營改增背景下企業財務管理面臨的問題及應對策略

彭麗萍

[摘要]營改增稅制的事實是有效的降低了企業的報稅負擔，促進了企業的持續發展，對國家經濟發展和企業財務有著重大影響。從營改增的理論角度出發，對營改增背景下企業財務管理面臨的問題進行探討，并提出營改增背景下優化企業財務管理的應對策略，希望能夠進一步提升營改增稅制的實施效益，促進企業高效發展。

[關鍵詞]營改增;企業;財務管理;問題;應對策略

[中圖分類號] F812.42

[文獻標識碼]A

企業在發展過程中必須要重視自身的財務管理，這是由于財務管理不僅關系到企業的經濟狀況，也關系到社會公眾的生活，更關系到國家的長治久安。而在現階段，我國政府從企業的發展現狀人手，實施營改增稅制。營改增稅制是我國稅制領域的一項改革，對互聯網計算機領域方面的企業影響較大。營改增稅制的實施，一定程度上降低了企業的報稅負擔，也能提高產業高效發展，更能提高企業的財務管理能力。但是，營改增稅制實施過程中也出現了很多問題，尤其對企業的財務管理產生了一系列影響。本文即以此為切入點，探究營改增背景下企業財務管理面臨的問題，并針對問題提出應對策略，以期進一步健全營改增稅制的實施，推動我國企業的高效發展。

1 營改增理論概述

1.1營改增的概念

營改增作為稅收的一種方式，即把以往企業應繳納稅收的營業稅轉化成繳納增值稅。本文中提到的增值稅即流通領域中商品增值的稅。可以說，營改增稅制的實施初衷是減輕企業的負擔，避免以往重復征稅現象的發生。這一政策自2012年在上海首先試點成功后，歷經4年最終于2016年在全國推廣。最初營改增主要用于服務領域和交通領域，而隨著時間的發展營改增也逐漸蔓延到其它不同領域中，并廣為人們接受。而從另一個方面來看，營改增稅收政策的實施雖然有利于企業的長期發展，但無形中卻對企業的財務管理帶來了挑戰，企業財務管理人員沒有辦法再使用傳統的財務管理模式，而在適應的過程中勢必會產生很多問題。

1.2營改增稅制實施的意義

營改增稅制的實施對各方主體都具有重大的影響，也具有良好的實施意義：

第一，對于企業來說，這一政策的實施幫助企業減輕賦稅，避免了企業重復交稅，有利于健全現行的國家稅收制度。

第二，對于產業來說，由于營改增稅制最初主要用于服務領域，所以該政策推動了我國第三產業——服務業的發展，也有利于我國產業的調整和交融。

第三，對于我國產品來說，營改增稅制的實施也有利于我國出口貿易。該政策實施后，一方面企業出口退稅福利優享，另一方面也推動我國稅制與世界其它國家稅制接軌，從而增強了我國產品在世界市場中的占有率。

2營改增背景下企業財務管理面臨的問題

雖然上海試點營改增稅制時成效頗為顯著，而且有口皆碑。但因為企業在面臨稅負改變時往往較為敏感，而作用于不同的稅制下，營改增稅制的運行肯定會使企業財務管理產生諸多問題。

2.1 使稅負壓力變大

對于小微企業來說，營改增稅制能夠在一定程度上降低企業納稅的負擔。比如，服務領域營業稅制度下該領域的稅率是5%，假如某小微企業年人100萬待繳營業稅5萬，而實施營改增稅制后采用3%的增值稅率，其僅需繳納100/1.03X0.03=2.91（萬元），相當于降低了2.09萬稅款。不過，營改增稅制實施后也有一些企業亦喜亦憂， “憂”的是針對某些領域如建筑業營改增稅制后稅率大幅度上升（從原來的3.3%升至12.1%）; “喜”的是某些地方還沒有推廣營改增稅制，企業的增值稅能夠抵掉進項稅額量減少。

2.2企業開具和管理發票比以前更復雜

營改增稅制沒有實施之前，企業一般僅開普通發票就可以。但在該項稅制實施之后，因為增值稅里還包括銷項稅額與進項稅額，導致企業開具和管理發票比以前更復雜。

按照增值稅的規定，一般來說小微企業僅要求開普通發票。不過納稅人在利用發票時往往既需要發票的增值稅功能，也需要發票的普通功能。所以在利用發票時還需區別小規模納稅人和一般納稅人，如果當中出現了問題就會使納稅人承擔相應的法律責任。與此同時，由于稅務發票還影響到企業的稅務計量，所以開增值稅發票往往意味著比開普通發票更為嚴格，也使增值稅發票的發放、驗收、管理等流程變得復雜。

除此之外，因為增值稅發票的利用會對企業的增值稅額繳納造成重要影響，所以我國相關的稅務機構在檢查企業的這項繳稅業務時非常嚴苛，我國相應法律也對增值稅發票是否屬實、是否正當使用等問題進行了界定，并作出了相應的懲罰標準。而對于習慣采用普通發票的納稅人來說，這也代表著國家對企業的稅務管理更為嚴苛，對企業自身的財務管理來說勢必壓力重重。

2.3會計核算和處理營業稅更為復雜

營改增稅制勢必對會計核算和處理營業稅帶來困擾，這是因為在傳統營業稅時代和如今的增值稅時代，會計核算項目會發生變化。再加上價內稅和價外稅的問題，會計在計算納稅額時的算法也大相徑庭。在上海最初試點營改增稅制時，這一問題已經初露端倪，很多跨區域經營的企業在核算銜接方面困難重重。這是由于，營改增稅制規定跨區域經營不同業務的企業，需要核算各類經營業務的營業稅，而如果企業不能區別出自身業務的種類，一律按稅率高的稅種繳納。從這點來看，營改增稅制對跨區域經營的企業核算不同經營業務帶來困難，也對這些企業的會計核算提出新要求。

