后“營改增”時代運輸業財務涉稅風險研究

于書鑒

【摘要】在企業運營和發展的過程當中，如何有效地做好稅務籌劃工作以及對涉稅風險進行積極的應對，對于企業健康的運營和發展有著極為重要的現實意義。尤其是在營改增的后時代，一些運輸企業在涉稅風險的防控方面還面臨著諸多層面的要求和挑戰。本文嘗試分析后“營改增”時代運輸業財務涉稅風險的主要內容以及具體的應對策略。

【關鍵詞】營改增? 運輸業? 財務? 涉稅風險

引言：為了更好地統籌經濟發展，降低企業的運營成本，增加企業發展動力，我國積極地推進營改增。目前，營改增已經進入后時代。從實踐層面來看，營改增對于運輸業以及相關的行業稅務、財務風險管理等方面產生了一系列的影響。因此，本文嘗試探討在后“營改增”時代運輸業財務涉稅風險的主要內容以及具體的應對策略。對于促進該領域相關研究的深入與完善有著一定的積極意義。

一、“營改增”的基礎理論

從二零一六年開始，國家稅務總局發布了《全面推開營業稅改增值稅的試點通知》營業稅改為增值稅，其主要的出發點是避免營業稅的重復征收以及在這過程當中所出現的不能抵扣、不能退稅的不足。通過營改增，一方面可以有效地實現增值稅的“道道征稅”以及“層層抵扣”的目標，這一點，有助于降低企業的稅負成本;另一方面，也可以形成增值稅進項銷項和抵稅關系的優化，從而促進企業內部結構的提升。從宏觀層面來看，我國圍繞營改增的改革，從起初的試點到全面推行，已經形成了較為完善的閉環管理體系。如何有效地圍繞營改增的發展需求，促進企業有效地釋放活力，降低運營成本，也已經成為該領域研究的一個主要方向。

二、后“營改增”時代對運輸業產生的影響

對于企業來說，后營改增時代的稅務要求已經成為企業當前在進行財務管理以及稅收籌劃工作過程當中需要思考的一個主要問題。從宏觀層面來看，在后“營改增”時代，運輸業其所面臨的影響主要體現在以下幾個方面：

首先，“營改增”對運輸業前期工作的影響。在進行運輸業，特別是一些交通運輸企業運營和發展過程當中，前期需要進行設備的采購以及相關的運營線路的優化。在后“營改增”時代，企業需要重視在這過程當中相關的合同的簽訂以及具體的業務往來的優化，從而制定相應的稅收籌劃政策，奠定良好的稅收風險的防控基礎。

其次，營改增對企業具體運營所產生的影響。在運輸企業相關的項目實施開展過程當中，從宏觀層面來看，其主要是借助內部承包以及聯營的模式來實現。在營改增具體實施之后，由原有的百分之三的稅率提高到百分之十一。這就在一定層面上導致一些企業會為了降低或者說逃避稅負來進行虛開增值發票的問題產生。這些都在一定層面上不利于企業的健康運營和發展，也對企業后續的發展產生了一系列的負面影響。

最后，“營改增”對企業財務報表的影響。后“營改增”時代對于企業財務報表的影響主要體現在對固定資產的影響、對會計核算的影響以及相關的運營發展策略的影響。具體來說，對于企業的會計核算影響表現在企業需要對進項稅額進行核算。同時，對于相關的減免稅款以及已交稅金和轉出未交增值稅以及進項稅額的轉出等款項進行明確。通過這種方式來有效地提高企業的管理水平。

三、后“營改增”時代運輸業財務稅務風險表現

在后“營改增”時代，運輸業在財務稅務以及相關的風險應對和防控方面依然面臨著較大的壓力。其風險主要體現在以下幾個方面。

首先，人為層面風險。在企業財務風險管理過程當中，特別是在涉稅風險管理過程當中，人為原因發揮著極為重要的作用。據不完全統計，很多企業所出現的稅務財務風險，不同程度地與員工自身的稅法意識以及財務風險意識有著直接的關系。從目前來看，我國一些運輸企業由于自身對于稅法的意識較為淡薄，圍繞稅務籌劃以及稅法風險等相關的防控決策等方面存在一定不足。這就直接影響了整個公司涉稅風險防控的效果，也不利于企業健康發展。因此，在今后的企業運營和發展的過程當中，應該進一步地強化人員的風險防控意識，特別是涉稅風險防控意識。

