應(yīng)用“區(qū)塊鏈+”防控外貿(mào)公司出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)的解決方案構(gòu)建

方恒坤 胡雪琪

摘要：近年來(lái)隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用引起廣泛關(guān)注，它為在無(wú)信任分布式網(wǎng)絡(luò)中建立去中心化信用提供了支撐，被認(rèn)為是最有潛力觸發(fā)第五輪顛覆性革命浪潮的核心技術(shù)。2017年，二十國(guó)集團(tuán)報(bào)告作者JulieMaupin指出，各國(guó)未來(lái)在稅收等重點(diǎn)領(lǐng)域的政策目標(biāo)與區(qū)塊鏈技術(shù)密切相關(guān)。本文重點(diǎn)討論的內(nèi)容就是如何將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到外貿(mào)企業(yè)出口騙稅的防控問(wèn)題。近年來(lái)，盡管針對(duì)外貿(mào)公司的出口退稅政策不斷調(diào)整和完善，沿海省份也全面普及應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”退稅申報(bào)管理平臺(tái)。但外貿(mào)公司出口退稅仍然存在諸多問(wèn)題：一是出口退稅流程較復(fù)雜，涉及海關(guān)、稅務(wù)、銀行等多個(gè)機(jī)構(gòu)，部分外貿(mào)公司業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)不能享受出口退稅而遭受損失。二是近年來(lái)，某些外貿(mào)公司為了謀取利潤(rùn)，存在著大量出口騙稅的行為，且騙稅案件愈演愈烈，如何防控與解決外貿(mào)公司出口退稅的難點(diǎn)和降低騙稅風(fēng)險(xiǎn)，已成為稅務(wù)部門面臨的一個(gè)難題。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈+;外貿(mào)公司;風(fēng)險(xiǎn)

一、什么是出口騙稅

出口騙稅是指企業(yè)事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款行為。

二、外貿(mào)公司出口騙稅的主要手法與防控困境

1.出口騙稅主要手法

2.防控困境

社會(huì)信用體系的建設(shè)有待健全。“信用中國(guó)”意在中國(guó)全社會(huì)范圍內(nèi)建立一套比較完善的信用體系，以提高納稅人的稅法遵從以及稅收的征管效率。但在現(xiàn)實(shí)中，各部門的信用體系各自為政，沒(méi)有有效的信息交流與互動(dòng)，信用等級(jí)的實(shí)時(shí)性滯后，各部門之間形成信用孤島，降低了信用作用的效率。

難以解決增值稅發(fā)票虛開(kāi)這一問(wèn)題。退稅制度設(shè)計(jì)決定了外貿(mào)公司出口退稅主要依賴于增值稅專用發(fā)票，想要解決外貿(mào)公司出口騙稅的另一大難題就是解決增值稅發(fā)票虛開(kāi)這一問(wèn)題，無(wú)論是防偽稅控系統(tǒng)還是金稅三期工程系統(tǒng)都無(wú)法徹底解決增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)問(wèn)題。

稅務(wù)部門與外貿(mào)出口相關(guān)部門的信息交互較差。出口退稅涉及了較多的部門，如海關(guān)、外匯管理（以下簡(jiǎn)稱“外管”）、銀行等部門，稅務(wù)部門是辦理外貿(mào)公司出口退稅的終端，但由于當(dāng)前的技術(shù)瓶頸，眾多部門之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)出口退稅數(shù)據(jù)的共享。同時(shí)，隨著跨區(qū)域出口騙稅案件的擴(kuò)大化，如何實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)、跨部門的信息共享和交互也是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

三、針對(duì)外貿(mào)公司出口騙稅應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)的可行性分析

