財經類院校非法學本科生比較稅法學教學經驗與思考

葉莉娜 龍英鋒 孔志強

[摘 要]比較稅法學是財經類院校為了服務我國對外開放政策、培養高層次財稅儲備人才而開設的。上海立信會計金融學院比較稅法學教學實踐效果良好，為深化課程教學改革，從授課對象、語言選擇、課程性質、考核方式以及教師團隊重構等方面予以完善，以提升課程質量。

[關鍵詞]比較稅法學;非法學本科生培養;教學研究

[基金項目]2019年度上海立信會計金融學院一流本科建設項目“法學一流專業建設”（A01102122001217）

[作者簡介]葉莉娜（1978—），女，河南登封人，法學博士、博士后，上海立信會計金融學院法學院副教授，主要從事財稅法研究;龍英鋒（1969—），男，江西永新人，法學博士，上海立信會計金融學院法學院院長，教授，主要從事國際稅法研究;孔志強（1978—），男，山東威海人，法學博士，上海立信會計金融學院法學院講師，主要從事財稅法研究。

[中圖分類號] G642.3[文獻標識碼] A[文章編號] 1674-9324（2020）47-0-02[收稿日期] 2020-04-18

引言：對外開放政策持續發力的大背景下，國際稅務合規不僅僅對企業的財會人員的業務素質提出了更高的要求，也對后備人才梯隊—財經類院校學生的素質提出了更高要求;既懂國內財務和稅務、又懂域外財務和稅務的復合型，成為國內財經類院校人才培養的重要任務。具體而言，企業需要財務和稅務融會貫通的復合型人才，而學校作為人才的直接供應方，為了滿足需求方的要求，有效地解決目前存在的“不缺財會人員，但缺財稅相通的 復合型人才”的狀況。[1]作為高水平應用型大學，上海立信會計金融學院法學院教師團隊特開設了比較稅法學課，目的是服務于我國對外開放政策而做好人才儲備工作，全面增強學生研究比較稅法并服務“走出去企業”的實踐應用和研究能力。

一、比較稅法學教學實踐

以上海立信會計金融學院為例，由法學院教師對全校不同財經類專業學生進行比較稅法學的教學實踐，教學實踐效果良好。基本經驗與實踐體會介紹如下：

（一）授課對象

包括專業分布和年級分布。在專業分布方面，財經類院校的主要專業包括會計學、審計學、工商管理學、商務英語等10多個專業。財稅法是各專業的“重頭課”，即使商務英語和市場營銷的學生們，也對財稅法表現出了濃厚的興趣。比較稅法學開課通知發布之后，在兩天之內初選人數高達364個，后來受到學校教務處班級人數控制要求，壓縮為60個，大量未選上課的學生表示希望下學期繼續開課。在年級分布方面，比較稅法學主要針對大二和大三學生。

（二）語言選擇

考慮到比較稅法學是為了培養學生的國際視野，教學團隊決定以雙語即中英文兩種語言進行教學。

（三）課程性質、課時與考核

比較稅法學被設定為國際視野類選修課，由非法學本科生自選。一共是32個課時，15個教學周。考核方式是由教師自行考核。鑒于這是門選修課，團隊沒有采取期末正式考試的方式，而是采取平時成績考核為成績依據。主要分為四項：第一項考核依據是每周一次的考勤。第二項考核依據，是學生對課程的參與程度，這個相對主觀，由教師根據課堂內外學生與老師的主動互動為依據打分。第三項和第四項依據，是兩次課堂作業，也是最重要的依據。采取學生自愿組織小組的方式，通過團隊討論，形成以論文模式的作業。

（四）教學參考資料與內容

目前國內尚沒有比較稅法學的教材。即使有少量譯作，但考慮到各國稅法變革的快速性以及內容的過于偏重理論性，很難全面參考。比較稅法學教學團隊經過思考，決定由教師以美國稅法的全面學習為主線，同時結合其他學生比較感興趣的國家，比如英國、德國、法國和韓國稅法展開比較分析學習。

（五）教師團隊

比較稅法學的教學團隊由三位具有博士學位的教師組成，一位具有財稅實務經驗且主要研究財稅法的教師擔任主教，包括教學大綱和授課計劃的編寫;另外兩位教師，一位具有國際稅法研究背景，一位具有財稅法研究背景，擔任助教。從教學團隊上，力求符合比較稅法學具有的專業實務、國際視野、理論研究的需求。

