國家審計科研工作現狀和創新

章峰

1983年全國各級審計機關成立以來，審計署和各省級審計機關相繼建立了審計科研機構，配備了相應的審計科研人員，制定了相關科研工作規章管理制度，組織人員開展有針對性的審計課題研究，取得了不少科研成果。但是，近年來，審計科研工作有弱化的跡象，面臨不少問題和困難，應引起重視，謀求進一步發展。

國家審計科研工作現狀

（一）“重審計實務，輕審計科研”的傳統觀念亟待轉變。

1.審計科研應付論。有些審計人員認為，審計科研是上級審計機關下達的工作任務，因為審計工作任務重，上級領導對審計工作的要求和注意力大都集中在審計實務工作上，所以，不太重視審計科研工作，導致部分地區審計科研工作水平難以實現較快提高。

2.審計科研與己無關論。不少審計干部（特別是審計一線的干部）一心只想把審計業務工作做好，認為審計科研工作與自己沒有多大關聯。

3.審計科研高深論。審計科研工作需要參與人員通曉審計理論知識，具有扎實的文字功底，并掌握調查研究方法。導致有些審計人員認為開展審計科研工作，高深玄虛，存在一定的畏難情緒。

（二）國家審計科研主體基礎有待夯實。

1.由于全國審計機關所設立的專業科研機構都屬于事業單位，主要有兩個來源：一是從外單位調入或從學校畢業分配到審計機關專業科研機構的人員，其國家審計實務工作經驗相對不足，缺乏開展審計科研工作的基礎;二是曾經在國家審計機關審計實務部門工作、目前尚在審計機關專業科研機構工作的人員，這部分人員非常有限。總體來看，目前國家審計專業科研機構的人員配置，存在科研專職人員總量少、個人綜合素質有待提升等情況。

2.在國家審計科研工作實踐中，許多地方吸收了社會審計人員、內部審計人員以及高校從事審計理論研究的專家學者，參與國家審計科研課題研究，該部分人員大都沒有參加過國家審計實務工作，國家審計實務工作經驗相對不足，他們對國家審計的了解和認識大都有賴于各種媒體、網絡，存在一定偏差。

（三）審計科研成果與審計實務工作需求脫節。

1.部分國家審計機關每年年初沒有正確認識和把握審計工作面臨的整體形勢，沒有認真領會上級審計機關關于審計科研工作的指導思想，沒有全面、深入地調查本地區的審計工作實踐對審計科研工作的需求，確定國家審計科研課題方向相對隨意，導致一些地方的國家審計科研結果與審計實務工作需求存在較大差距。

2.審計科研課題探討缺乏深度，很多時候是低水平重復，課題檢查或評估流于形式，對審計科研項目結果的驗收程序不太嚴格，工作效果不大，導致一些科研課題成果水平不高。

（四）審計科研項目過程管理有待進一步優化

1.國家審計科研管理工作對社會審計科研力量從事國家審計科研課題的監控力度不夠，措施不到位，科研過程管理相對弱化。如在課題報告評審過程中，沒有實行較嚴格的評審專家回避制度，評審專家中了解審計實務情況的專家不多，上述因素影響了評審獨立性，難以保證評審工作質量。

2.目前，中央、省級審計機關的專職科研機構既要承擔國家審計科研任務，又要負責國家審計科研管理工作，除審計署科研所外，全國大部分省級審計專職科研機構面臨人員少、素質參次不齊、工作任務重的矛盾，科研管理職責履行不到位，無法完成提升審計科研整體水平的目標。

（五）審計科研工作環境有待優化

1.資源投入不足。目前，部分地區對審計科研工作的資源投入，無法滿足審計科研工作發展的需要，專職審計科研人員配置難，審計科研人員待遇低，開展審計科研的設施和條件有待進一步改善，審計科研資源投入有待增加。

2.對審計科研人員的激勵機制不明顯。由于審計科研工作在國家審計工作大局的重要性沒有得到全面體現，目前很多地區沒有充分發揮體制機制在激勵審計科研人員多出科研成果、出好科研成果方面的積極作用，挫傷了審計科研人員潛心開展審計科研的工作積極性，也影響了審計科研工作成果質量的提高。

3.審計人員工作業績考核體系有待改進。一些審計機關沒有把審計科研工作和科研成果列入審計人員年終工作績效考核，正是由于沒有這樣明確的指標約束，審計實務人員開展科研的積極性沒有調動;甚至，有些地方沒有根據審計科研工作特點，設計出符合當地實際的審計科研專職人員工作業績考核辦法，工作業績考核基本流于形式，審計科研專職人員干多干少一個樣，科研工作積極性沒有得到全面發揮。

4.全國范圍內的國家審計科研資源配置效率不高。現有國家審計系統內部的科研資源不能滿足國家審計工作對審計科研工作的要求，需要吸收社會人員參與國家審計科研工作，因沒有掌握全面、系統的審計科研資源分布情況，從社會上挑選審計科研專家的程序相對隨意，無法將最合適的科研人員吸納進來。

對國家審計科研工作創新的思考

（一）樹立國家審計“全員科研”理念，壯大國家審計科研工作隊伍。通過有效工作機制，激發廣大審計實務工作人員參與審計科研的興趣，吸引從事國家審計工作的全體工作人員積極投身國家審計科研工作，全面夯實國家審計科研工作的基礎。

（二）堅持“理論結合實務”的理念，積極改進國家審計科研工作的方式方法。國家審計科研人員（包括社會上參與國家審計科研的所有人員）應熟悉國家審計實務工作，了解審計實務工作對審計理論研究的需求，知曉國家審計實務工作中存在的問題，形成的審計理論研究成果或者發表的評選意見，必須是“有的放矢”，不能“無病呻吟”，真正做到國家審計科研成果來源于審計實踐，服務于審計實踐。

（三）強化“開放式科研”理念，積極利用好社會科研資源。在充分發揮國家審計專職科研機構潛力的基礎上，堅持對國家審計行業內和行業外開放，搭建審計理論研究平臺，建立健全合作研究機制，利用好審計實務工作人員和社會審計科研工作人員（如社會審計機構人員、內部審計機構人員、高校的會計審計專家等）的力量，秉承“公平、公開、公正”的原則，整體提升國家審計科研工作質量。

（四）按照強化審計科研管理，全面加強國家審計科研管理工作。要全面強化國家審計專職科研機構承擔的科研管理職責，細化科研管理事項，完善科研管理程序，積極運用信息化管理手段，提高審計科研專職機構現有人員在科研與管理等兩方面的能力，逐步充實管理力量，全面提高審計科研管理效果。與此同時，國家審計專職科研機構應接受履行科研管理職責的政府部門和其他單位機構的指導、管理和監督。

（五）堅持強化激勵的理念，提高審計科研人員待遇。要積極運用物質和非物質的激勵手段，發揮其在審計科研成果價值認可、調動審計科研人員積極性和創造性等方面的功能，改進科研工作方式，努力解決審計科研機構內部存在的矛盾和問題，全面完成審計科研機構工作任務。

（作者單位：江西省審計廳）