其次，組織風險。在進行涉稅風險的防控中，后“營改增”時代對企業的發票管理、業務管理、運營模式以及相應的財務管理提出了較高的要求。這就需要企業從稅務籌劃以及健康運營發展的角度出發，積極地進行組織架構的完善。但是，從目前來看，我國一些運輸企業在涉稅風險管控的組織架構以及具體的制度建設等方面還存在一些不足。這一點直接影響了企業的發展。對于企業的發展來說，積極地應對后營改增時代相關的涉稅風險有著極為重要的意義，但是，從組織架構方面，圍繞涉稅風險的識別、涉稅風險的防控以及涉稅風險的后續保障機制等方面還存在著一些不足。這就在一定層面上凸顯出運輸業在涉稅風險的防控方面還面臨著較大的組織風險，需要在今后的發展中進行必要的優化和提升。

再次，關聯交易管理風險。關聯交易不合規是當前我國諸多交通運輸企業在稅務風險防控方面所暴露出來的一個主要問題。從整體來看，關聯交易主要是指企業所發生的轉移資源或相關義務的事項，其中包括資產的購銷、轉讓資金以及提供的勞務等等。從目前來看，一些運輸企業在進行服務內容以及服務范圍的擴大方面，其自身的關聯交易數量也在不斷增加，但是，圍繞關聯交易所進行的稅務籌劃以及涉稅風險的防控卻存在一定滯后性。這一點也不利于企業今后的運營和發展。在企業進行運營和發展過程當中，不可避免地會進行關聯交易。按照稅法的要求，關聯交易中的相關涉稅項目應該進行統籌和計算，通過這種方式來最大層面的做到稅務的嚴謹與科學。但是，在一些運輸企業運營和發展過程當中，圍繞關聯交易以及相關的涉稅風險的防控等方面還存在著一些不足。這一點直接為企業的發展，特別是關聯交易的發展帶來了不少的隱患，需要在今后的發展中進行相應的優化和提升。

最好，財務風險防控保障不足。財務風險的防控是整個企業運營和發展的一個重要基礎，特別是在涉稅風險的防控方面。一些運輸企業在自身的會計核算方式以及圍繞成本、付款情況和發票回收情況等方面還存在一些不足。根據一些統計，目前公司在進行當期已付款和發票的成本不足百分之五。這就需要扣除百分之五左右的費用。這也就在一定層面上增加了企業的營業額，到時會占用企業的資金成本。同時，一些運輸企業目前的一些營業稅的核算方式也會存在的涉稅風險，為企業的發展帶來隱患。在進行企業涉稅風險的防控以及具體的應對和發展過程當中，圍繞涉稅風險的財務防控，保障體系發揮著重要的作用。這一保障體系不僅體現在企業所制定的相關的財務風險防控制度，也體現在企業具體的管理模式以及管理思路等方面。從目前來看，圍繞企業涉稅風險的防控保障機制，在觀念后續的動態管理以及相應的保障體系等方面還存在一些不足。這一點也需要在今后的發展中進行相應的改進和提高。

四、后“營改增”時代運輸業涉稅風險應對思路

為了更好地應對在后“營改增”時代，交通運輸企業在今后的稅務風險防控中獲得更大的助力，本文在借鑒相關研究成果的基礎上，立足于運輸企業涉稅風險應對的現狀，嘗試從以下幾個方面提出相應的改進措施。

首先，提高員工的稅務風險意識。在今后的運輸企業運營和發展的過程當中，基于后“營改增”時代，對于企業營改增具體的業務要求，企業應該不斷地履行依法納稅，按章納稅的義務。在具體的實踐過程當中，企業還應該邀請當地的稅務部門對企業所繳納的所得稅以及相應的增值稅進行統籌和規劃，幫助企業員工了解企業的應繳義務。同時，企業還應該通過主題培訓以及考核等方式來將稅法的內容以及稅法風險教育融入企業文化建設中。需要強調的是，在進行企業綜合涉稅風險的防控中，尤其是在稅法意識的提升中，需要從領導做起，不斷地進行一線員工稅法深度學習的強化，將稅法學習，特別是稅務風險防控意識的提升作為一個常態化的機制來進行提升。