二、完善比較稅法教學思考

（一）授課對象的完善

在專業分布上，本次開課針對非法學專業開展。但是法學專業學生也有同樣的興趣和需求，未來應當將該課程的選修范圍涵蓋法學專業的學生。在授課對象上，本次課程授課對象主要是大二和大三的學生。問題是，大二的學生剛剛開始接觸專業課，而比較稅法學課程的學習，需要財務會計和稅法的基礎知識。教學中發現大二學生的學習壓力明顯大于大三學生，所以未來需要明確，授課對象針對大三和大四學生，會更加有效率。

（二）語言選擇的完善

最初想象著比較稅法學作為服務走出去企業的人才培養，采用雙語更加容易接軌，但在實踐中發現，雙語教學并不理想。雙語教學對學生的英語水平要求較高，但事實上是大二大三的本科生們，英語水平參差不齊，英語水平高的學生會認為老師對英文部分的解析過細，英文水平較低的學生則認為教師選取的資料過難，聽不懂。總結經驗，我們認為，應當是在每次課開始，先把英文關鍵詞進行詳細的中英文解釋，在進行具體授課內容中，全部使用中文。照顧到不同英語水平學生的需求。

（三）課程性質、課時設置與考核方式的完善

課程性質仍然設置為選修課，因為畢竟是本科生，要學習的課程已經非常多，設置為必修課并不現實。但在課程設計中提倡學生自主學習，鼓勵學習方法的多樣性，這是現行高校授課的導向。本門課課時設置是不科學的，因為教學內容過多，32個課時非常吃力，并且每周2個課時，讓一個知識點的講述都很困難。根本無法讓學生大量參與進來，而是基本采取教師講授的模式。未來應當考慮向教務處爭取設置為48個課時，每周四個，一次性進行四節課的教學，既可以讓學生就一個國家的知識點展開更加深入的學習，也可以在上課時給學生留下討論時間，從而貫徹學生參與式學習的教學導向。

（四）教學資料與授課內容的完善

在教學事前調查中，大部分學生表達了對美國稅法的學習取向。因此，我們選擇了美國稅法作為基本的教學參考資料，并少量選擇主要走出去國家做對比。但比較稅法學開課的初衷，是為了服務走出去企業。我們的走出去企業多是“一帶一路”沿線國家。從實用的角度看，我們未來需要聚焦于我國主要走出去國家，更多向學生講述我國主要投資目的地國家的稅制。

（五）法律語言系統與財經語言系統的平衡

考慮到授課對象多是財經類專業的學生，為了讓學生聽得懂，授課教師們幾乎都盡量利用自己從事過財務工作的經歷，努力進入學生們的語言系統里。但這門課的開設初衷，就是為了給非法學的學生以法學視角的學習，以更好地應對現實中的新興財稅法問題。如果完全放棄法律人的語言系統，則背離了初衷的。因此，未來的我們還是應當堅持法律語言為學生授課，培養他們基本的法律意識，否則很容易和他們已經開設的比較稅制之類的課程相混淆。

（六）教學團隊組成合理化

案例教學的要素驅動和形式創新更容易彌補缺少社會閱歷的學生的短板，提高學生參與討論的積極性和主動性，提高案例教學的效果。[2]我們在教學中發現了教學團隊組成的不合理之處：教師團隊雖然也具有國內外稅法的知識和實務經驗，但應用型大學的比較稅法學，需要更強的實務性，僅僅依靠課堂教學是遠遠不夠的。教師團隊不多的實務經驗無法滿足授課需求，尤其是無法滿足學生進行決策型案例教學的需求。未來教學團隊應當考慮吸收外企稅務會計人員加入教學團隊，指導學生進行決策型的角色扮演指導。

參考文獻

[1]李彩霞，楊夢筱.基于“校企合作”的財稅一體化模擬實訓設計[J].時代經貿，2017（30）：38-40.

[2]李延敏.要素驅動、形式創新與金融學案例教學法的反思[J].金融理論與教學，2019（2）：106-110.

Abstracts： Comparative Taxation course is set up by some financial and economic universities to serve China's opening up policy and foster high-level financial and taxation reserve talents. The teaching practice of Comparative Taxation course in Shanghai Lixin Accounting and Finance University has achieved good results. In order to deepen the course teaching reform， it is proposed to perfect the teaching objects， language selection， curriculum nature， assessment methods and teacher team reconstruction so as to improve the quality of the course.

Key words： Comparative Taxation; cultivation of undergraduates in non-legal major; teaching research