構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究

摘 要：在企業(yè)發(fā)展的過程中，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展為其提供了良好的條件和基礎(chǔ)，但同時(shí)對(duì)于企業(yè)來說也提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)，在這種大環(huán)境下，企業(yè)不僅要積極提升自身的經(jīng)營水平、生產(chǎn)能力，還要提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理重視程度。在實(shí)際進(jìn)行企業(yè)管理的過程中，需要充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建符合企業(yè)情況的系統(tǒng)性企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且，還需要有針對(duì)性的提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的要求。在企業(yè)運(yùn)行中，還要通過定期專業(yè)化培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流等多種方式，綜合性提升企業(yè)管理人員的整體管理水平，提升稅務(wù)管理工作的效率，從而才可以促使在實(shí)際工作過程中，工作人員面臨突發(fā)性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，可以采取有效的措施予以快速解決。基于此，文章首先對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中常見的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析，提出構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的相關(guān)措施建議，以期可以為推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理體系;企業(yè)

在當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的過程中，需要面臨非常激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此，企業(yè)如想要在激烈的環(huán)境中提升自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而獲得更多的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，就必須要全面強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提升相關(guān)管理工作人員的工作水平和效率。企業(yè)必須要深入研究當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等方式來對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范機(jī)制，從而才可以保證在解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作過程中提高工作的效率和質(zhì)量。

1、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中常見風(fēng)險(xiǎn)問題分析

1.1 稅企溝通風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)稅企溝通風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，究其原因，主要是因?yàn)槠髽I(yè)沒有與稅務(wù)部門取得良好的溝通而產(chǎn)生偏差，主要體現(xiàn)在，其一，納稅人沒有準(zhǔn)確、及時(shí)掌握稅收政策，企業(yè)適用的稅收法規(guī)沒有一成不變之說，如果沒有和稅務(wù)部門取得良好的溝通，從而沒有及時(shí)掌握稅收政策的變化，從而就會(huì)導(dǎo)致非主觀的原因出現(xiàn)少繳稅的情況，從而被處罰，或者是因?yàn)闆]有及時(shí)掌握稅收政策而沒有享受到新的優(yōu)惠政策導(dǎo)致多交稅。因此，沒有對(duì)稅收法規(guī)及時(shí)的掌握和了解，而導(dǎo)致濫用稅務(wù)法規(guī)，或者錯(cuò)用稅務(wù)法規(guī)，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 涉稅交易風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)進(jìn)行銷貨、購貨的日常經(jīng)營活動(dòng)中，很容易發(fā)生交易風(fēng)險(xiǎn)，例如，在企業(yè)實(shí)際進(jìn)行采購的過程中，如果沒有取得發(fā)票，或者是取得了無效的發(fā)票，如此，企業(yè)必須要額外承擔(dān)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的后果，或者是承擔(dān)經(jīng)營成本上升的后果。另外，在企業(yè)進(jìn)行投資、重組、兼并等非日常重大活動(dòng)中，也會(huì)存在交易風(fēng)險(xiǎn)。例如，在企業(yè)實(shí)際進(jìn)行對(duì)外兼并的過程中，如果沒有全面了解和掌握、調(diào)查被兼并對(duì)象的納稅情況，如果在兼并以后發(fā)現(xiàn)被兼并對(duì)象存在大額偷稅的問題，如此企業(yè)就必須要額外承擔(dān)被兼并企業(yè)的補(bǔ)稅后果同時(shí)還要承擔(dān)相應(yīng)的罰款。總體來說，非日常交易行為產(chǎn)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)更大，日常交易行為的納稅風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。

1.3 稅款核算風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)工作中最為繁重的就是各稅種的稅額核算，由于計(jì)算失誤，就會(huì)出現(xiàn)納稅金額核算風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、涉稅資料管理、稅法存在的差異及納稅調(diào)整等多方面，其規(guī)范化程度都會(huì)對(duì)納稅金額核算風(fēng)險(xiǎn)的程度產(chǎn)生影響。

1.4 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

總體來說，稅務(wù)籌劃可以分為節(jié)稅方案選擇型和優(yōu)惠政策利用型兩種納稅籌劃。如果對(duì)優(yōu)惠政策沒有完全利用，或者是沒有遵守優(yōu)惠政策審批管理程序，就會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。更大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)則是節(jié)稅方案選擇型。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般會(huì)對(duì)最佳方案的涉稅事項(xiàng)的理解、認(rèn)定方面，會(huì)與納稅人存在偏差，再者進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須要具備一定條件，如果對(duì)納稅籌劃過分追求，很有可能導(dǎo)致失敗，從而導(dǎo)致沒有節(jié)省稅款，還遭受到特別納稅調(diào)整或者處罰。

2、構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的措施建議

2.1 評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今企業(yè)一般都會(huì)涉及到所得稅、流轉(zhuǎn)稅等方面的稅種，同時(shí)也涉及到如教育費(fèi)附加、車船稅等稅種。一般情況下，企業(yè)都會(huì)有較廣的涉稅范圍，企業(yè)性質(zhì)的差異與其稅種差異、適用的稅收法規(guī)都有不同方面的差異。如此，在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，就應(yīng)該首先明確企業(yè)的繁雜涉稅事項(xiàng)中蘊(yùn)含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此為出發(fā)點(diǎn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、技術(shù)等方面來對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，并明確風(fēng)險(xiǎn)的大小，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。

2.2 設(shè)計(jì)科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，首先需要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，同時(shí)要認(rèn)識(shí)到明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程則是核心所在。企業(yè)應(yīng)該縱觀整體總體層面，以控制管理風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)管理制度進(jìn)行全面化的梳理，以現(xiàn)代內(nèi)部控制理念的角度對(duì)各部門的管理、控制重點(diǎn)進(jìn)行重新的審視、研究，并且需要著重分析不同稅種，以及對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行分析，綜合企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境、自身資源情況等，同時(shí)以成本效益原則為基礎(chǔ)，對(duì)日常稅務(wù)控制管理流程進(jìn)行分析、完善，對(duì)重組、投資等重大經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行強(qiáng)化，主要強(qiáng)化其審批策劃的程序，構(gòu)建符合企業(yè)自身情況的流程化、系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)管理體制。

2.3 構(gòu)建并完善稅務(wù)信息溝通機(jī)制

在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，信息的充分以及高效的交流是必不可少的內(nèi)容。良好的信息溝通系統(tǒng)和及時(shí)的反饋風(fēng)險(xiǎn)管理成效和問題，消滅風(fēng)險(xiǎn)管理的盲點(diǎn)，有助于修正、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以及有助于評(píng)定控制活動(dòng)的成效。企業(yè)應(yīng)該明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理流程，成立專門的信息處理中心和部門，側(cè)重于內(nèi)部及外部稅務(wù)信息的收集和梳理，構(gòu)建良好的內(nèi)部及外部溝通方式和渠道，避免信息傳遞和溝通出現(xiàn)斷流情況，及時(shí)暴露風(fēng)險(xiǎn)以便有效杜絕風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)的出現(xiàn)。

3、結(jié)語

綜上所述，隨著我國稅法體系的不斷完善和監(jiān)管工作的不斷嚴(yán)格，當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要因素，甚至對(duì)企業(yè)的生存都有直接性的影響。如此需要當(dāng)今企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)、合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，消減企業(yè)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

劉赟（1996-），女，江蘇淮安人，江蘇大學(xué)本科在讀，研究方向：稅務(wù)。