我國生產企業的納稅籌劃分析

【摘要】隨著社會主義市場經濟體制的不斷發展和完善，市場規模逐漸擴大，生產企業的競爭越來越激烈。與此同時，稅收制度的改革對生產企業的發展也提出了相應的要求，尤其在納稅籌劃方面，要求企業將納稅籌劃作為企業的重要工作。然而，我國生產企業在納稅籌劃方面存在許多問題。本文就生產企業存在納稅籌劃的問題和提出相應的對策進行分析。

【關鍵詞】生產企業;稅收籌劃

一、納稅籌劃的內涵

納稅人在現行的稅法和相關法律框架下，通過對納稅主體的戰略模式、經營活動、投資行為、理財涉水事項進行事先規劃和安排，以節約稅款、降低經營成本和稅務風險為目標的一系列稅務規劃活動。通俗來講，納稅籌劃就是合理避稅。企業為了節約成本、將利益最大化，在法律規定范圍內，運用合法的手段對企業內部經營活動事先安排，達到減少稅額的目的，具有合法性的特征。這一點和偷稅、漏稅和逃稅應該區別開來。對于生產企業來說，合理安排經濟活動中的稅收籌劃并非是一件容易的事情。

二、生產企業所得稅的納稅籌劃

1、企業在采購環節采購對象身份的選擇

企業在采購環節就開始了納稅籌劃，例如企業采購生產所需要的原材料。我國將納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。對一般納稅人實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，而對小規模納稅人實行簡易征收辦法。由于小規模納稅人不能使用增值稅專用發票，一般納稅人從小規模納稅人處購買商品不能取得增值稅專用發票，也就無法抵扣這部分商品中所包含的增值稅款，也就容易增加企業的稅收負擔。因此企業會比較從一般納稅人和小規模納稅人處購買商品的價格差異，當然，企業還會會綜合考慮各種各種標準，最終作出利于企業的選擇。

2、企業在銷售環節的納稅籌劃

企業在銷售環節最常見的的納稅籌劃就是折扣銷售。所謂折扣銷售是指售貨方在銷售貨物或應稅勞務時，因購貨方購買數量較大或購買行為頻繁等原因，給予購貨方價格方面的優惠。這是企業在經濟活動中最常見的銷售方式。稅法上對這種銷售行為也作出了詳細的規定。若銷售額和折扣額在同一張發票身上，那么折扣額可以抵扣，如果不在同一張發票上，折扣額不可以扣除。這也就讓生產企業在銷售之前可以做好籌劃，可以將銷售額和折扣額開在同一張發票上，那么折扣額可以抵扣。除了上述利用折扣銷售進行納稅籌劃外，常見的納稅籌劃方式還有利用不同的促銷方式進行納稅籌劃，將實物折扣變成價格折扣進行納稅籌劃，也就是企業在選擇折扣方式時盡量不選擇實物折扣。

3、利用小微企業優惠稅收政策進行納稅籌劃

企業為了將稅負降到最低，利用小微企業優惠稅收政策進行合理的納稅籌劃是最常見的，也是使用最多的途徑。在生產企業發展的初期階段，企業的經營規模和銷售額還沒有達到一般納稅人的規模，會以小規納稅人的身份依法納稅。小規模納稅人通常以3%的稅率來計算。

4、特殊時期稅收優惠政策的實施

在疫情防控的當下，國家出臺了相關的稅收優惠政策，企業可以根據相應的政策享受稅收優惠。“對疫情防控重點保障的物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除”。新的政策沒有具體規定扣除限額，原來固定資產一次性扣除限額在500萬元。這疫情防控重點保障物資的生產企業提供了納稅籌劃的空間。

三、我國生產企業在納稅籌劃過程中存在的問題及對策

1、我國生產企業在納稅籌劃過程中存在的問題

（1）企業對納稅籌劃的重視度不足。現階段，大部分企業，尤其中小企業對納稅籌劃缺乏正確的認知，甚至有些企業管理層不支持本企業納稅籌劃的工作，這使得企業納稅籌劃的工作難以開展，從而影響企業的價值。我國很多企業在生產經營管理中，為了追求企業利潤或市場占有率最大化，認為納稅籌劃對提高企業經濟效益和企業價值沒有益處，從而不會在納稅籌劃方面投入較大的人力、物力。

（2）缺乏納稅籌劃的風險意識。企業的日常納稅活動必須符合國家的法律法規，大多數企業都能遵循我國稅法的規定，按時依法足額納稅，但是依然沒有有效地發揮企業稅收籌劃的作用和價值。企業在進行納稅籌劃的過程中，往往忽略了納稅籌劃可能帶來的風險，而選擇了將企業的成本降低到最大化。管理者認為企業本身與稅務系統的關系較好，就能合理避稅。同時，管理者認為納稅籌劃僅僅是財務管理活動的一部分，與企業其他部門沒有任何聯系。各部門在數據匯總時，由于缺乏風險意識，可能導致數據的失真，最終的納稅籌劃給企業帶來隱患。

（3）企業稅務人員的專業素養能力不夠。目前我國大部分企業的納稅籌劃工作僅僅是財務管理的一部分，沒有嚴格區分開來，所以企業的財務管理人員只是了解最基本的納稅政策，對納稅籌劃的相關專業知識掌握不夠透徹。規模較大的企業稅務人員的專業素養相對來說要比規模較小的企業的專業素養要高一些。

2、我國生產企業面對納稅籌劃過程中存在問題的解決對策

（1）提高納稅籌劃的意識，加強企業內部各部門的溝通。首先企業要提高納稅籌劃意識，創造良好的納稅環境，這樣才有利于企業各部門的溝通。一個企業能夠將納稅籌劃工作做得很出色絕對不僅僅是財務部門的功勞，一定是企業內部各個部門之間良好的溝通。納稅籌劃涉及到企業經濟活動的各個環節，從采購、生產到銷售，各部門只有加強溝通，才能使企業的經濟效益最大化。

（2）加強對最新稅務政策的學習，培養綜合素質高的納稅籌劃人才。隨著社會經濟環境的變化，近些年稅務政策也一直在調整和改變，企業需要與稅務機關各部門加強溝通，了解最新的稅收政策，嚴格按照最新的稅收政策進行依法納稅并且要誰是了解稅收優惠政策，為企業節省稅收支出。同時，企業需要為員工提供培訓，提高稅務專業素養，讓員工能夠熟練運用最新的稅收政策進行納稅籌劃。

四、結語

對于我國的生產企業來說，提前做好納稅籌劃的準備能夠幫助企業降低稅負，及時發現企業納稅過程中存在的問題，能夠促進企業健康發展。

參考文獻：

[1]翟繼光.新稅法下企業納稅籌劃[D].電子工業出版社，2016.

[2]徐欣恬，吳宏寶.企業所得稅納稅籌劃研究[J].商場現代化，2020（08）.

作者簡介：王麗穎（1991.12-）女，內蒙古赤峰人，碩士，主要研究方向：稅務會計。