企業減稅降費管理分析

楊琴梅

（大理眾信會計服務有限責任公司，云南 大理 671000）

2018年我國宏觀領域宣布對增值稅的稅率進行下調，從次年一月始，正式推行各項稅后優惠政策，并且在四月份，我國又頒布政策措施進一步下調了增值稅稅率。本文課題研究所指的減稅降費主要指的是我國稅后領域推行的稅收減免與優惠政策，以及部分收費項目的取消。從2017年開始，我國宏觀領域頒布實行的一系列稅收政策，總計減稅達3500億元以上，如推行“營業稅改增值稅”(以下簡稱“營改增”)的政策，對企業所得稅實施下調，提高個稅起征點等等，在降費方面，我國在2017年通過頒布實施一系列措施，總計降費規模達到兩千億元人民幣以上，其中包括了調整財政開支，取消部分行政性收費等。我國稅收領域全面推行增值稅改革政策，使得很多企業的稅收結構變得更加合理，企業中盈利較少的，按照新頒布的增值稅政策，其自然獲得了應繳稅額的減輕，這有效地為企業減輕了稅收負擔，對推動企業發展也起到了一定的積極作用，據有關資料統計表明，從“營改增”政策實施后，我國企業的規模化發展現象提升了25%，這說明新的稅收政策對促進推動企業發展方面起到了積極的作用。不過在企業進行規模化發展的同時，也必然面臨一定的稅務風險，按照我國財稅（2016）36號文件里面的有關內容，企業進行資產重組時，其把自身名下的部分資產或有關債務轉讓給其他企業，這一系列活動中涉及到的有關經濟權利的轉移。不屬增值稅征稅范疇，另外按照稅務總局發布的2011年第13號文件里面的有關內容，企業實施的資產重組活動中，以買賣、分立、交換等措施，把企業所擁有的部分資產或相關債務轉移給其他企業的，這一部分資產轉移活動不屬增值稅的納稅范疇，這一活動中關系到的貨物產權的轉移，也不屬于征稅范疇。按照這一規定，企業之間進行合并或重組無需另外繳稅，這對企業實現規模化發展十分有利。

1 減稅降費背景下企業稅務管理措施

由于我國一系列稅收政策的頒布實施，對企業而言提供了更多可以享受到稅收減免的機會，這為企業通過政策規定途徑進行合法避稅提供了便利，企業能夠通過科學地籌劃，利用國家頒布的一些稅收管理政策，而實現自身稅負的減免，不過對企業而言，稅收政策的調整也同樣伴隨著一定的稅務風險，如果企業不了解稅收政策，有可能不僅無法實現稅負的減免，反而有可能多交稅，因此，通過積極地稅務籌劃活動科學利用國家的稅收政策為企業減輕稅負，通過有效的稅務管理避免稅收風險，是企業必須要深入思考面對的重要問題。對此，企業應注意以下一些方面的工作。

1.1 增值稅降低企業稅務管理措施

①針對增值稅的政策調整，做好稅款核算跟發票的開票銜接問題。因國家在增值稅管理上頒布一系列措施進行稅率下調，因而企業也需要考慮在發票開具時依據怎樣的稅率進行開票的問題，這要求企業應按照國家頒布的有關稅法規定中的標準，按照結算方式來確定納稅義務的形成時間。所以，企業應按照納稅義務的形成作為時間分界，合理計算有關的稅率。②在增值稅下調情況下合理規劃資源采購方面的供應商管理。因稅率的調整，必然導致企業在原材料采購方面含稅價格的變動，所以，企業應在原材料采購合同簽約方面，注意選定稅率尚未下調時期的發票，進行進項稅款的抵扣，這樣才能避免企業的稅務開支加大。③做好稅務風險的預防控制管理。因不同的企業在各自經營性質、納稅情況上千差萬別，因而實施納稅籌劃時，企業切不可照搬其他企業的籌劃方案，而應當根據自身的現實情況，進行合理的、切合自己情況的納稅籌劃，這樣才能更好地防范稅務風險，利用國家有關的稅收政策實現合法避稅。在企業兼并重組和規模化發展方面，應充分考慮到資產重組時企業資產的轉移是否符合國家規定的增值稅減免政策，對于符合政策的，合理進行納稅申報，盡量爭取減免優惠，對一些歷史遺留問題，應注意實施股權收購時，深入調查和仔細研究目標企業是否存在稅務方面的違法違規問題，如果存在，將有關的稅務違規現象進行申報處理完畢后，明確所有損失情況下再進行資產的核算與收購。企業要對新增的業務或經營項目進行稅務風險的有效評估，通過分析調查新業務或新項目在稅收方面存在哪些風險，可利用哪些國家頒布的稅收減免政策，通過合理的稅務籌劃，實現新業務的科學避稅，防止因新增業務或項目而再加大企業的稅負，要了解新業務或項目的有關增值稅進項稅款抵扣問題，對于無法進行進項稅款抵扣的部分業務，要審慎進行開發和擴大，要充分考慮到進項稅款無法抵扣情況下的稅務處理問題，防止因稅務問題考慮不周而導致企業的稅收負擔增加。如果企業當中缺乏系統了解稅收政策的專業人才，應聘請具有經驗的會計師或稅務師事務所專業稅務籌劃人員負責為企業提供稅務問題的咨詢與籌劃，通過專業的稅務籌劃，從系統角度合理規劃企業的稅務活動，從而有效控制稅務風險。

