行政事業單位財務內控存在的問題及對策分析

葉碧琪

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，經濟體制改革不斷深化，承擔著行政管理和服務職能的各行政事業單位與時俱進、適應新時代發展要求的同時，內部管理也面臨著越來越多的風險和問題，財務風險便是其中一種。財務內部控制制度作為現代管理的重要手段，對防范和控制財務風險具有十分重要的作用。本文在論述行政事業單位財務內部控制重要作用的基礎上，分析了行政事業單位財務內控制度存在的問題及原因，最后提出了財務內控制度的幾點改進對策，以期促進我國行政事業單位財務內控工作更加規范和完善。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控制度;存在問題;對策分析

自2014年開始施行《行政事業單位內部控制規范（試行）》以來，內控制度建設工作在我國行政事業單位管理工作中起著越來越重要的作用，但由于部分單位財務內控意識淡薄、不重視健全財務內控制度、不重視財務內控制度的執行、內控工作人員隊伍水平較低等原因，財務內控工作并未在全國范圍內普遍取得較好的效果。因此，我們有必要對這些存在的問題進行研究，并進行相應的對策分析，使得財務內控工作在我國行政事業單位中普遍取得較好的效果。

一、財務內部控制概述及其重要作用

（一）行政事業單位財務內部控制概述

行政事業單位財務內部控制是指行政事業單位為實現單位資產安全完整、提高財政資金使用效率、保證財務信息真實可靠等財務管理目標，通過制定與資金、資產、人事管理等相關的一系列具有制約及控制職能的制度和措施并通過執行，防范、控制經濟活動風險的過程。

（二）行政事業單位財務內部控制的重要作用

1.保證會計信息質量，提高財務管理水平。會計信息是單位領導做好管理、政府部門做出經濟決策的重要依據。建立健全財務內控制度，可以在預算管理、物資采購、資產管理等方面有效規范財務行為，有助于保證財務數據的真實性和準確性，從而保證會計信息質量，以及提高單位財務管理水平。

2.保障財政資金安全，防止國有資產流失。行政事業單位的各種資產都屬于國有資產，建立健全財務內控制度，通過對預算資金使用過程中各種風險的把握，可以規范使用財政資金，有效保障財政資金安全，提高使用效率，同時保障資產安全完整，有效防止國有資產流失。

3.加強財務內控，實現從源頭上防止貪污腐敗。加強行政事業單位財務內部控制，對各環節進行風險防范，變事后追責為事中、事前管控，有效規避財務違規行為，確保各項財務工作合法合規，實現從源頭上控制貪污腐敗。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題及原因

（一）內控意識薄弱，不重視財務內控制度建設

目前大部分行政事業單位屬于財政拔款預算單位，單位收入來源于部門預算。部分單位管理層由于缺少應有的財務相關專業知識，認為使用財政資金不會存在什么問題，并不重視財務管理工作，更談不上做好財務內控制度建設工作。近年來，財政部門每年都會布置內控工作，但由于領導不重視、單位辦公經費缺乏、缺少相關內控管理人才等原因，部分單位并沒有根據本單位的業務、財務、人事安排等實際情況完成內控工作，而是參照其他單位，生搬硬套，簡單完成工作。事實上，財務內控制度是指導財務內控工作開展的重要依據，如不及時建立健全較為完善的內控制度，內控工作的質量和效果將受到嚴重影響。

（二）內控制度執行不到位

部分單位按照要求，甚至不惜重金聘請專業人員專門設計符合本單位實際情況的財務內控制度，卻未將制度有效運用到實際工作中。例如，部門預算編制工作仍然采用單一的增量預算方法，預算支出仍然不按照預算批復嚴格執行，固定資產管理仍然停留在資產管理系統錄入環節，未進行后續管理，需要進行政府采購的物資仍然自行安排采購。制定內控制度如果只是為了應付工作、檢查，它就失去了應有的重要作用，單位的財務風險也將時刻存在。

（三）財務內控制度建設不全面，存在薄弱環節

一是未建立預算管理內控制度。工作中，部分領導存在部門預算單純屬于財務部門工作的思想，因此，并未讓熟悉業務計劃的業務部門參與到部門預算編制中來。脫離實際工作計劃編制出的部門預算將會產生一系列的問題，例如可能導致單位預算過多或者不足，在實際資金使用環節，就會導致需要追加部門預算或者導致資金閑置浪費。預算執行過程中不嚴格按照下達的預算批復使用資金，會導致部門預算失去意義。未按規定做好績效評價工作，導致財政部門不能有效掌握財政資金使用情況，以及項目是否實現經濟效益、社會效益、生態效益等目標。

二是未完善固定資產管理內控制度。實際工作中，各單位普遍存在“重購建輕管理”的現象，例如未充分論證購置固定資產的必要性，重復購置同功能同類型辦公設備;固定資產不入賬，形成賬外資產，導致賬面資產與實際資產不一致;未按照權責發生制的要求計提折舊;已報廢的固定資產閑置，不及時處理，造成固定資產實際價值與賬面價值不符;能通過維修再使用的固定資產被直接報廢，造成國有資產浪費;未定期對固定資產進行盤點，造成賬實不符，甚至還存在辦公設備被個人私自占有使用的情況。

