原油長輸管道收入及成本的分?jǐn)偡峙涮接?/h1>
2020-12-08 13:45:45鮑雪冬
魅力中國 2020年44期
鮑雪冬
（中國石化管道儲運(yùn)有限公司，江蘇 徐州 221000）
一、問題分析
隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展和管理提升的需要，迫切需要掌握各個(gè)管線、油庫的生產(chǎn)經(jīng)營成果，財(cái)務(wù)部門也需要分析統(tǒng)計(jì)出各個(gè)管線、油庫的損益和完全費(fèi)用的情況，以便能夠給領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。因前期核算的精細(xì)度較低，無法得到相應(yīng)數(shù)據(jù)，為滿足管理要求，需要在后期通過對收入及成本的分?jǐn)偡峙鋪韺?shí)現(xiàn)。
二、收入與分配規(guī)則
（一）管輸費(fèi)、損耗的收入分配
管輸費(fèi)、損耗的收入只分配給管線，不分配給油庫。按照客戶和物料來決定對應(yīng)分配的路線，而每條路線定義到了對應(yīng)的管線上，每條管線給定相應(yīng)的定價(jià)。
（二）其他雜費(fèi)的收入分配
其他雜費(fèi)的收入包括倉儲費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、滯期費(fèi)等，一般是通過手工憑證來進(jìn)行核算的。通過對手工憑證的記賬進(jìn)行規(guī)范，可以在手工憑證中區(qū)分出該筆收入歸屬的核算對象。因此，其他雜費(fèi)的收入直接記入到核算對象上，不需要進(jìn)行分配。
（三）其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入的分配
包括材料銷售、轉(zhuǎn)供動力收入、倉儲收入、處置非流動資產(chǎn)利得、處置固定資產(chǎn)凈利得等，這些收入業(yè)務(wù)比較雜，并且跟管線油庫的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系，所以使用公共成本費(fèi)用分配的方式來處理。
三、成本費(fèi)用與分配規(guī)則
（一）職工薪酬、職工福利、勞動保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)等，這些費(fèi)用從分公司、輸油處和站隊(duì)三個(gè)層面，根據(jù)直接用工人數(shù)來分配管理的、輔助生產(chǎn)、直接生產(chǎn)的人工及日常運(yùn)營成本費(fèi)用，能夠比較真實(shí)的體現(xiàn)管線油庫費(fèi)用的發(fā)生情況。分公司管理部門按管線油庫的直接用工人數(shù)比例來進(jìn)行分配；分公司輔助生產(chǎn)單位按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量來進(jìn)行分配；輸油處機(jī)關(guān)按管線油庫的直接用工人數(shù)進(jìn)行分配；輸油處站隊(duì)按管線油庫的直接用工人數(shù)進(jìn)行分配。
（二）修理費(fèi)是因資產(chǎn)設(shè)備的維修發(fā)生的，修理費(fèi)金額大小與資產(chǎn)的價(jià)值量大小是有相比性的。因此拿資產(chǎn)的價(jià)值量來進(jìn)行修理費(fèi)的分配。分公司管理部門按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；分公司輔助生產(chǎn)單位按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；輸油處機(jī)關(guān)按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；輸油處站隊(duì)按使用資產(chǎn)的價(jià)值量(站隊(duì)層面)來進(jìn)行分配。
（三）物料消耗從分公司、輸油處和站隊(duì)三個(gè)層面，根據(jù)直接用工人數(shù)來分配管理的、輔助生產(chǎn)、直接生產(chǎn)的物料消耗成本費(fèi)用，能夠比較真實(shí)的體現(xiàn)管線油庫的物料消耗成本費(fèi)用的發(fā)生情況。分公司管理部門按管線油庫的直接用工人數(shù)(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；分公司輔助生產(chǎn)單位按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；輸油處機(jī)關(guān)按管線油庫的直接用工人數(shù)(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；輸油處站隊(duì)按管線油庫的直接用工人數(shù)(站隊(duì)層面)來進(jìn)行分配。
（四）折舊費(fèi)除了能夠把直接對應(yīng)到管線油庫資產(chǎn)卡片的折舊費(fèi)直接分配給相應(yīng)管線油庫外，其他卡片的折舊費(fèi)就按照各個(gè)管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量進(jìn)行分配。