1.2 個人所得稅新政下企業稅務管理措施

①要合理規劃企業員工的個稅籌劃問題。對企業而言，員工的個稅繳納也應當納入企業稅務籌劃的范疇，針對員工收入超出個稅起征標準的部分收入，可以采用配股或分紅方式進行發放，從而實現合法避稅。這一方面能夠讓企業減輕員工的稅收負擔，同時也能夠讓企業通過向員工分配一定數額的股權，使得員工也發展成為企業的股東，從而使得員工跟企業利益連成一體，心往一處想，勁往一處使，形成企業跟員工之間的利益共同機制，提供員工對企業的向心力與凝聚力。②做好稅務問題的溝通交流，合理管控員工的個稅申報。為規范企業員工的個稅繳納工作，我國陸續頒布實施了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，在辦法中新增了六項有關個稅專項附加扣除方面的規定，這為企業合理進行個稅的納稅籌劃，減輕員工稅收負擔提供了有效依據，企業應嚴格依據辦法中的有關規定，對所有員工的具體情況進行深入細致的分析，合理進行有關個稅的專項扣除工作，為企業員工提供個稅籌劃方面的專門服務。

1.3 社保費降低下企業稅費管理

由于我國的社保政策的調整，企業應注意在不減少員工整體收入基礎上，通過把薪酬待遇中的一些項目以福利或費用報銷形式發放員工，從而使得員工更多享受到稅收減免的優惠。例如為員工發放降溫費、取暖費、為員工報銷電話費、購買社會保險等等，這可以減少員工工資方面的開支，把一些項目納入福利和社保范疇，從而在不影響員工整體收益基礎上，實現稅收負擔的減輕。

1.4 企業需逐步建立納稅籌劃意識

對于現代企業而言，進行科學的稅收籌劃來減免企業的稅負，利用國家稅收政策方面的有利條款實現合法避稅、減稅，是每一個企業進行開源節流，減少稅務風險的必然選擇。

因而企業應對稅收問題提起高度重視，構建有效的稅務籌劃管理機制，委派了解國家稅收政策，具有稅務籌劃經驗的專門人員，負責企業的各項稅收問題研究與管理以及稅務籌劃工作，通過及時掌控國家稅收方面的政策信息，對企業的各項涉稅行為實施科學地規劃管理，有效防范因稅收政策調整有可能為企業帶來的稅務風險，并通過及時發現和有效利用國家的稅務減免政策，有效減輕企業稅收負擔，為企業爭取更大效益，從而提升企業的綜合競爭實力，為企業在激烈的市場環境中謀求更好的生存發展創造有利條件。

2 結語

企業的稅務籌劃活動要秉持一個基本原則，就是在合法范圍進行籌劃，切不可采取偷稅漏稅等不合法的手段來逃避稅收責任，企業只有秉持依法納稅，科學籌劃的根本原則，通過及時掌控了解國家的稅收政策內容，爭取在合法范圍內實現有效籌劃來減免稅負，才能實現企業的健康良性發展。