稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題探究

周鳳麗

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入來源和形式多樣化發(fā)展，很多人成為個人所得稅的納稅人。納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，財政稅收中個人所得稅的稅收比例呈現(xiàn)上升的趨勢，尤其是稅制改革之后個人所得稅的稅收籌劃問題更加受到重視，要維護居民的切身利益，注重減輕稅收負擔，要使納稅人在合理的范圍內(nèi)盡可能減輕稅負，注重收益最大化，實現(xiàn)共贏。本文對此進行了探討。

關(guān)鍵詞：稅制改革;個人所得稅;稅收籌劃;策略探究

一、稅制改革之后個人所得稅納稅籌劃的意義

近年來，國家稅務(wù)總局也發(fā)布了一些稅收通知，為了合理調(diào)整個人所得稅，對全年的獎學金進行了重新規(guī)定，相關(guān)文件也進行頒布和實施，極大拓展了個人所得稅的籌劃空間。

1.有助于加強納稅人的納稅意識

稅制改革之后，納稅人能夠?qū)ι婕暗亩愂帐马椷M行籌劃，提升自己的稅收知識和稅收籌劃能力。納稅是每一位公民應(yīng)盡的義務(wù)，納稅人需要重視納稅，增強納稅意識，納稅人還需要自覺鉆研相關(guān)財政政策，進一步激勵納稅人增強納稅意識，避免逃避稅收的行為。

2.有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化

在稅收籌劃過程中，納稅人的相關(guān)資金能夠增加，納稅籌劃能夠幫助納稅人規(guī)避不合理稅收方案。納稅籌劃能夠通過選擇納稅比較輕的方案，合理規(guī)劃，促進納稅人的財務(wù)利益最大化。

3.有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益最大化

對于投資者也是按照相應(yīng)的稅率提供和繳納個人所得稅，稅收政策的研究對于個體商戶、合伙企業(yè)來說十分重要，需要實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益的最大化，注重個人所得稅的稅收籌劃。

4.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平

企業(yè)的資金、成本和利潤是很重要的，納稅籌劃能夠更加有效實現(xiàn)三者的結(jié)合，從而促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，促進經(jīng)營管理方式的優(yōu)化。

5.有利于充分發(fā)揮人力資源的作用

在員工的個人所得稅方面，如何發(fā)揮員工的主觀能動性是企業(yè)人力資源管理比較重要的一方面。對員工來說，個人所得稅籌劃是比較重要的方法，在這個過程中員工將企業(yè)視為自身利益和價值的平臺，注重高效率運轉(zhuǎn)，注重人力資源規(guī)劃。

6.有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

稅收籌劃對于全社會的資源配置來說也是有益的，稅收籌劃越好，國家能夠進行的調(diào)控力度就越大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加能夠進行優(yōu)化。

7.有利于提高稅收征管水平

稅收籌劃在具體實施的時候，稅務(wù)機關(guān)需要保證個人所得稅稅收籌劃的合理運用。另外，成功的稅收籌劃需要比較專業(yè)化的知識，納稅籌劃對于大部分居民來說是力不從心的，這就需要稅務(wù)相關(guān)機關(guān)重視此事，要為企業(yè)和個人提供必要的稅收籌劃服務(wù)。注重社會中介的作用，發(fā)揮好社會中介的作用，進一步優(yōu)化稅收籌劃，促進納稅更加明朗化，保證更多合理化的稅收，還能夠?qū)ι鐣l(fā)展起到比較好的促進作用。重視各類稅收機關(guān)的優(yōu)化，促進稅收的合理和有序發(fā)展。

二、個人所得稅涉稅項目的納稅籌劃

1.籌劃思路

在個人所得稅的稅收籌劃方面，首先需要注重合理避稅計劃，注重對現(xiàn)行稅法的研究，要對個人在近期內(nèi)的收入與支出的狀況進行稅收收入的安排，要通過收入的時間、數(shù)量、支付方式等來進行名義收入的降低，降低稅收層次;其次需要注重合理避稅的策略，在個人所得稅合理籌劃方面需要從以下幾個方面來展開：均衡工資收入水平，提高員工改的福利水平，主張稅收優(yōu)惠等。這樣籌劃出來可以將稅收合理化利用，保證個人所得稅合理合法，保證籌劃合理得當。

2.居民個人所得稅納稅人身份的籌劃

（1）居民納稅人與非居民納稅人的籌劃。居民納稅人和非居民納稅人籌劃是不同的，居民納稅人負有無限納稅的義務(wù)，只要在我國境內(nèi)都需要繳納相關(guān)稅款;非納稅人承擔的是有限納稅的義務(wù)，只是來源于我國境內(nèi)的所得依法繳納個人所得稅。利用非居民納稅人的身份來減輕相關(guān)的稅負，要讓自己成為納稅人，還可以利用有關(guān)住所的規(guī)定合理變更住所，合理避稅。

（2）納稅人身份確定的籌劃。在企業(yè)對個人所得稅的計算過程中，要注重計稅的基數(shù)、稅率等相關(guān)要素的發(fā)展，注重個人獨資企業(yè)和有限責任公司的發(fā)展。有限公司需要按照公司身份來繳納相關(guān)的企業(yè)所得稅，個人投資者也需要按照股票分紅等形式來繳納個人所得稅，個人在開辦企業(yè)的同時，有更多適用于低稅率的情況，收入相同的時候總體的稅負比較低。例如，某公司在經(jīng)營器材的時候，承擔了一些安裝維修業(yè)務(wù)，在承接維修費用時候所應(yīng)繳納的稅款所得額為20000元，籌劃之前，生產(chǎn)經(jīng)營主要是屬于個體經(jīng)營，全部以公司負責人的名義來進行個人所得稅的繳納，按照相關(guān)的比例稅率來進行計算。如果改變企業(yè)的形式，可以各自出資，按照一定的比例來進行個人所得稅的繳納，籌劃之后可以減少需要繳納的稅款，注重增加適用低稅率的次數(shù)，注重節(jié)減相關(guān)稅款。

