企業(yè)內(nèi)部審計職能定位

劉燚

摘要：內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的重要組成部分，現(xiàn)如今已伴隨社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展而被提出了越來越高的要求，唯有充分明確企業(yè)內(nèi)部審計職能定位，才能更好地發(fā)揮企業(yè)審計職能作用。本文即針對企業(yè)內(nèi)部審計職能定位做進一步探討，而后提出優(yōu)化職能定位的幾點建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;審計職能;職能定位

我國《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》當(dāng)中對于企業(yè)內(nèi)部審計職能具有明確規(guī)定，主要包括監(jiān)督、評價與建議職能，能夠憑借獨立性而在企業(yè)經(jīng)營管理實踐當(dāng)中滲透，幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，進而保證內(nèi)部控制活動效果，使企業(yè)能夠規(guī)避風(fēng)險、健康發(fā)展。但現(xiàn)實層面卻礙于審計職能定位模糊的局限而導(dǎo)致一些問題時有發(fā)生。據(jù)此，進一步明確當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計職能定位，并找到強化職能定位的有效措施，即體現(xiàn)出重要的理論和現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)內(nèi)部審計職能定位

監(jiān)督職能。企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能主要針對于企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟活動，通過對企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督和管理來實現(xiàn)對風(fēng)險的監(jiān)測，監(jiān)督對象包括企業(yè)會計信息的真實性以及內(nèi)控的質(zhì)量等，旨在確保企業(yè)財務(wù)信息安全。

評價職能。企業(yè)內(nèi)部審計的評價職能與監(jiān)督職能屬于相互依存的關(guān)系，以監(jiān)督職能為基礎(chǔ)，通過對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)預(yù)算和經(jīng)營決策等各方面的經(jīng)濟活動方案可行性進行科學(xué)判斷，從而保證企業(yè)各項活動的實施都能夠保證限定在科學(xué)合理的范圍內(nèi)，對于企業(yè)提高內(nèi)部管理水平無疑具有重要作用。

建議職能。建議職能主要是通過審計結(jié)果為企業(yè)決策服務(wù)提供建議和必要的支持。現(xiàn)如今現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，所有企業(yè)經(jīng)營的自主性越來越明顯。而審計工作具有獨立性特點，能夠依靠國家相關(guān)政策對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供針對性的信息依據(jù)，從而有助于企業(yè)提高經(jīng)營管理效率^[1]。

二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計職能定位的建議

完善內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的設(shè)置會在極大程度上影響到審計職能作用的發(fā)揮。現(xiàn)如今雖然越來越企業(yè)設(shè)置了審計部門，但形式化問題嚴重;還有不少企業(yè)直接將審計工作交給財務(wù)部門，此弊端的負面影響顯而易見^[2]。因此需要企業(yè)做好兩方面工作，一是要對審計職能的重要性給予足夠的重視，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實際情況優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，對人員進行合理配置，以保證審計工作的專業(yè)性和針對性;二是要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計制度，結(jié)合國務(wù)院審計署相關(guān)政策規(guī)定與企業(yè)自身的實際情況制定個切實可行的制度，用于約束企業(yè)內(nèi)部人員配合審計工作，同時對審計工作提供相應(yīng)的規(guī)范，避免各類不良因素對內(nèi)部審計質(zhì)量造成的影響，盡可能實現(xiàn)審計工作的公正、科學(xué)和客觀性。

強化內(nèi)部審計獨立性。保證審計工作的獨立性，可以說是實現(xiàn)審計價值的先決條件。但受限于多方面因素的影響，很多企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展都因為是組織內(nèi)部的一個組成部分而導(dǎo)致獨立性無法實現(xiàn)，直接抑制了審計職能的重要價值。因此，需要企業(yè)能夠采取有效手段來還原內(nèi)部審計工作的獨立性。一方面，通過制度的完善對審計職能的重點予以調(diào)整，將傳統(tǒng)的以單純的監(jiān)督為主導(dǎo)的職能向服務(wù)型職能平衡，使內(nèi)部審計工作能夠為企業(yè)的經(jīng)營提出更多有價值的建議;另一方面，管理者需要給內(nèi)部審計部門和人員以更高的自主權(quán)，使之在開展各項工作的工程中具有避免被外界因素干預(yù)的權(quán)限，另外包括薪酬福利待遇和人事任免都應(yīng)當(dāng)有別于其他部門，這樣才能凸顯審計工作的獨立性。

提高審計人員能力和專業(yè)素養(yǎng)。審計人員的能力和專業(yè)素養(yǎng)，必然是履行審計職能的關(guān)鍵，只有保證能力和素養(yǎng)達到一定水平，才能確保企業(yè)審計職能正確定位。但現(xiàn)如今隨著我國會計審計理論和實踐的不斷發(fā)展，對于審計人員能力的要求已開始不斷提升，如何有效促進企業(yè)審計人員能力與素養(yǎng)的建設(shè)，顯然需要企業(yè)給予重視并采取措施。首先，最重要的就是要做好思想政治教育，使審計人員能夠加強政治理論學(xué)習(xí)，通過責(zé)任意識的提升正確定位自身職能，自覺遵守審計規(guī)范，公正、客觀地開展工作;其次，提高職業(yè)準(zhǔn)入門檻，全面細化對于審計人員能力的考核范圍，包括綜合知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì);最后，貫徹落實常態(tài)化培訓(xùn)機制，持續(xù)提高審計人員崗位勝任力，以此強化審計職能。

加強內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用。分析可知現(xiàn)如今不少企業(yè)都存在著審計報告披露形式化的問題，不僅難以發(fā)揮監(jiān)督職能，更無法保證評價的科學(xué)性，建議職能也多以提出簡單的建設(shè)性意見為主，導(dǎo)致企業(yè)難以依靠審計職能來解決深層次的大問題;且公開范圍不夠，不利于為更多工作提供指導(dǎo)^[3]。據(jù)此，有必要采取措施加強內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用力度。首先，完善審計問題整改機制，一旦通過審計發(fā)現(xiàn)問題，相關(guān)部門即需要采取臺賬管理措施，通過持續(xù)監(jiān)管和跟進做好問題處理之后的后續(xù)審計工作;其次，對于審計結(jié)果的公開，需擴大范圍，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計信息的共享，從而為審計職能定位的加強創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境，幫助審計工作不斷提升質(zhì)量和水平。

綜上所述，經(jīng)濟全球化新形勢下，所有企業(yè)的發(fā)展都充滿機遇，但礙于外部風(fēng)險因素的不斷增多，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概率也有了顯著提升。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)治理的重要基石，其監(jiān)督職能、評價職能和建議職能的重要性已有顯著提升，對于幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和優(yōu)化內(nèi)部控制均具有至關(guān)重要的作用。因此，企業(yè)內(nèi)部審計職能定位的優(yōu)化應(yīng)當(dāng)著力完善內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)、提高獨立性、做好人員綜合素質(zhì)建設(shè)并保證內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用價值，才能切實發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能作用，幫助企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。

參考文獻

[1]焦玉英.關(guān)于加強企業(yè)會計審計的思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（16）：220-221.

[2]郭春光.企業(yè)內(nèi)部控制審計難點及應(yīng)對淺探[J].新會計，2020（08）：29-30.

[3]何燕.企業(yè)內(nèi)部審計問題及解決措施研究[J].中國市場，2020（28）：152+154.