三是未完善物資采購管理內控制度。實際工作中，存在部分單位超標準或者其他違規采購物資的現象。例如，購買高配置手提電腦、打印機、高價格辦公桌等辦公設備;采購辦公用品直接現金支付或者支付到個人賬號而未支付到對方對公賬號。未嚴格執行政府采購制度。例如，政府采購脫離部門預算;對符合規定需進行政府采購的貨物、工程及服務未按流程進行政府采購;對達到公開招標限額的采購項目未采取公開招標。

（四）財務內控建設隊伍專業水平不足

財政部門每年安排內控工作時，都會開展相關的培訓，但由于培訓內容多，培訓時間短，老師講課方式較沉悶，同時缺乏培訓結果考核等原因，培訓人員對內控相關知識的接受程度十分有限，開展工作經常無從下手。

行政事業單位財務內控建設工作主要人員是財務人員。部分行政事業單位財務人員現狀一是年紀大、學歷低，不愿意或者沒有能力接受新時代下的財經新政策、新要求，二是缺乏應有的專業素養，不思進取，沒有主動去學習財務相關的內部控制知識。另外，受單位較少編制數影響，存在部分財務人員身兼不相容數職的情況，例如會計兼任出納工作、財務人員兼任采購工作等。另外，財務人員主要受本單位領導直接管理，面對來自領導方面的壓力時由于無法保持獨立性，會導致內控制度執行效果大打折扣。

三、行政事業單位財務內控制度的改進對策

（一）建立完整的財務內控制度

財政部門開展內控工作培訓，單位有關領導應積極參加，從而增強內部控制重要性的認識。培訓結束后，領導應組織全體職工，在單位內部開展財務內控的宣傳工作，讓全體職工對內控工作有一定的認識，在以后的工作中能主動識別和防范風險，在單位內部形成良好的內控環境。財務內控工作涉及較多方面內容，因此制定財務內控制度不僅是財務部門的工作，各業務部門都應該參加到制定財務內控制度工作中來。領導重視，各部門積極參與，才能制定出符合實際、通俗易懂、科學的、操作性強的內控制度。

（二）重視財務內控制度的執行

執行預算管理內控制度，單位各部門應全體參加部門預算編制，制定出科學、合理的部門預算;在預算執行過程中要嚴格按照預算批復中的資金明細支出，不互相擠占，不隨意追加預算;認真做好績效評價工作，從而保證單位及財政部門對項目完成情況及目標實現情況有一個全面的了解，對項目資金進行優勝劣汰，真正實現財政資源優化配置。

執行固定資產管理內控制度，需及時做好資產登記工作，同時應將固定資產及時入賬，不可形成賬外資產。購置辦公類固定資產時，應充分考慮原有同類型資產數量，評估資產效益，不可隨意購置;有損壞但能通過維修再使用的固定資產應及時維修;確實無法維修的固定資產應及時向資產管理部門申請報廢處理，不應造成固定資產價值虛增。固定資產日常管理，還應督促單位職工愛護資產，調整崗位應及時通知資產管理人員，做好登記工作。

執行物資采購管理內控制度，負責采購的人員應熟悉本單位各級別人員對應的配置標準，不可超標準購置辦公用品等。各單位應嚴格執行政府采購制度，政府采購需納入部門預算，無預算不安排，符合規定需進行政府采購的物資，應嚴格走政府采購流程，不可自行安排采購。進行政府采購，也應貨比三家，同質量商品應選擇較低價格商品進行采購，從而節約財政資金，提高財政資金使用效益。

落實財務內控制度，應在單位內部開展財務內控制度學習，人手一份制度，同時張貼在單位明顯位置，讓全體職工互相學習、互相監督。同時，財務內控制度的執行應與個人績效掛鉤，與各部門年終評比掛鉤。只有這樣，財務內控制度才會真正發揮作用。

（三）加強內控人才隊伍建設，強化內控管理

針對目前部分單位財務人員年紀大并且缺乏學習能力的情況，單位領導可考慮讓本單位具備財務管理能力的人勝任財務崗位;對學歷低且缺乏專業素養的財務人員，應督促其認真完成會計繼續教育，并且提高其工作責任感。有條件的單位，還可通過招聘引進高學歷專業人才。

財政部門開展內控培訓，應充分考慮參加培訓人員的接受能力，適當增加培訓時間，且關鍵是要進行考核，即使是開卷形式，也是十分有必要的。單位應將個人培訓考核結果與個人績效掛鉤，從而提高培訓人員的重視程度。另外，為了保證財務工作更加合法合規，保持財務人員的獨立性，政府財政部門應考慮將財務人員晉升提拔等集中管理。

四、結語

建立健全行政事業單位財務內控制度，建立一套公開透明、操作性強、系統完善的內部控制制度，能夠提高單位應對各種經濟風險的能力，對規范財政資金支出、保障單位資金資產安全、從源頭上遏止腐敗起著關鍵性作用。同時，單位應充分利用好財務內控制度，充分調動全體職工的內控積極性，建立良好的內控環境，促進單位更好地履行公共服務和管理職能。

參考文獻：

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（作者單位：河源市房地產事務服務中心）