2.4企業財務管理風險加大

假如企業對營改增稅制的內涵和規定進行充分認知，企業勢必會增大財務管理風險。這是由于：第一，不同企業的會計人員素質不同，有些企業的會計人員缺乏專業素養，學習技能較差，他們在短時間內無法理解營改增稅制的概念就會在現實的財務管理中無法準確使用這項新型的稅制。第二，營改增稅制的出現讓企業在計算稅額、申報和繳納稅款核算方面的困難增多，勢必會增重會計人員的工作量和處理流程，這也會為企業財務管理賣下禍患。第三，營改增稅制實施后，企業在擇取稅率方面自由度過大，即企業對稅收籌劃的自由選擇度較大，而這也勢必會使企業財務管理的風險提升。

2.5企業財務報表披露較之以前有所改變

第一，對于企業資產負債表來說，因為增值稅里可抵扣進項稅額，企業勢必會提高自身的投資力度，但如此一來企業資產負債表中的一系列項目如累計折舊、應交稅費等都會發生改變。因此，在實施營改增稅制之后企業要部分抵扣，這勢必會造成固定資產入賬款項變少，進而導致累計折舊也變少，最終會降低期末余額。而對于企業的未來發展來說，營改增稅制勢必也會使企業資產規模變大，從而提高企業的資產總額與負債總額。

第二，對于企業現金流量表來說，企業的現金流量表體現出公司的經營、投資等項目現金流。在營改增稅制實施后，企業在投資上會因為增值稅的可抵扣性而大規模購辦裝備，即投資活動現金流出;而在經營方面，企業在營改增稅制下會縮小自身費用成本，降低營業稅額，從而使自身的現金流增多。

3營改增背景下優化企業財務管理的應對策略

營改增會直接對企業成本造成諸多影響。要想有效提高企業采取管理效益，強化“營改增”企業財務帶來的積極影響，可以從以下幾個方面著手探索。

3.1 深化改革企業內部管理

“營業稅”更改為“增值稅”直接牽扯到企業的內部管理。企業應該深化內部改革，強化納稅管理。以企業會計人員為例，既要分門別類的整理各種票據，做好日常票據收支管理工作，也需要強化自己會計管理意識，嚴格管理增值稅發票。除此之外，企業內部管理同樣需要轉變思想意識，重視內部監督。從采購、生產乃至銷售，企業內部需要建立明確的權責分明制度，以為財務報稅提供基礎。一旦某一環節發生隱患，企業則應該明確進項稅額，以做好后續處理工作。

3.2合理控制企業定價

營改增能夠有效減輕企業財務稅負，降低且經營成本。如果企業依然維持原有的定價水平，必然會影響到企業的最紅收益。為有效提高經濟效益，擴大利潤空間，企業可以在合理范圍內調整定價，以拓寬企業銷售市場。

需要注意的是，企業在控制定價的過程中，還需要考慮上下游企業的實際情況。如果上游企業提高定價，企業則可以運用提價，向下游轉移稅負。而如果上游企業降低價格，下游企業的稅負減輕，則有益于經濟市場的良性運轉。

3.3合理規劃企業稅務工作

首先，企業需要認定好自己的納稅義務。我國增值稅納稅入主要以一般納稅人和小規模納稅為主。小規模納稅人盡管承擔較低的稅負，但在抵扣進項稅額方面處于弱勢。一般納稅人則相反，可以抵扣進項稅額。因此，企業需要根據自己的實際情況，合理規劃企業稅務工作。其次，從抵扣進項稅額方面而言，企業能夠通過一定手段獲取專用增值稅發票，來獲取抵扣稅額。與此同時，企業可以通過購買商品來抵扣稅額。當然，此處所指的商品最好是企業日常消耗或者員工福利，如此既能夠提高企業員工工作積極性，也能夠降低企業稅負，一舉兩得。

3.4提高企業財務管理水平

首先，在營改增的大背景下，企業要想獲取持續經濟效益，就必須按照國家標準，依據國家法律，完善供用鏈管理制度。其次，企業內部應該不斷提高財務人員綜合素質。為防止企業偷稅漏稅現象出現，企業管理者應該為財務人員提供專業的培訓體系，并根據企業內外部經濟資源，指定完善的財務核算體系。最后，企業應該完善管理團隊，在明確企業納稅流程體系基礎上，降低企業經營成本，并為市場和客戶提供更加優質的服務。

3.5科學籌劃企業固定資產

一方面，企業在采購之前應該對各項物流清單單獨核算，合理購進固定資產。如果企業成本允許，可以一次性購進固定資產，進行一次性稅額抵扣。當然，愜意也可以考慮現金流的情況下，選擇融資或者租賃方式進行稅額抵扣。另一方面，企業應該盡量選擇一般納稅人作為供應商，以獲取的實際減負效果，從而提供購買固定資產的性價比。

4結語

整體來看， “營改增”稱得上是“雙刃劍”。企業財務如果能夠抓住機遇，迎難而上，就可以獲得持續經濟效益，反之可能會被市場淘汰。因此，企業在經營發展過程中需要不斷深化改革企業內部管理、合理控制企業定價、合理規劃企業稅務工作、提高企業財務管理水平、科學籌劃企業固定資產，以促進企業經濟效益的不斷提升。

【參考文獻】

[1]廖明江，羅曦，高啟華.“營改增”對企業財務管理的影響與對策[J].新經濟，2016 （02）.

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