教育內部審計面臨的挑戰與應對策略

金晶

【摘 要】伴隨著高等教育事業持續健康發展，教育內部審計已成為高校監督體系中不可或缺的組成部分，堅守著高校全面風險管理的第三道防線。本文通過分析教育內部審計發展的機遇及面臨的挑戰和瓶頸問題，提出教育內部審計應主動提高政治站位、立足科學定位、堅持守正創新的發展策略，切實履行審計監督服務職責，為高校完善治理體系和提升治理能力，發揮更突出的建設性作用。

【關鍵詞】教育內部審計;挑戰;策略

“十三五”時期以來，高等教育事業持續健康發展，很多高校的綜合實力和核心競爭力顯著增強，經濟總量持續加大。教育內部審計作為高校的經濟衛士，受到了更加廣泛的重視，已發展成為高校監督體系中不可或缺的組成部分，堅守著學校全面風險管理的第三道防線，為學校完善治理體系發揮著建設性作用。教育內部審計發展同樣也面臨著很多挑戰和瓶頸問題，需要深入探討和主動應對。

一、教育內部審計發展迎來新機遇

1.內部審計職責新定位和發展新要求。2018年3月1日正式施行的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號），對內部審計職責定位提出了新要求。一是增加了內部審計要對單位內部控制、風險管理進行監督、評價和建議，促進單位完善治理、實現目標，明確了內部審計與學校事業發展之間內在的、緊密的正相關性。二是增加了內部審計要對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大措施情況進行審計的要求，明確了內部審計履行職責的首要任務。三是增加了審計機關在審計中應當有效利用內部審計力量和成果。對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映，明確了國家審計和內部審計之間的“接力跑”關系，同時對內部審計成果的質量、內部審計的權威性及審計結果運用情況提出了更高的標準。

2.高等教育事業發展帶來內部審計轉型發展新機遇。一是“雙一流”建設是高等教育發展的新引擎，圍繞著高校師資隊伍、創新人才、科學研究等建設活動，必然需要內部審計做好獨立評價、有效監督和精準建議工作，在優化治理結構、加強過程管理、績效考評等方面，必然需要內部審計發揮不可替代的助推作用。二是內部審計業務轉型發展的方向與高?！半p一流”建設管理需求高度契合。充分發揮內部審計職能的特有優勢，引領審計理念創新和審計實踐創新，助力高校“雙一流”各項目標任務高質量完成，將成為教育內部審計轉型發展的新機遇，更能體現內部審計的獨特擔當。

二、教育內部審計發展面臨的挑戰和瓶頸問題

1.教育內部審計還需要提高站位。一是在對標高等教育發展戰略方面，還需要深入研究政策措施的主要目標和執行標準，以推動黨和國家重大政策措施貫徹執行和有效落實為首要任務，加強審計理念創新和審計方法創新，做到審計履職到位，不越位、不缺位、不錯位。二是在促進學校各部門單位落實主體責任、管理責任和業務監督責任方面，還需要主動加強管理審計和內部控制審計工作，聚焦管理行為，促進提高學校管理水平和風險防范能力。

2.審計工作的系統性不強。一是對點的審計多，對線和面的審計少，沒有做到點線面一體化;缺乏對重要領域、關鍵環節、主要風險點的持續監督，影響審計結果的實效性。二是審計業務類型過于集中，70%的審計力量集中在經濟責任審計、建設工程結算審計等基礎業務，管理審計、效益審計的覆蓋面不夠廣。

3.審計工作的深度精度不夠。審計工作往往對資金（錢）關注多，對資產資源（物）關注得少;對經濟活動結果關注得深，對經濟管理過程關注得淺;針對局部性、業務層面的審計建議多，對于全局性、體制機制層面的審計建議少。

4.審計結果運用不充分。強化審計結果運用的機制和措施不完善。對于審計整改不及時、不到位，甚至屢審屢犯的情況，缺乏制約措施和問責機制，審計整改質量得不到保證，審計監督實效大打折扣。

5.部門聯動機制不健全。審計部門與紀檢監察、組織、人事、財務等部門的聯動機制不健全。審計結果作為干部考核、獎懲、選拔、任用等方面的重要依據，以及作為加強二級單位預算管理和績效考核的重要依據還不充分。

三、推進教育內部審計發展的主要策略

以黨的十九大和中央審計委員會第一次會議精神為指引，教育內部審計應主動提高政治站位、立足科學定位、堅持創新發展，為促進高校健全內部控制、防范經濟風險、落實管理責任和提高資源績效，切實履行審計監督服務職責，為學校完善治理體系和提升治理能力，發揮更突出的建設性作用。