區(qū)塊鏈技術(shù)簡(jiǎn)述。區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋€(gè)信息技術(shù)領(lǐng)域的術(shù)語(yǔ)。從本質(zhì)上講，它是一個(gè)共享數(shù)據(jù)庫(kù)，存儲(chǔ)于其中的數(shù)據(jù)或信息，具有“不可偽造”“全程留痕”“可以追溯”“公開(kāi)透明”“集體維護(hù)”等特征。而區(qū)塊鏈技術(shù)是一個(gè)高信任度、公開(kāi)透明、不可篡改的分布式網(wǎng)絡(luò)記賬系統(tǒng)，具有去中心化、可塑性、不可篡改性、智能合約等技術(shù)特點(diǎn)。目前來(lái)看，區(qū)塊鏈技術(shù)已從以數(shù)字貨幣為主的1.0時(shí)代發(fā)展到互聯(lián)網(wǎng)任何領(lǐng)域的超級(jí)賬本技術(shù)的3.0時(shí)代（其中經(jīng)歷了以太坊智能合約為主的2.0時(shí)代），對(duì)人類經(jīng)濟(jì)與政治生活有著重要的影響。

應(yīng)用層次 應(yīng)用領(lǐng)域 應(yīng)用內(nèi)容

1.0 數(shù)字貨幣 代幣支付等

2.0 智能合約 金融領(lǐng)域

3.0 其他領(lǐng)域 政府管理、物聯(lián)網(wǎng)、科學(xué)、藝術(shù)

從區(qū)塊鏈在我國(guó)的發(fā)展情況來(lái)看，2017年，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)了“區(qū)塊鏈技術(shù)與稅收管理”專題研討會(huì)，會(huì)后成立了區(qū)塊鏈技術(shù)的研究團(tuán)隊(duì)并明確提出積極擁抱區(qū)塊鏈技術(shù); 2018年8月，國(guó)內(nèi)第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票在深圳開(kāi)出，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局?jǐn)y手騰訊公司及金蝶軟件公司，打造了從微信支付到發(fā)票開(kāi)具再到報(bào)銷入賬的全流程、全方位的發(fā)票管理應(yīng)用場(chǎng)景，標(biāo)志著區(qū)塊鏈技術(shù)在我國(guó)稅收領(lǐng)域的應(yīng)用進(jìn)入新階段。

區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于防控外貿(mào)公司出口騙稅的可行性分析。區(qū)塊鏈技術(shù)可以構(gòu)建外貿(mào)公司出口退稅的信任體系，在沒(méi)有信任的基礎(chǔ)下建立更加完善的信任機(jī)制。在企業(yè)申報(bào)出口退稅的過(guò)程中，將外貿(mào)公司出口的所有信息，如物流、信息流、資金流、退稅流等都存儲(chǔ)于區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)鏈之上，再結(jié)合智能合約技術(shù)來(lái)保證企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和準(zhǔn)確性，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)將形成基于區(qū)塊鏈的信任鏈條，稅務(wù)機(jī)關(guān)只需判斷外貿(mào)公司退稅流程的規(guī)范性即可，可大大提高出口退稅的審批速度和效率。

區(qū)塊鏈技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)出口退稅的“去發(fā)票管理，從根源上解決增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)問(wèn)題。當(dāng)前，增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)問(wèn)題已經(jīng)從假發(fā)票衍生到“真票假開(kāi)”，傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票管理流程已無(wú)法有效遏制出口騙稅的高發(fā)。在應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)建立出口退稅信任體系的基礎(chǔ)上，我們就可以直接跳過(guò)增值稅發(fā)票開(kāi)具到認(rèn)證流程，而利用在區(qū)塊鏈上采集到的有效的貨物流、信息流、資金速等信息來(lái)對(duì)定企業(yè)出口貿(mào)易交易的真實(shí)性，動(dòng)態(tài)地掌握外貿(mào)公司的經(jīng)營(yíng)狀況。