（五）燃料動力費(fèi)發(fā)生在站隊(duì)的，直接為油庫服務(wù)，全部歸入到油庫；發(fā)生在其他單位的，按照公共原則進(jìn)行分配。分公司管理部門按管線油庫直接用工人數(shù)來進(jìn)行分配；分公司輔助生產(chǎn)單位按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量來進(jìn)行分配。
（六）營業(yè)外支出和其他業(yè)務(wù)支出中與資產(chǎn)處置相關(guān)，用資產(chǎn)價(jià)值量來進(jìn)行分配，如處置固定資產(chǎn)凈損失、報(bào)廢毀損損失等。與管線油庫沒有直接關(guān)系，因此用公共的分配規(guī)則來處理，如滯納金支出、材料銷售支出等。
（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是為了管線油庫中存儲原油所借資金而發(fā)生的，因此按照管線油庫的實(shí)際容量來分配比較合適。
（八）營業(yè)稅金及附加的金額，按照實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入的金額來計(jì)提的，用主營業(yè)務(wù)收入的金額來進(jìn)行分配；按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入的金額來計(jì)提的，用其他業(yè)務(wù)收入的金額來進(jìn)行分配。
（九）資產(chǎn)減值損失，與管線油庫沒有直接關(guān)系的，用公共的分配規(guī)則來處理。
四、分配的基數(shù)
（一）管線原油周轉(zhuǎn)量。每月初定期從計(jì)劃部門拿到上一個(gè)月的管線原油周轉(zhuǎn)量，按照定義好的對應(yīng)規(guī)則，導(dǎo)入到ERP 系統(tǒng)，形成每條管線的原油周轉(zhuǎn)量。
（二）管線油庫實(shí)際容量。以計(jì)劃部門提供的數(shù)據(jù)作為參考，管線的實(shí)際容量就等于設(shè)計(jì)容量，而油庫的實(shí)際容量為油庫設(shè)計(jì)容量乘以一定百分比，一定百分比是由泵站根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)估算得來的。然后手工錄入到系統(tǒng)中，一般一年調(diào)整一次。
（三）直接用工人數(shù)。根據(jù)各個(gè)泵站統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，分別按分公司輸油處層面和站隊(duì)層面，來計(jì)算出各個(gè)管線油庫上的直接用工人數(shù)，然后手工錄入到系統(tǒng)中。一般一年調(diào)整一次。
（四）資產(chǎn)價(jià)值量。把所有管線油庫分別建立對應(yīng)的統(tǒng)計(jì)型的內(nèi)部訂單，然后把所有直接屬于管線油庫的資產(chǎn)，在資產(chǎn)卡片主數(shù)據(jù)的“內(nèi)部訂單”字段對應(yīng)上管線油庫的內(nèi)部訂單號。
（五）管線定價(jià)。由財(cái)務(wù)處銷售結(jié)算科提供每條管線的定價(jià)，然后手工錄入到系統(tǒng)中。一般比較固定，不會發(fā)生調(diào)整。除非有了新造管線，或者總部頒布新的運(yùn)輸價(jià)格策略。
（六）管線油庫的主營業(yè)務(wù)收入。在當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入分配完后，直接從主營業(yè)務(wù)收入分配結(jié)果中提取分配基數(shù)。即提取對應(yīng)管線或油庫的主營業(yè)務(wù)收入金額。
（七）管線油庫的其他業(yè)務(wù)收入。在當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)收入分配完后，直接從其他業(yè)務(wù)收入分配結(jié)果中提取分配基數(shù)。即提取對應(yīng)管線或油庫的其他業(yè)務(wù)收入金額。
（八）管線長度。以計(jì)劃部門提供的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，手工錄入到系統(tǒng)中，一般比較固定，不會發(fā)生調(diào)整。除非發(fā)生了管線延長或縮短的變化。
（九）固定比例。直接在收入成本費(fèi)用與分配規(guī)則對應(yīng)時(shí)，指定各個(gè)管線油庫的固定比例。
五、實(shí)施效果及改進(jìn)方向
通過分?jǐn)偡峙浜?，可以具體分析管線在一定期間范圍內(nèi)，完全成本的構(gòu)成情況，例如：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本等；也支持對管線收入的構(gòu)成分析，例如：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。從而能夠直觀展現(xiàn)每部分所占份額大小。后期的分?jǐn)偡峙淇梢圆糠謴浹a(bǔ)前期核算不精細(xì)的問題，要徹底解決此問題，應(yīng)做好前期核算的精細(xì)化管理。對于一個(gè)輸油處管理多條管線油庫的情況，在輸油處層面發(fā)生的成本費(fèi)用，盡可能核算到相應(yīng)管線油庫對應(yīng)的成本中心。作為獨(dú)立核算對象的管線油庫，在輸油處層面建立相應(yīng)的成本中心主數(shù)據(jù)。