1.提高政治站位，明確教育內部審計新目標新任務。一是明確教育內部審計的發展方向。教育內部審計是高校監督體系的重要組成部分，在推進教育治理體系和治理能力現代化中有著不可替代的重要作用。高校的決策體系、執行體系和監督體系共同構成大學內部治理體系。新時代教育內部審計要站在推動提升教育治理能力的高度，通過不斷完善教育審計各項制度機制，以形成與教育治理體系和治理能力現代化相適應的教育審計監督機制為目標和方向，積極推動轉型發展。二是根據中央審計委員會的決策部署和審計署對內部審計工作的規定、教育系統對內部審計提出的工作要求，教育內部審計要以推動黨和國家重大政策措施貫徹執行和有效落實為首要任務，要以促進高校實現經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化為工作目標，主動謀劃創新發展。

2.強化政治擔當，立足教育內部審計的科學定位。一是促進高校完善內部治理。依法治校是現代大學治理的根本。圍繞高校改革發展大局，內部審計要在完善內部治理結構、破除制度機制障礙方面下功夫，促進大學建設運行高效的治理體系，進一步提高治理能力和管理水平。二是助推高?！半p一流”建設。緊扣高?！半p一流”建設目標，跟蹤國家教育發展規劃、教育政策措施落實的堵點和難點，加強“雙一流”建設過程監督和績效考核評價，進一步提升一流大學建設執行力和建設實效。三是為辦學治校保駕護航。主動對接國家審計的重點項目安排，加強重大政策跟蹤審計和管理審計工作，促進黨和國家關于教育事業發展的政策措施在高校落實落地，防控政策管理風險。積極探索對學校重大決策、發展規劃、戰略部署、重要措施落實情況和執行進度進行審計，促進優化教育資源配置，提高學校管理效能，助力學校建設發展。

3.加強審計監督服務，增強審計實效。一是加強重點領域審計監督。堅持問題導向和風險導向，加強對學校重點建設資金管理、人才經費管理、科研經費管理和實驗室儀器設備耗材采購管理等重大資金、重點領域、重要環節的審計監督，加大對資產資源集中、經濟活動密集的重點領域監督力度，維護學校經濟健康運行，促進提高風險防控能力。二是強化對權力運行的制約和監督。落實全面從嚴治黨要求，強化干部監督管理，加強黨風廉政建設，嚴格執行領導干部任期內輪審制度，堅持離任審計和任期審計相結合，促使領導干部正確履行經濟責任。三是強化關鍵環節審計控制。加強投資評審和績效審計，促進提高資源利用績效和落實管理責任。四是建立常態化的內部控制評審機制。加強內部控制審計，從單位層面和業務層面，排查和識別預算管理、資產管理、收支管理、建設工程管理、采購招標管理、合同管理等重點領域關鍵環節的主要風險點，改進制度設計缺陷，堵塞管理漏洞，強化制度執行，有效健全內部控制。

4.構建立體化管理體系，提升審計工作效能。一是健全在學校層面進行審計立項和立項調整的工作機制，進一步加強高校審計工作的組織領導。治理管控類審計立項，由校長簽發審計任務書。包括建設工程管理審計、建設工程過程審計、內部控制審計、專項經費審計、審計調查等。經濟責任審計計劃和立項，由學校審計工作領導小組會議研究確定。二是完善審計工作領導小組成員單位聯席會議制度，進一步健全部門聯動機制。加強審計部門與紀檢監察、組織、人事、財務等部門的協作配合，加強審計過程聯動和審計整改聯動，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實等工作機制，增強審計監督合力。三是采取公告、通報、專報等多種形式，推行審計結果公開。將審計監督與社會監督、輿論監督有機結合，增強監督效能。

5.建立全周期管理制度，強化審計結果運用。一是落實審計結果及整改結果運用責任制。強化被審計單位或項目負責人的審計整改第一責任人責任，針對審計發現的問題，負責組織制定整改方案，按期完成整改，接受督促檢查。審計部門負責督促整改落實，開展審計整改跟蹤檢查、審計“回頭看”、后續審計、審計整改情況通報。組織人事部門負責將審計結果、審計整改情況，納入被審計單位領導班子年度考核和民主生活會的內容，并作為干部考核、任免、獎懲的重要依據。財務部門負責將審計結果作為預算安排和績效考核的重要依據。紀檢監察部門負責核查處理審計移交的重大違紀違法問題線索。二是進一步完善審計整改跟蹤檢查制度，整改限時“對賬銷號”、審計“回頭看”等一系列工作機制，審核被審計單位落實整改情況和審計建議采納情況，強化審計結果運用，落實審計整改主體責任，形成審計發現、落實整改、后續監督的長效機制。三是健全責任追究制度。建立審計結果及整改結果運用情況反饋機制，形成監管閉環。根據審計結果、整改結果和問題線索查處情況，由紀檢監察部門和組織人事部門依法依規追究相關責任人的責任。對于整改不力、屢審屢犯的，要嚴肅追責問責。

參考文獻

[1]鮑國明.推動內部審計結果運用促進內部審計高質量發展[J].中國內部審計，2020，（1）：4-11.

[2]李翠珍.新時代高校內部審計工作探析[J].高校后勤研究，2019，（4）：52-54.

（作者單位：武漢大學）