淺析我國商業(yè)銀行會計(jì)存在的風(fēng)險及應(yīng)對措施

肖玉秀 馬雪純 徐婧 曾令臣

摘 要：商業(yè)銀行是金融市場的重要組成部分。隨著金融市場改革不斷深入，我國金融市場有了長足發(fā)展，在發(fā)展過程中也暴露出市場結(jié)構(gòu)不合理、發(fā)展不均衡等問題，給商業(yè)銀行會計(jì)帶來了較多的風(fēng)險。分析了我國商業(yè)銀行會計(jì)中存在的風(fēng)險，并針對存在的風(fēng)險提出應(yīng)對措施，以促進(jìn)銀行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計(jì)風(fēng)險;應(yīng)對措施

文章編號：1004-7026（2020）15-0167-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F830.42? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

商業(yè)銀行不但是商業(yè)貿(mào)易的重要交易基礎(chǔ)，而且在人們?nèi)粘Ｉ钪幸灿兄匾匚唬P(guān)系著家家戶戶現(xiàn)金的來源、收支等，是中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可少的中流砥柱。隨著新經(jīng)濟(jì)時代的到來，商業(yè)銀行之間的競爭壓力越來越大，風(fēng)險系數(shù)也越來越高。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要深化對國際國內(nèi)金融形勢的認(rèn)識，正確把握金融本質(zhì)，深化金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，平衡好穩(wěn)增長和防風(fēng)險的關(guān)系，深化金融改革開放，增強(qiáng)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力。

作為金融業(yè)重要組成部分的銀行業(yè)更要正確、客觀、全面認(rèn)識當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)一步深入貫徹落實(shí)發(fā)展政策，切實(shí)降低商業(yè)銀行中存在的會計(jì)風(fēng)險，在加快金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中推動自身高質(zhì)量發(fā)展。

1? 我國商業(yè)銀行會計(jì)現(xiàn)狀

如今，大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和人工智能等現(xiàn)代先進(jìn)科技逐漸運(yùn)用到會計(jì)行業(yè)中，商業(yè)銀行會計(jì)核算迎來了發(fā)展的新高度，電子化和智能化會計(jì)核算方式取代了傳統(tǒng)人工核算方式。商業(yè)銀行利用先進(jìn)技術(shù)，在提升服務(wù)滿意度的同時，也大大提高了商業(yè)銀行的工作效率，使商業(yè)銀行龐大的數(shù)據(jù)信息更加精確化，使商業(yè)銀行會計(jì)人員從簡單的基礎(chǔ)工作中解放出來，更加注重為人們服務(wù)的質(zhì)量。

但與此同時，商業(yè)銀行對于內(nèi)部控制方面上仍有待加強(qiáng)。內(nèi)部控制不僅體現(xiàn)在銀行管理、客戶服務(wù)、業(yè)務(wù)辦理等方面，還應(yīng)包括整個商業(yè)銀行的內(nèi)部文化及商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的價值觀等方面。不僅要做好商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益和管理能力方面的內(nèi)部控制，還應(yīng)培養(yǎng)各自的商業(yè)銀行文化和社會責(zé)任感。隨著信息網(wǎng)絡(luò)日益發(fā)達(dá)，各種投資理財方式應(yīng)運(yùn)而生，商業(yè)銀行內(nèi)部控制滯后的現(xiàn)象越發(fā)明顯[1]。

2? 我國商業(yè)銀行會計(jì)存在的風(fēng)險

2.1? 內(nèi)部控制引發(fā)的風(fēng)險

首先，在設(shè)置會計(jì)崗位時尤其要注意會計(jì)崗位的不相容原則。如果出現(xiàn)了不相容崗位由一人承擔(dān)或一人多崗的現(xiàn)象，缺乏有效監(jiān)督或處在內(nèi)部控制的盲區(qū)，極容易造成會計(jì)人員舞弊現(xiàn)象，不僅會嚴(yán)重?fù)p害商業(yè)銀行的利益，而且不利于商業(yè)銀行的長久發(fā)展。

其次，對商業(yè)人員進(jìn)行崗位分配和責(zé)任確定時，并不能一次性精準(zhǔn)分配到位、合理，容易造成人力資源浪費(fèi)。

再次，由于內(nèi)部控制具有滯后性和內(nèi)部控制制度不完善，極易誘發(fā)潛在的各種風(fēng)險，影響商業(yè)銀行的健康發(fā)展[2]。

2.2? 會計(jì)人員自身引發(fā)的風(fēng)險

會計(jì)人員本身就帶有局限性，自然也就存在潛在的風(fēng)險，具體表現(xiàn)在以下方面。

首先，商業(yè)銀行的會計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)時，有可能由于對銀行某些制度理解有偏差，造成商業(yè)銀行損失，或者會計(jì)人員在整理數(shù)據(jù)、計(jì)算結(jié)果時出現(xiàn)差錯，給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險。

其次，商業(yè)銀行某些崗位的會計(jì)人員每日手中的現(xiàn)金流量很大，如果商業(yè)銀行的會計(jì)人員沒有良好的職業(yè)素養(yǎng)、不遵守職業(yè)規(guī)范、經(jīng)不住誘惑，也會給商業(yè)銀行帶來一定風(fēng)險。

再次，商業(yè)銀行在招聘人員時也存在風(fēng)險。有些銀行過于看重人員的工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)，缺少對所招聘人員人品、工作態(tài)度、素質(zhì)的考察，對日后商業(yè)銀行的發(fā)展也構(gòu)成了一定威脅。