鮑雪冬
（中國石化管道儲運(yùn)有限公司，江蘇 徐州 221000）
一、問題分析
隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展和管理提升的需要，迫切需要掌握各個(gè)管線、油庫的生產(chǎn)經(jīng)營成果，財(cái)務(wù)部門也需要分析統(tǒng)計(jì)出各個(gè)管線、油庫的損益和完全費(fèi)用的情況，以便能夠給領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。因前期核算的精細(xì)度較低，無法得到相應(yīng)數(shù)據(jù)，為滿足管理要求，需要在后期通過對收入及成本的分?jǐn)偡峙鋪韺?shí)現(xiàn)。
二、收入與分配規(guī)則
（一）管輸費(fèi)、損耗的收入分配
管輸費(fèi)、損耗的收入只分配給管線，不分配給油庫。按照客戶和物料來決定對應(yīng)分配的路線，而每條路線定義到了對應(yīng)的管線上，每條管線給定相應(yīng)的定價(jià)。
（二）其他雜費(fèi)的收入分配
其他雜費(fèi)的收入包括倉儲費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、滯期費(fèi)等，一般是通過手工憑證來進(jìn)行核算的。通過對手工憑證的記賬進(jìn)行規(guī)范，可以在手工憑證中區(qū)分出該筆收入歸屬的核算對象。因此，其他雜費(fèi)的收入直接記入到核算對象上，不需要進(jìn)行分配。
（三）其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入的分配
包括材料銷售、轉(zhuǎn)供動力收入、倉儲收入、處置非流動資產(chǎn)利得、處置固定資產(chǎn)凈利得等，這些收入業(yè)務(wù)比較雜，并且跟管線油庫的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系，所以使用公共成本費(fèi)用分配的方式來處理。
三、成本費(fèi)用與分配規(guī)則
（一）職工薪酬、職工福利、勞動保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)等，這些費(fèi)用從分公司、輸油處和站隊(duì)三個(gè)層面，根據(jù)直接用工人數(shù)來分配管理的、輔助生產(chǎn)、直接生產(chǎn)的人工及日常運(yùn)營成本費(fèi)用，能夠比較真實(shí)的體現(xiàn)管線油庫費(fèi)用的發(fā)生情況。分公司管理部門按管線油庫的直接用工人數(shù)比例來進(jìn)行分配；分公司輔助生產(chǎn)單位按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量來進(jìn)行分配；輸油處機(jī)關(guān)按管線油庫的直接用工人數(shù)進(jìn)行分配；輸油處站隊(duì)按管線油庫的直接用工人數(shù)進(jìn)行分配。
（二）修理費(fèi)是因資產(chǎn)設(shè)備的維修發(fā)生的，修理費(fèi)金額大小與資產(chǎn)的價(jià)值量大小是有相比性的。因此拿資產(chǎn)的價(jià)值量來進(jìn)行修理費(fèi)的分配。分公司管理部門按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；分公司輔助生產(chǎn)單位按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；輸油處機(jī)關(guān)按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；輸油處站隊(duì)按使用資產(chǎn)的價(jià)值量(站隊(duì)層面)來進(jìn)行分配。
（三）物料消耗從分公司、輸油處和站隊(duì)三個(gè)層面，根據(jù)直接用工人數(shù)來分配管理的、輔助生產(chǎn)、直接生產(chǎn)的物料消耗成本費(fèi)用，能夠比較真實(shí)的體現(xiàn)管線油庫的物料消耗成本費(fèi)用的發(fā)生情況。分公司管理部門按管線油庫的直接用工人數(shù)(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；分公司輔助生產(chǎn)單位按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；輸油處機(jī)關(guān)按管線油庫的直接用工人數(shù)(分公司和輸油處層面)來進(jìn)行分配；輸油處站隊(duì)按管線油庫的直接用工人數(shù)(站隊(duì)層面)來進(jìn)行分配。
（四）折舊費(fèi)除了能夠把直接對應(yīng)到管線油庫資產(chǎn)卡片的折舊費(fèi)直接分配給相應(yīng)管線油庫外，其他卡片的折舊費(fèi)就按照各個(gè)管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量進(jìn)行分配。