區(qū)塊鏈技術(shù)可以有效的提高外貿(mào)出口過(guò)程中眾多部門之間的數(shù)據(jù)交互性，打破信息孤島。從目前的技術(shù)架構(gòu)看，數(shù)據(jù)交互的有效性和時(shí)效性都比較差的短板，造成了出口退稅管理上的信息孤島問(wèn)題，而區(qū)塊鏈技術(shù)的去中心化特性很好地解決了這個(gè)問(wèn)題。

區(qū)塊鏈技術(shù)的大數(shù)據(jù)分析可以有效打擊集團(tuán)化出口騙稅。區(qū)塊鏈技術(shù)本身不具備防偽和“打假”的特質(zhì)，但是當(dāng)外貿(mào)公司所有流程數(shù)據(jù)都在區(qū)塊鏈之中時(shí)，結(jié)合大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，以及區(qū)塊鏈上數(shù)據(jù)具有可溯性和不可篡改性等特點(diǎn)，將能夠有效地發(fā)現(xiàn)集團(tuán)化犯罪的信息，從而快速地定位不法分子和騙稅主謀，有效打擊集團(tuán)化出口騙稅。

四、應(yīng)用“區(qū)塊鏈+”防控外貿(mào)公司出口騙稅的解決方案構(gòu)建

為了解決稅務(wù)部門在防控外貿(mào)公司出口騙稅上面臨的問(wèn)題，我們?cè)O(shè)計(jì)了“區(qū)塊鏈+”防控外貿(mào)公司出口騙稅的解決方案——以“區(qū)塊鏈”與“智能物聯(lián)網(wǎng)”技術(shù)為基礎(chǔ)搭建的外貿(mào)公司出口退稅平臺(tái)。該平臺(tái)建設(shè)完畢后，所有參與外貿(mào)公司出口退稅流程的部門參與其中，利用區(qū)塊鏈技術(shù)的信用機(jī)制建立起新的出口退稅信用體系，同時(shí)根據(jù)區(qū)塊鏈技術(shù)的技術(shù)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效共享，不僅可以有效防控出口騙稅還可以提高出口退稅的效率、降低退稅成本。以下是本方案構(gòu)建的幾個(gè)步驟

確定外貿(mào)公司出口退稅平臺(tái)的基本技術(shù)架構(gòu)。我們采用IBM主導(dǎo)的超級(jí)賬本技術(shù)為平臺(tái)框架框架。超級(jí)賬本技術(shù)框架下，外貿(mào)公司出口退稅平臺(tái)的系統(tǒng)架構(gòu)由應(yīng)用層、智能合約層、數(shù)據(jù)層、共識(shí)層以及網(wǎng)絡(luò)層五層結(jié)構(gòu)組成。具體地，外貿(mào)公司出口退稅平臺(tái)最底層的網(wǎng)絡(luò)層采用點(diǎn)對(duì)點(diǎn)組網(wǎng)機(jī)制以及數(shù)據(jù)傳輸機(jī)制，時(shí)刻監(jiān)聽(tīng)平臺(tái)各個(gè)節(jié)點(diǎn)收到的廣播數(shù)據(jù)。共識(shí)層采用最先進(jìn)的PBFT共識(shí)算法解決分布式一致性問(wèn)題， 如此，可大幅提高平臺(tái)的并發(fā)效率。而數(shù)據(jù)層采用區(qū)塊鏈的經(jīng)典數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)模式，利用時(shí)間戳平臺(tái)上信息變化的時(shí)間點(diǎn)，并提供公證服務(wù)，使得平臺(tái)上的數(shù)據(jù)無(wú)法更改。智能合約層則實(shí)現(xiàn)了平臺(tái)的基本業(yè)務(wù)邏輯，當(dāng)合約被實(shí)現(xiàn)編寫后，將其安裝并實(shí)例化到平臺(tái)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)上。應(yīng)用層在智能合約層的基礎(chǔ)上，調(diào)用智能合約實(shí)現(xiàn)各種應(yīng)用場(chǎng)景。

