、執行、考核等工作。

（2）完善全員參與的全面預算管理體系。實現全員參與的全面預算體系，決定了預算的參與度和廣泛性。企業的每一位員工都要領會全面預算的管理理念，作為管理者和財務人員更要掌握好、運用好這門多功能的管理工具，為企業的發展提供高效科學的管理方法。全面預算基本功建設的重心是強化各個層面經營管理專業隊伍建設，提升綜合素質和業務能力，打造一批數量充足、結構合理、業務精通的企業經營管理人才隊伍。通過強化區隊（車間）、班組管理，不斷增強基層實力、激發基層活力、提高基層戰斗力，實現重心下移、力量下沉、保障下傾。

1.3 強化調研聯動，提高預算編制結果準確

（1）發揮全面預算龍頭作用。每年的下半年搜集信息、充分調度，充分做好下一年度預算。預算過程從下半年的9 月份開始直到下年度的1 月份。預算是一個強迫管理層向前看，能夠提早做好生產計劃、成本費用的預測和預計，對可能出現的風險及早做好防范；能夠激勵員工提高業績，能夠督促全體員工向著共同目標一起努力。堅持充分調研、廣泛占有資料，既要有先進性，又要留有余地的編制原則，實行從上到下、從遠到近、從部分到整體、從表面到表里的解剖過程。

（2）完善全面預算調度機制。為了及時完成全面預算管理工作，提升企業管控水平和經濟運行質量，充分發揮全面預算在企業管理中的引導、約束、控制、協調作用，達到經營指標全面預算偏離度低于5%、資金預算低于10%的考核指標，要求定于每月18—20 號之前上報當月預算執行程度及下月預算計劃項目，月度預算執行偏離度超過規定指標的單位，于每月30日前上報預算偏離率大的原因，上報執行分析報告。各單位要指定專人負責按時上報，完善“計劃、預算、考核”體系，推進財務成本管理向財務分析、過程控制轉變，做實成本全要素、全過程控制，實現穩定持續高效發展。

1.4 強化執行分析，實現預算管理有序提升

（1）堅持問題導向，注重事前控制。建立全面預算管理分析會議制度，每月上旬召開預算執行分析會議，通報預算執行完成情況，選擇部分單位對預算完成情況進行剖析。堅持問題導向，修正預算管理過程中存在的不足，通過查漏補缺、制定措施來補齊短板，解決預算執行中存在的問題。建立預算反饋信息系統。通過建立預算QQ 群、電話、微信等通訊手段及時調度預算執行情況的相關信息，堅決糾正“重編制、輕執行”的現象。

（2）堅持戰略思維，注重信息更新。。提高敏銳的反應能力，堅定預算信息的搜集方向。在全年預算執行過程中，時刻保持戰略思維，隨時發現商機。不能因為全面預算在那了，就忽略了企業的積極性、主動性。隨時了解市場動態。堅持月度滾動預算的隨時糾偏，發揮月度滾動預算對年度預算的補充及洞察未來的作用。

1.5 強化過程管控，降低偏差實現盈余管理

（1）實現預算過程監控。按照統一的預算編制表格基礎，根據“自上而下、自下而上、上下結合”的編制原則，掰開了、揉碎了反復研究，做到預算編制科學，指標合理。抓住預測的關鍵因素是以銷定產，通過走訪客戶詳談經營情況，通過電話、互聯網等聯系方式，逐戶預算內部用電量、外部用電量；積極溝通熱電公司的發電情況，抓住預測的內購電量，推算外部購電量。從實踐中做好數據統計的基礎工作，做到數據預測有理有據。

（2）全面預算重心前移。全面預算不僅是財務人員的預算，是各項工作計劃安排的前奏。將預算集中在將來事項，起到超前預算、超前計劃的作用。在月中，當月預算對照調度情況，查驗預算執行情況，及時進行比對，出現其他情況及時糾差，及時調整，財務及時督促未完成預算事項。將工作重點放在下月預算的計劃、安排、編制中。將預算由事后應對，轉變為事前摸排事前掌控。將經營預算、資金預算提前一個月預計，做到未來工作的前瞻性，有利于對下個月的生產工作、經營工作提前做好安排，促進下月工作的穩步推進。在工作中做到心中有數，工作不慌，真正實現精益生產。

2 嚴格全面績效考核的剛性作用

（1）發揮好預算的剛性與激勵作用。做好全面預算考核與全面績效考核的有機結合。堅持目標原則、剛性原則、激勵原則，把全面預算考核分為生產經營指標考核、報告工作考核、管理工作考核、覆蓋率及精細化考核、其他工作考核等，發揮全面預算考核的剛性作用，確保凡事有標準、凡事有人管、凡事有考核。根據科學的預算考評體系，強化預算約束力。年終對企業各部門預算執行情況進行考評，達不到及格或年度預算完不成的各部門取消評先樹優資格。

（2）突出高質量發展與績效掛鉤原則。嚴格執行核定生產能力的情況下，內涵挖潛，設定“利潤”約束性考核指標，實行月度預算指標與累計預算指標相結合的考核方式，激勵權屬單位最大限度地通過減人提效、節支降耗、提質增效等手段，創收創效。遵循“績效掛鉤”原則，全面預算考核按照利潤指標完成情況，實行月度打分，季度考核，扣減薪酬最多不超過主要負責人年度薪酬的5%。

3 發揮全面風險防控的保障作用

做到動態預警，收益風險均衡。按照合法合規性原則，做好動態預警。根據風險可控原則，做到防控措施覆蓋企業經營的全過程及相關部門和崗位，及時識別、明確可承受的最大風險限度。根據收益風險均衡原則，做到趨利避害，有效規避風險，實現收益最大化。根據權責明確原則，實現單位風險自負，業務風險自擔，確保分工明確，形成合力，更好地完善企業財務內控體系，保障經濟運行秩序，提升企業整體價值。

4 發揮全面市場化的平臺作用

發揮內部市場，完善資源配置。強化全面預算的引領作用，發揮全面市場化的平臺作用。根據市場經濟原則充分利用價值規律、經濟杠桿和競爭機制的作用，使員工個人與車間班組、車間班組與單位之間變單純的行政隸屬關系為行政隸屬和經濟關系有機結合的管理機制。根據集團公司內部市場化運作的要求，結合供電部建立的內部市場化運作機制，按照由易到難的原則逐步推行。實行內部有償結算，增強企業內部活力，優化內部資源配置，提升內部管控水平，從而達到降本提效的目的。