加強飼料企業全面預算管理的對策

黃能

摘 要：隨著供給側改革不斷深入，飼料企業面臨轉型升級，企業要著力推進改革創新，建成環境友好型、資源節約型、品質安全型企業，從而全面提升企業綜合競爭實力，實現健康穩定發展。為全面貫徹供給側改革，企業需要落實全面預算管理，優化資源配置效率，提升企業市場競爭力。本文首先對企業全面預算管理的重要作用進行分析，然后以A飼料企業為例進行案例分析，針對A企業全面預算管理存在的問題進行探討并提出改善對策。

關鍵詞：飼料企業;全面預算管理;對策

當前，飼料企業受上游產業原材料價格波動影響，企業采購成本不斷提升，導致企業產品成本不斷提升，市場競爭力逐步下降。隨著市場競爭日益激烈，飼料企業經營利潤逐步下滑，逐步轉向微利趨勢。從行業整體發展來看，飼料行業已然全面進入成熟期，產品增速放緩。在2018年下半年，受到非洲豬瘟影響，我國養殖業遭到重大沖擊，下游產業規模縮減加劇了飼料行業競爭，許多飼料企業面臨較大的經營危機。

一、企業實施全面預算管理的重要作用

1.為企業戰略目標實現提供支撐

全面預算管理是現代企業重要管理制度，以企業戰略目標為導向，從企業發展戰略高度進行統籌規劃。全面預算管理服務于企業發展戰略，將抽象化企業戰略目標進行精細化，分解為各項業務活動、管理活動具體目標，為企業生產管理活動提供有效指導。實施全面預算管理能夠幫助企業管理層洞察內部經營管理存在的問題，從而制定改善措施，加強對企業經濟業務活動、管理活動的控制力度。

另外，將企業預算目標與企業預算執行情況進行對比，考核企業預算完成情況，從而能夠發現全面預算管理存在不足，及時修正偏差，有效保障企業戰略目標落實。

2.提升企業內部協調性與資源配置效率

企業在實施全面預算管理過程中，需要充分結合企業內部資源以及外部環境情況，依據企業長期發展戰略從而合理配置企業在不同階段的資源投入，提高企業資源配置效率。實施全面預算管理過程中，需要各個部門共同參與，不僅需要編制預算管理計劃，而且在實施過程中部門間溝通交流更加頻繁，加快資源調度，有效發揮出預算管理的統籌規劃作用，提升企業內部協調性、整體聯動性。而且，實施全面預算管理能夠對企業各項活動進行統籌規劃，分析外部環境與企業發展資源需求，提高預算編制目標的科學性與準確性。預算方案以企業實際需求為起點，合理預算企業各項活動資源需求，從而按照預算目標進行分配資源，有效提高資源配置的科學性與合理性，提高資源利用率。

3.提高企業績效考核的科學性

全面預算管理的一個重要特征是全員參與，需要全體員工共同努力從而保障預算方案能夠得以全面落實。全面預算管理以數字化形式將企業戰略目標細分為具體活動目標，然后按照崗位與職責不同制定能夠量化的工作目標，將工作任務以及計劃細化到具體崗位，從而為員工樹立明確的奮斗目標，在績效考核時通過量化指標，提高績效考核的可操作性與科學性。實施全面預算管理將所有預算參與主體納入考核體系，不僅能夠保障績效考核的公平、客觀性，而且能夠極大程度上激發員工工作積極性。同時，根據預算考核結果能夠幫助管理層準確掌握預算參與人員完成狀況，便于加強預算管理工作。

二、A飼料企業全面預算管理存在的問題

A飼料企業主營業務為生產、加工與銷售飼料。隨著市場競爭日益激烈，企業管理層開始意識到加強內部管理工作的重要性，通過實施預算管理規范企業內部管理活動，優化資源配置效率，從而提升企業綜合競爭力。但A企業在具體實踐過程缺乏相關管理經驗，導致預算管理存在些許問題，未有效發揮出預算管理的指導作用。

1.預算編制缺乏科學性

從A企業全面預算組織結構能夠看出，企業財務部門主要負責預算管理工作，并未設立獨立的預算管理部門專業負責預算編制、控制與考核等工作，預算編制由財務部門進行獨立完成，具體編制過程以企業歷史財務信息數據為依據，預算編制人員結合企業發展需求與經驗判斷進行適當調整作為企業預算管理目標，導致企業預算編制獨立性缺失，影響企業預算管理工作效率與效益。由于企業預算編制存在較大主觀性，難以有效發揮出預算指導作用，造成企業預決算均在較大差異。從預算編制方式來看，A企業采用固定預算與增量預算編制方法，雖然能夠大大減少預算編制工作量，減少人工成本，提高預算可執行率。但固定預算與增量預算編制方法缺乏彈性與靈活性，具體執行過程中企業各個部門可調整范圍很小，實際編制過程中未充分與各個部門進行溝通交流，了解部門實際需求，導致預算編制缺乏科學性與合理性。