平臺(tái)架構(gòu) 基本功能

應(yīng)用層 安全認(rèn)證、數(shù)據(jù)采集、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)

智能合約層 合約部署、合約執(zhí)行

數(shù)據(jù)層 數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)儲(chǔ)存

共識(shí)層 PBFT共識(shí)算法

網(wǎng)絡(luò)層 P2P通信模塊

信用體系的建立。區(qū)塊鏈技術(shù)具有去中心化和不可篡改等特質(zhì)，為在無(wú)信任環(huán)境下快速有效地建立信用體系提供了新的路徑。

為促進(jìn)外貿(mào)公司將貿(mào)易數(shù)據(jù)“上鏈”，我們也應(yīng)該相應(yīng)的激勵(lì)政策。目前，上海海關(guān)已將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于其信用體系的管理中，將“上鏈”企業(yè)認(rèn)定為認(rèn)證企業(yè)（AEO），即最高信用等級(jí)，并給予一定的互利通關(guān)政策。

同理，當(dāng)外貿(mào)公司愿意將其企業(yè)的訂單合同信息、貨物流出庫(kù)入庫(kù)信息、銀行現(xiàn)金流信息上傳至區(qū)塊鏈出口退稅平臺(tái)上時(shí)，就可以認(rèn)為其是可信的，稅務(wù)部門可以依據(jù)《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》，對(duì)數(shù)據(jù)“上鏈”的外貿(mào)公司按照一類企業(yè)實(shí)施管理退稅。

智能物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的貨物流采集終端。為了采集外貿(mào)公司出口訂單的相關(guān)生產(chǎn)、出口、物流信息，我們需要建立一個(gè)貨物流采集終端然后再構(gòu)建一套外貿(mào)公司訂單貨物流信息的“防偽溯源”系統(tǒng)。為保證“上鏈”信息的準(zhǔn)確性，貨物流采集終端將應(yīng)用智能物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過(guò)“區(qū)塊鏈+智能物聯(lián)網(wǎng)”，解決“上鏈”數(shù)據(jù)的防偽問(wèn)題，同時(shí)，也為實(shí)現(xiàn)外貿(mào)公司“去發(fā)票化”管理提供基礎(chǔ)信息。

區(qū)塊鏈下外貿(mào)公司出口退稅模式的構(gòu)建。區(qū)塊鏈下外貿(mào)公司出口退稅平臺(tái)將舍棄增值稅專用發(fā)票這個(gè)票據(jù)信息，從外貿(mào)公司出口的主要業(yè)務(wù)流程出發(fā)，收集外貿(mào)公司的訂單狀態(tài)在各個(gè)階段的變化，設(shè)計(jì)區(qū)塊鏈平臺(tái)的信息采集終端和區(qū)塊鏈平臺(tái)的智能合約，以構(gòu)建全新的出口退稅流程。

在新的流程中當(dāng)外貿(mào)公司發(fā)起一筆退稅申請(qǐng)時(shí)，稅務(wù)部門主導(dǎo)的智能合約觸發(fā)交易，從區(qū)塊鏈讀取代碼，基于訂單的數(shù)據(jù)和狀態(tài)交易數(shù)額，通過(guò)平臺(tái)提供的接口查詢區(qū)塊鏈信息，對(duì)接國(guó)庫(kù)節(jié)點(diǎn)信息，自動(dòng)發(fā)起退稅交易。具體流程為：從用戶提交退稅申請(qǐng)開(kāi)始到退稅審批經(jīng)過(guò)了稅務(wù)部門的智能合約、國(guó)庫(kù)的智能合約再到銀行的智能合約。

最后我們還將引入新的技術(shù)來(lái)建設(shè)豐富我們的平臺(tái)，使平臺(tái)的應(yīng)用場(chǎng)景更加多元化和完整化，更好的解決出口退稅這一過(guò)程中遇到的問(wèn)題。