（五）燃料動力費(fèi)發(fā)生在站隊(duì)的，直接為油庫服務(wù)，全部歸入到油庫；發(fā)生在其他單位的，按照公共原則進(jìn)行分配。分公司管理部門按管線油庫直接用工人數(shù)來進(jìn)行分配；分公司輔助生產(chǎn)單位按管線油庫使用資產(chǎn)的價(jià)值量來進(jìn)行分配。
（六）營業(yè)外支出和其他業(yè)務(wù)支出中與資產(chǎn)處置相關(guān)，用資產(chǎn)價(jià)值量來進(jìn)行分配，如處置固定資產(chǎn)凈損失、報(bào)廢毀損損失等。與管線油庫沒有直接關(guān)系，因此用公共的分配規(guī)則來處理，如滯納金支出、材料銷售支出等。
（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用主要是為了管線油庫中存儲原油所借資金而發(fā)生的，因此按照管線油庫的實(shí)際容量來分配比較合適。
（八）營業(yè)稅金及附加的金額，按照實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入的金額來計(jì)提的，用主營業(yè)務(wù)收入的金額來進(jìn)行分配；按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入的金額來計(jì)提的，用其他業(yè)務(wù)收入的金額來進(jìn)行分配。
（九）資產(chǎn)減值損失，與管線油庫沒有直接關(guān)系的，用公共的分配規(guī)則來處理。
四、分配的基數(shù)
（一）管線原油周轉(zhuǎn)量。每月初定期從計(jì)劃部門拿到上一個(gè)月的管線原油周轉(zhuǎn)量，按照定義好的對應(yīng)規(guī)則，導(dǎo)入到ERP 系統(tǒng)，形成每條管線的原油周轉(zhuǎn)量。
（二）管線油庫實(shí)際容量。以計(jì)劃部門提供的數(shù)據(jù)作為參考，管線的實(shí)際容量就等于設(shè)計(jì)容量，而油庫的實(shí)際容量為油庫設(shè)計(jì)容量乘以一定百分比，一定百分比是由泵站根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)估算得來的。然后手工錄入到系統(tǒng)中，一般一年調(diào)整一次。
（三）直接用工人數(shù)。根據(jù)各個(gè)泵站統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，分別按分公司輸油處層面和站隊(duì)層面，來計(jì)算出各個(gè)管線油庫上的直接用工人數(shù)，然后手工錄入到系統(tǒng)中。一般一年調(diào)整一次。
（四）資產(chǎn)價(jià)值量。把所有管線油庫分別建立對應(yīng)的統(tǒng)計(jì)型的內(nèi)部訂單，然后把所有直接屬于管線油庫的資產(chǎn)，在資產(chǎn)卡片主數(shù)據(jù)的“內(nèi)部訂單”字段對應(yīng)上管線油庫的內(nèi)部訂單號。
（五）管線定價(jià)。由財(cái)務(wù)處銷售結(jié)算科提供每條管線的定價(jià)，然后手工錄入到系統(tǒng)中。一般比較固定，不會發(fā)生調(diào)整。除非有了新造管線，或者總部頒布新的運(yùn)輸價(jià)格策略。
（六）管線油庫的主營業(yè)務(wù)收入。在當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入分配完后，直接從主營業(yè)務(wù)收入分配結(jié)果中提取分配基數(shù)。即提取對應(yīng)管線或油庫的主營業(yè)務(wù)收入金額。
（七）管線油庫的其他業(yè)務(wù)收入。在當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)收入分配完后，直接從其他業(yè)務(wù)收入分配結(jié)果中提取分配基數(shù)。即提取對應(yīng)管線或油庫的其他業(yè)務(wù)收入金額。
（八）管線長度。以計(jì)劃部門提供的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，手工錄入到系統(tǒng)中，一般比較固定，不會發(fā)生調(diào)整。除非發(fā)生了管線延長或縮短的變化。
（九）固定比例。直接在收入成本費(fèi)用與分配規(guī)則對應(yīng)時(shí)，指定各個(gè)管線油庫的固定比例。
五、實(shí)施效果及改進(jìn)方向
通過分?jǐn)偡峙浜?，可以具體分析管線在一定期間范圍內(nèi)，完全成本的構(gòu)成情況，例如：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本等；也支持對管線收入的構(gòu)成分析，例如：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。從而能夠直觀展現(xiàn)每部分所占份額大小。后期的分?jǐn)偡峙淇梢圆糠謴浹a(bǔ)前期核算不精細(xì)的問題，要徹底解決此問題，應(yīng)做好前期核算的精細(xì)化管理。對于一個(gè)輸油處管理多條管線油庫的情況，在輸油處層面發(fā)生的成本費(fèi)用，盡可能核算到相應(yīng)管線油庫對應(yīng)的成本中心。作為獨(dú)立核算對象的管線油庫，在輸油處層面建立相應(yīng)的成本中心主數(shù)據(jù)。