3.個人所得稅計稅依據(jù)的納稅籌劃

（1）計稅依據(jù)最小化。在個人所得稅的稅收籌劃中，比較常見的就是讓納稅總額盡可能降低，注重減少應(yīng)納稅款，合理規(guī)避。

（2）費用列支籌劃。對于工資和薪金，需要通過具體的方式來進行籌劃，不能只是局限于整體，要注重為員工爭取合理的福利。對于企業(yè)來說，如果費用自行支付，稅款就會也相對較低，所以更加需要對稅收進行合理籌劃，保證稅收的合理性和合法性，注重費用列支清晰明了。

4.收入均衡籌劃

均衡收入法主要是指在某一特殊的時期采用均衡實現(xiàn)、著重于低稅率的方式，相對于均衡收入來說，大部分人的稅收負擔比較重，這時候進行一定的收入均衡籌劃就能夠起到很好的效果，保證籌劃的安全性和效益。

（1）個人所得稅稅率的納稅籌劃。第一，低稅率籌劃法。低稅率籌劃法就是納稅人利用比較合理的方式，用比較低的稅率來計算稅收的額度，根據(jù)國家稅收總額來進行規(guī)定，在我國境內(nèi)有住所的個人一次性取得一次性獎金，應(yīng)該按照雇員將全年的獎金除以12，按照確定的稅率來進行數(shù)額的扣除，注重計算方法的簡便化。這種計算方法能夠在一定程度上減輕安誰人的負擔，在特定的時間內(nèi)涉及的納稅項目比較多，企業(yè)需要根據(jù)具體的情況來進行稅收的節(jié)流和發(fā)放，保證項目稅收合理化，注重稅收的檔次分配。

第二，納稅項目轉(zhuǎn)換籌劃法。工資和薪金按照固定的累進稅率，勞務(wù)報酬需要按照20%的比例來進行繳納，由于相同數(shù)額的工資、薪金和勞務(wù)報酬適用的稅率比較不同，在納稅的時候需要運用納稅項目轉(zhuǎn)換之后進行納稅籌劃。當應(yīng)該納稅所得額比較少的時候，工資和薪金所得稅比較低。但是還是有很多情況下勞務(wù)報酬不一定轉(zhuǎn)化為資金，納稅人的具體薪資比較高的情況下，勞務(wù)報酬更應(yīng)該轉(zhuǎn)變成為具體的納稅稅額，需要注重邊際稅率，注重節(jié)減相關(guān)的稅額。

（2）個人所得稅優(yōu)惠政策的納稅籌劃。第一，免征項目的籌劃。在個人所得稅的籌劃下，相關(guān)金融債利息能夠給個人的納稅籌劃提供比較好的借鑒。由于國債的風險比較低，收益相對來說比較穩(wěn)定，個人也能夠進行投資理財。國債的利息收入不征收個人所得稅也能夠成為首選，尤其是之后如果購買了相關(guān)的債券，就會穩(wěn)定投資，讓稅后所得更加穩(wěn)定，促進稅后利潤正常化。

第二，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅籌劃。具體來說，如果個人轉(zhuǎn)讓超過了五年，或者說五年條件已經(jīng)滿足，家庭住房就可以免征收稅款，這時候就可以提前進行住房的稅收籌劃，尤其是在條件比較允許的情況下，由于房產(chǎn)交易的金額比較大，籌劃也是十分有必要的。

第三，捐贈納稅籌劃。在個人的公益性捐贈方面，可以從其余的納稅所得額中扣除，個人還需要向各個單位來進行捐贈，捐贈對象也是需要慎重考慮的，要合理分配捐贈的對象，避免稅收過重或者過輕。

三、總結(jié)

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，需要對涉稅事務(wù)進行事先策劃，注重個人所得稅的作用，個人所得稅的稅收籌劃也能夠受到人們的重視。納稅人進行稅收籌劃，利用了國家的財稅政策，能夠?qū)W習到具體的稅收知識，納稅人還能夠鉆研相關(guān)的法律法規(guī)，進一步激勵納稅人增強自己的納稅意識，避免違法行為的發(fā)生。尤其是稅收改革之后，個人所得稅的籌劃問題更加需要得到重視，要注重個人所得稅的優(yōu)化，充分調(diào)動員工多方面的積極性，為之后企業(yè)的發(fā)展、員工的成長奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻

1.丁飛.關(guān)于稅制改革的個人所得稅納稅籌劃問題分析.納稅，2020，14（01）.

2.孫艷華.稅制改革背景的個人所得稅納稅籌劃問題研究.納稅，2020，14（01）.

3.袁曉旭.稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題研究.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2019（24）.

4.寧寧.基于稅制改革的個人所得稅納稅籌劃問題探析.河北企業(yè)，2019（10）.

5.定敏.稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題分析.財會學習，2019（14）.

6.姚露.稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題分析.當代經(jīng)濟，2019（05）.

7.肖勇.稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題探析.納稅，2019，13（03）.

8.姚露.稅制改革后個人所得稅納稅籌劃問題分析.當代經(jīng)濟，2019（05）.

（責任編輯：王文龍）