2.3? 會計(jì)電算化給商業(yè)銀行帶來的風(fēng)險

隨著網(wǎng)絡(luò)普及化，各行各業(yè)均享受到互聯(lián)網(wǎng)帶來的便利性和高效性，商業(yè)銀行也不例外。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)辦理離不開計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)，而兩者本身都有一定風(fēng)險，也會給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險[3]。

首先，商業(yè)銀行普遍使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行記賬、計(jì)算、辦理業(yè)務(wù)、保存相關(guān)記錄等，計(jì)算機(jī)在使用過程中會出現(xiàn)卡頓、病毒入侵、定時清理升級等問題。如果會計(jì)人員不小心點(diǎn)擊某個文件接觸到了木馬病毒或其他病毒，可能導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓、信息外泄，對商業(yè)銀行造成的影響和損失難以估計(jì)。

其次，互聯(lián)網(wǎng)的不安全性也會使得商業(yè)銀行存在一定風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)黑客入侵和攻擊，會導(dǎo)致商業(yè)銀行信息泄露，有可能會損害到客戶的利益。

商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險來源見圖1。

3? 我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險應(yīng)對措施

3.1? 建立健全內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制與時俱進(jìn)、平穩(wěn)運(yùn)行是商業(yè)銀行永葆發(fā)展活力的基石，商業(yè)銀行可以從以下幾方面加強(qiáng)內(nèi)部控制。

首先，認(rèn)清自身內(nèi)部控制存在的不足和缺陷。有的商業(yè)銀行內(nèi)部控制措施實(shí)施效果不好，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況修改、訂正;有的商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督措施不到位，要及時補(bǔ)充、完善[4]。

其次，要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度，不能讓內(nèi)部控制成為表面形式。商業(yè)銀行要狠抓落實(shí)，可以通過建立內(nèi)部控制績效考核體系和獎罰機(jī)制來檢查落實(shí)程度。定期考核，獎勵執(zhí)行效果好的部門和個人，提高商業(yè)銀行會計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性。

再次，嚴(yán)查崗位設(shè)立和人員運(yùn)用的合理性，避免一人多崗和多崗一人帶來的風(fēng)險，實(shí)施有效監(jiān)督[5]。

3.2? 提升會計(jì)人員自身的素質(zhì)

要想減少和避免商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險，提升和加強(qiáng)會計(jì)人員素養(yǎng)必不可少。這就需要會計(jì)人員共同協(xié)作、共同提高。商業(yè)銀行在招聘時可設(shè)置關(guān)于個人素質(zhì)的考核，不能過于看重個人的工作能力而忽視個人職業(yè)道德素質(zhì)。

隨著時代發(fā)展，商業(yè)銀行的會計(jì)人員要保持時刻學(xué)習(xí)的態(tài)度，緊跟時代發(fā)展步伐，避免因知識匱乏和眼界狹小而產(chǎn)生錯誤判斷和操作方面的失誤，不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力。

商業(yè)銀行要從道德、制度、法律等多個層面對會計(jì)人員進(jìn)行思想方面的教育，培養(yǎng)會計(jì)人員正確的價值觀，提升會計(jì)人員的自我風(fēng)險防范能力。

3.3? 加強(qiáng)商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)防范的建設(shè)

大部分商業(yè)銀行離不開互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)，因此網(wǎng)絡(luò)安全也成為銀行業(yè)廣泛關(guān)注的問題。可以從以下方面加強(qiáng)控制。

首先，商業(yè)銀行可以請計(jì)算機(jī)專業(yè)人員設(shè)置不同層級的防火墻，規(guī)定使用人員的權(quán)限和數(shù)量，層層監(jiān)管控制。

其次，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險管控機(jī)制，及時預(yù)測、反饋、跟蹤、報告可能危及到商業(yè)銀行的不良信息，增強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警靈敏性。同時，商業(yè)銀行要提前制訂好預(yù)防措施，提高應(yīng)對風(fēng)險的能力，保證商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)正常進(jìn)行。提升商業(yè)銀行會計(jì)的管理質(zhì)量，將會計(jì)風(fēng)險“扼殺在搖籃中”。

商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險應(yīng)對措施見圖2。

4? 結(jié)束語

隨著金融市場快速發(fā)展，在給商業(yè)銀行帶來契機(jī)的同時，也帶來其他方面的風(fēng)險。會計(jì)風(fēng)險是威脅商業(yè)銀行發(fā)展的因素之一。商業(yè)銀行管理層要持續(xù)關(guān)注金融市場的動態(tài)和政策，積極分析誘發(fā)風(fēng)險的原因，隨時做好應(yīng)對風(fēng)險的準(zhǔn)備。減少和避免商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險是一個漫長、艱巨、不斷嘗試的過程。各商業(yè)銀行必須耐著性子、探下身子、腳踏實(shí)地應(yīng)對風(fēng)險，促使銀行業(yè)向好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曾偉明，黃斐.科技期刊應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險防范與應(yīng)急機(jī)制建設(shè)[J].編輯學(xué)報，2017（4）：368-370.

[2]岳奉杰.淺析我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險成因及其防范對策[J].中國市場，2018（13）：155-156.

[3]劉小岑.我國商業(yè)銀行會計(jì)信息披露的問題及應(yīng)對策略[J].中國市場，2018（7）：65.

[4]常華兵.會計(jì)風(fēng)險層次論[J].商業(yè)時代，2008（1）：75-76.

[5]劉慧娟.商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險的成因及防范[J].中國科技信息，2005（19B）：135.