其次，設置專門的稅務人員。為了更好地滿足企業在后“營改增”時代涉稅風險的防控要求，在運輸企業今后的運營和發展過程當中，應該對現有的組織框架進一步地進行優化和提升，其需要補充的一個主要方向是對涉稅人員崗位的完善。對于涉稅風險防控的人員崗位完善，一方面，需要從專業技能方面進一步的進行考核和優化;另一方面，還應該從企業所得稅以及增值稅等方面的收入確認等方面進行優化與提升。在進行專業人員的安排過程當中，要求人員需要掌握稅法的同時，還應該了解企業稅務籌劃的目標。為了更好地滿足企業稅務籌劃以及涉稅風險防控相關人才目標的需求，企業應該加大對專業人才的引進力度。另外，強化后期的培訓。通過引進和培訓的雙管齊下來實現企業稅務籌劃的提升以及涉稅風險水平的提升。為了更好地提高企業的涉稅風險水平，在今后的運輸業運營和發展過程當中，應該進一步的規范進項管理。在進行進項管理過程當中可以通過公司的名義進行轉包，同時將各公司成為獨立核算的公司。通過提高發票合同的統一性來降低增值稅的稅負。另外，在進行運輸相關合同簽署的過程當中，還應該將增值稅條款以及增值稅的發票進行合同列入，避免由于操作不規范而產生或造成增值稅無法抵扣的問題，特別是要嚴格的避免非法轉運或者掛靠運營等方式，降低不必要的涉稅法律風險。

再次，做好關聯往來的涉稅業務處理。為了更好地應對企業涉稅風險，在今后的后“營改增”時代，運輸企業進行優化和提升中，還應該圍繞關聯交易的數量以及類型等方面進一步的進行優化和提升，將其所存在的關聯交易不合規的問題以及關聯交易涉稅管理存在的相關風險防控體系進行提升。通過這種方式來為今后的企業優化以及企業發展奠定良好的基礎。只有這樣，企業才能夠獲得更大層面的支持。在今后的后“營改增”時代，企業應該對現有的相關政策和稅收要求進行明確，最大層面地享受營改增的政策優惠，對員工的營改增政策的了解程度。進一步的進行鞏固，為借助制度水平的優化和提升，奠定良好的基礎。在今后的運輸業發展過程當中，為了更好地發揮出增值稅以及具體的營改增發展所具有的政策優勢和價值，還應該從現有的基礎上進一步的對經營方式進行轉變。一方面，有效地緩解企業資金短缺的不足;另一方面，還應該借助技術創新以及服務創新等方式來有效地提升綜合競爭能力。另外，要妥善處理好初期稅款抵扣問題。在今后的運輸業運營和發展過程當中，還應該對初期的增值稅以及相關的發票管理工作進行優化和提升，更大層面地重視增值稅發票管理工作。無論是在運輸合同的簽訂，還是在相關的材料采購方面，都應該明確增值專用發票的獲取。同時借助專業的市場運營模式來有效地打擊增值稅發票，避免企業遭受涉稅風險。

最后，改進財務管理流程。企業的涉稅財務風險對企業的健康發展有著極為重要的現實意義，為了更好地促進和優化企業發展需求，在今后的企業財務管理過程當中，一方面，需要提高企業的財務管理效率，安排專人專崗來進行科學的財務核算，對于發現的涉稅問題以及所存在的一些財務管理漏洞要積極地進行彌補，從而降低企業的會計管理成本;另一方面，企業還應該運用高科技手段、大數據、云計算。例如，基于人工智能以及信息共享平臺的搭建來不斷地提高企業的會計核算能力以及會計管理水平。通過自身體制的優化來滿足新時期，特別是后“營改增”時代對企業的健康運營發展所帶來影響。

在今后的稅收籌劃工作過程當中，運輸企業應該明確現有的風險和壓力，明確相關的會計核算模式和流程，進一步地強化公司在相關產品方面的管理和支出，有效地做好記錄和核算以備后查。需要強調的是，在進行后“營改增”時代的運營和發展過程當中，應對涉稅風險顯得尤為重要，尤其是應該在會計核算成本以及稅務管理等方面進行優化與提升。

五、結語

在當前的企業運營和發展的過程當中，涉稅風險的應對和防控扮演著極為重要的角色。尤其是，在后“營改增”時代，一些企業需要面臨諸多的挑戰。本文主要探討了運輸企業在后“營改增”時代其所面臨的挑戰以及具體的財務涉稅風險表現。在此基礎上，探討了今后的企業涉稅風險應對策略和思路，希望本文的研究就能夠有助于促進企業發展以及相關領域研究的深入與完善。

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基金項目：遼寧對外經貿學院大學生創新訓練計劃項目（項目編號：2020XJDCA116）。