2.預算執行存在軟約束現象

預算執行環節是企業預算計劃落實的關鍵環節，關系著企業預算目標能否有效實現。A企業預算執行過程中存在軟約束現象，預算執行缺乏執行力，導致預算執行形式化嚴重，預算計劃未能得以有效落實。一方面由于預算分析缺乏深度，缺乏預算動態調整機制，針對外部環境變化，預算方案不能及時調整，影響預算管理作用。另一方面，在實際執行過程中，A企業內部人員對全面預算管理重視度較低，未嚴格按照預算計劃開展相關活動，實際執行效果大打折扣。從A企業部分預決算情況來看，2018年企業管理費用預算目標為357.35萬元，實際當年管理費用支出達到448.19萬元，預決算差異率達到25.42%。

3.預算考核機制不完善

預算考核是全面預算管理重要工作，通過預算考核結果幫助管理層及時掌握上預算管理存在的問題，從而及時制定應對措施，完善企業預算管理工作。全面預算管理具有全方位、全流程以及全員參與的特征，預算考核工作應當以全體員工為預算考核對象，從而保障企業預算考核的公平性與客觀性。從實際績效考核工作來看，A企業全面預算考核對象不夠全面，未將全體預算參與人員納入預算考核體系中，僅將部門領導人員以及企業中高層領導人員納入預算考核體系，容易挫傷員工的積極性。另外，A企業預算考核主要以財務指標完成度作為考核重要依據，忽視了對非財務指標的考核，容易造成管理層短視行為，追求短期利益最大化，影響企業長遠健康發展。

三、加強A企業全面預算管理的對策

1.提高企業預算編制科學性與合理性

首先A企業應當重塑組織結構，設置獨立的預算管理部門，發揮組織與協調作用，全面統籌企業預算管理工作，規范企業經濟業務活動與管理活動。例如，采購部門負責財務部門營業成本中采購成本、營運能力，內部流程維度中與上游企業合作管理等指標設定。其次，A企業應當結合收入、費用等項目特點靈活選用預算編制方法，從而提高預算編制的科學性與準確性，有效發揮出全面預算管理的指導作用。例如，辦公費、租賃費用、部門辦公費用等穩定支出費用可以采用固定預算編制方法。針對費用發生存在較大變化的項目可以采用了零基預算，提高預算編制的科學性與準確性，諸如企業廣告宣傳費用、業務招待費用等。

2.加強對預算執行監管力

A企業需要加強對預算執行監管，通過實施監督管理有效促進預算計劃得以全面執行，形成規范約束機制，從而督促預算參與人員嚴格按照預算計劃開展工作。而且，A企業需要細化預算執行流程，制定相應的流程與規范，建立預算管理制度作為保障，確保預算執行得以有效落實。也應當增加滾動預算差異分析，結合企業經營特點，設置指標預警值對收入、成本費用等項目進行監控，強化對預算執行的有效控制。另外，企業可以將預算管理系統與企業業務管理系統、財務管理系統進行融合，實現業財融合，提高數據傳遞效率，提升企業業務活動、管理活動透明度，從而全面加強對預算執行過程監管。

3.健全預算考核機制

全面預算考核應當結合全面預算管理的全方位、全流程以及全員參與特征開展考核工作，提高預算考核的科學性，從而能夠更加全面對企業預算管理工作進行評價。首先，A企業應當完善考核指標體系，將非財務指標納入預算考核體系中，從財務與非財務角度對企業預算執行情況進行綜合評價，從而提高預算考核的科學性，更加清晰審視企業經營管理存在的問題。其次，預算考核應當對企業預算管理整個流程實施全方位、多層次績效考核，包括預算編制、執行、監督等方面。運用定性與定量結合的方法從企業整體發展戰略、經營管理、財務狀況等設置考核指標，提高設置指標的可量化度，根據考核結果制定科學的經營管理決策，有效發揮出考核的指導作用。

四、結語

市場競爭背景下企業需要加強內部管理，優化資源配置，提高企業市場競爭力，從而實現健康穩定發展。全面預算管理作為企業現代化管理手段，以企業戰略目標為出發點，通過精細化管理實現對企業業務活動、管理活動全面規范，有效改善企業經營管理效率，提升企業綜合競爭力。本文以A企業為案例進行分析，就A企業全面預算管理存在的問題，提出應當提高企業預算編制科學性與合理性，加強對預算執行監管力，健全預算考核機制等對策，以期能夠為A企業加強預算管理提供幫助。

參考文獻

1.張薇.飼料集團公司預算管理中存在的問題及對策.管理縱橫，2019（11）.

2.李子才.飼料公司預算管理存在的問題及對策.財經論壇，2020（01）.

3.王春華.淺談飼料企業全面預算管理建設.中國集體經濟，2020（19）.（責任編輯：劉海琳）