新時代全面預算管理在內部控制中的作用
——以金蝶為例

文/陳雅萍 （貴州師范大學）

一、理論梳理

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。

（二）內部控制的概念

內部控制是在一定的環境下，企業為了實現經營目標、提高經營效率、保護資產安全而實施的各種制約和調節的組織、計劃、方法。內部控制方法概括為不相容職務分離控制、授權審批控制、預算控制等，全面預算管理是內部控制的手段之一。

（三）兩者關系

具有相互性。企業實施全面預算管理目標在于保證企業的經營活動在制定的計劃范圍內實施，從而達到對內部控制的監督和控制；若內部控制在企業內部的廣泛應用，則會促進企業全面預算管理能力得到顯著的提升，故兩者具有相互性。

具有共同的目標, 全面預算管理的目標對企業在一定期間內的業務活動和財務活動進行全面的預算，對經營過程進行監督和控制，還要對結果進行反饋，最終為了達到企業的戰略目標；內部控制的目標也是企業在實施過程中確保業務活動和財務活動具有合法性和安全性，達到企業戰略目標的實現。全面預算管理和內部控制目標兩者有助于企業的戰略目標得以實現和企業財務報告的真實性。

二、全面預算管理對內部控制體系的作用

（一）能夠對企業的內部資源進行合理的分配

全面預算管理中的預算計劃編制、指標數據體現了金蝶各子公司和各部門使用資源的效率以及對各種資源的需求，金蝶一方面能夠根據指標數據對內部資源進行合理分配和調整，能更好的提升對企業資源的利用效率。

另一方面，全面預算管理可以對下期的經營活動根據上期的實際數據進行合理預測。若金蝶企業在運行過程中出現發生預算與企業真實情況不相符的數據，財務人員能夠根據數據正確地認識到預算與實際經營這兩者之間差距，管理人員就必須采取措施來將其解決，然后將預算最終出現的偏差程度調整到最小。

（二）實現企業的戰略目標

企業戰略目標可以通過全面預算管理加以量化，對全面預算管理的有效控制，并協調好企業資源的使用，首先能確保很大程度地實現企業戰略目標，其次可以更好地幫助自身在市場中找到最適合其發展的定位，使企業自身能夠在市場競爭活動中獲得多的優勢。第三，監控戰略目標實施的進度，能及時對企業經營活動出現的偏差進行及時的調整，促進戰略目標的實現。比如金蝶根據預算的結果對生產、銷售、采購等環節進行實時的監控和指導，貫穿了供應鏈的各個過程，能夠促使企業戰略目標的實現。

（三）節約企業成本

全面預算管理是對金蝶經營活動進行預算，可以幫助內部控制減小企業的生產成本，更好地擴大企業的經濟效益。若企業對成本費用結合以往的數據進行提前預算，根據企業實際經營過程產生的成本費用，管理人員可以對企業進行節省挖潛、控制支出、減小損耗安排。比如金蝶在實際生產中，對市場存貨需求進行預算，則會相應的針對采購的數據提前預算，這樣可以優化庫存結構，保證原材料在生產存貨時能夠保障生產，又降低存貨和原材料的存儲，從而降低企業的儲存成本和存貨的減值成本。

（四）提升企業品牌價值

金蝶將本企業的全面預算管理在內部控制發揮監督和控制，一方面有利于消費者對于金蝶產品的接受和認可，從而提升企業的品牌價值；另一方面有利于金蝶的產品同其他類產品的區分度，這個形象一旦被消費者認可并長期購買，提升企業的品牌價值。

（五）為績效考核提供依據

全面預算管理將企業的全過程、全方位、全員進行提前預算，將預算和實際發生的數據做比較和分析，對經營者的工作績效進行考核，根據考核結果進行獎優懲劣，提升了企業的員工積極性和主動性，可以更好的為績效考核提供有效依據。

三、新時代下全面預算管理和內部控制的建設

（一）提升對全面預算管理和財務內控的意識

首先企業的領導者要自己重視全面預算管理的發展，其次相關的領導者不僅在意識上有所提升，更應該親力親為，重視全面預算管理的發展，帶動企業員工努力提升預算管理能力。

全面預算管理目前在國內屬于一種比較先進的管理模式，可以改善現階段全面預算管理的不足之處，使得企業在激烈競爭市場的獲得更多的市場競爭力。領導者重視全面預算體系的發展，采用先進全面預算管理的理念，能夠提高企業內部控制水平。

（二）大力培養復合型人才

人才是企業發展中最重要的資源，是企業發展的核心要素，故要大力培養計算機技術和全面預算管理一體人才。首先，企業可以和高校進行合作，一起培養計算機技術和全面預算管理的一體化人才，這樣為金蝶提供人才儲備；其次，金蝶對全面預算管理的員工進行計算機等知識的培訓，讓員工對于計算機技術學習的不斷深入；最后，企業將培訓學習納入員工績效考核中，讓員工進行計算機的學習更加的積極主動。

（三）提升信息化安全性

隨著互聯網技術在企業內部應用的不斷發展，企業要加強對信息技術安全的管理。

首先，企業要設置專門的部門對全面預算管理系統進行安全管理，這樣使得全面預算管理的安全性得到了保證。

其次，企業要對計算機安全進行明確規定，比如在上班時間，員工不允許下載與工作無關的軟件，也不能瀏覽一些網站，不能將外部的U 盤插入企業的電腦等。企業要對電腦軟件硬件的使用進行明確規定，這樣減少將外部的計算機病毒帶入企業的概率，使得企業內部控制得到有效的監督。

最后，企業要與時俱進，對電腦等進行及時的更新，或購買防火墻等保護企業安全性的軟件。這樣使得企業的計算機技術得到保證，使得企業內部控制得到有效的監督。

（四）加強對全面預算管理的指標的建設

對于全面預算管理的指標不僅要結合市場上情況，還要結合企業具體的經營情況。這樣使得全面預算管理的指標不僅與市場相結合，還和企業實際的發展狀況相結合，有利于企業全面預算管理的預算與實際經營狀況之間的差距進行比較，從而更好使得管理層能夠更好地發現企業所面臨的問題和所承擔的風險。

（五）完善組織架構

全面預算管理對企業在內部控制中起到了很大的作用，企業應該充分認識和完善組織架構。首先企業應該建設全面預算管理委員會、全面預算管理部門，讓全面預算管理獨立并且具有權威性，有利于協調企業資源；其次，企業應該明確部門的職責，做到權責分離，讓企業的內部控制得到監督和控制。最后，讓全面預算管理流程清晰，明確工作任務，讓全面預算管理體系能夠得到合理運行。

四、總結

隨著時代的進步，金蝶將全面預算管理運用于內部控制，從而實現了企業的內部資源的合理的分配，明確戰略目標、節約企業成本、企業的品牌價值，為績效考核提供依據，提升新時代全面預算管理在內部控制中的建設。