國有企業財務監督體制問題研究

（四川大學錦江學院，四川 成都 620860）

一、H公司簡介

H公司隸屬于中核集團，是四川省的大型國有企業之一。公司的主營業務是精密儀器、電氣設備、特種氣體的研發。作為一家老牌國有企業，H公司當前具有較為健全的財務監督體制，包括內部制衡機制和外部監督體制，但在公司的日常運行中，財務監督體制依然存在不少問題，在一定程度上影響了H公司的發展壯大。

二、H公司財務監督體制存在的主要問題

（一）對經營管理者重大財務決策的有效監督不夠

H公司的董事會手握絕對權力，相關財務決策在董事會上通過即可實施。H公司設置了監事會，但監事會沒有重大財務決策的投票權，只是在形式上參與了會議，卻無法充分發揮相應的監督作用，長此以往，財務監督的功能被進一步弱化。2014年，H公司在現金流緊張的情況下還繼續對外投資，為公司的運營帶來了一定的阻力。出現這種情況的原因，就與監事會的財務監督功能被弱化有關。

（二）對管理層個人的經濟狀況監督力度不夠

H公司管理層的領導公職消費的情況，一直沒有得到有效、有力的監督，導致企業的部分共有資金被用于管理層的私人消費，而不是全部應用到企業的生產經營當中。此外，管理層個別人員在任職期間出現過擅自挪用公款的行為。而這種行為往往具有很強的隱蔽性，一般在事后較長一段時間才可能被曝光，而且這時往往已經給公司帶來了難以挽回的經濟損失。還有些高層管理人員在企業資產拍賣、股份制改造等環節上動手腳謀私利，最終導致了國有資產的流失。

（三）對隱瞞財務信息的行為缺乏有效監督

由于H實業公司各層級的委托人和代理人之間存在信息不對稱的情況，導致一些重要財務信息被隱瞞。比如，由于H公司當前的財務監督機制不夠完善，在進行關聯交易時，往往會利用關聯交易虛增公司業績，對其他利益相關方造成經濟損失，也導致國有資產的流失。這種情況也往往在事后才能被發現，此時已經造成了國有資產流失的局面。

（四）中介財務機構沒有充分發揮應有的監督職責

當前，H實業公司的財務報告審查工作委托給了四川一家會計事務所，但從實際情況來看，該事務所對H實業公司財務報告的審查還存在諸多問題：首先是個別會計人員受到利益驅使，沒有出具客觀公正真實的審計報告；還有些會計人員的業務水平較低，對于H公司財務報告中的造假數據沒有及時發現，為國有企業資產的流失帶來了隱患。

（五）對公司內部的財務監督工作人員的管理力度不夠

H集團設置了財務總監的職位，但財務總監的職業地位在公司內部至今較為模糊，因此在很大程度上降低了財務總監的工作積極性。其次，在H公司，內部審計機構總經理可以管理，董事會也可以對其進行管理，因此存在內部審計機構歸屬不明確的情況。這種情況下，內部審計機構的獨立性受到影響，發揮的監督職責也必然有限。第三，H公司多數財務人員已經被公司同化，更多的工作是幫助企業財務穩定運行，而監督職能往往被拋在腦后。

三、H公司財務監督體制存在問題的對策

（一）進一步明確財務監督的內容

在資金監督方面，H實業公司應當建立資金結算中心，借助該平臺進行資金結算，可有效降低資金風險。在資金辦理方面，要嚴格按照國家相關政策進行。在資產監督方面，H公司在進行固定資產技術改造投資等方面，要得到國有資本運營主體的審批；在處理企業資產時，要嚴格按照相關評估和審批制度進行。在財務報告監督方面，H公司需要進一步完善財政信息陳述制度，充分尊重審計機構的獨立性，審計機構要對公司的財務報告的真實性負責。

（二）進一步強化基礎性監管

作為一家國有企業，H公司的董事會在公司法人治理結構中扮演著重要角色，應當對財務決策進行有效控制，時刻充分掌握公司的財務狀況。越來越多的案例表明，只有專業化的執行董事和社會化的獨立董事存在，董事會的運行才能走向健康平穩。因此，H公司應當設置財務委員會或者類似部門，才能確保董事會有充足的能力實現對公司財務的監督，達到強化基礎性監管的效果。

（三）進一步強化經常性監管

H公司應當設置合理的監管環境，靈活的監管流程，比如將激勵機制和財務監督的融合，進而讓H公司的財務監督體制更加完善。中介審計機構也是對國有企業經常性監督的主題之一，公司不能干擾中介財務機構的獨立運行。同時，國資委可派駐相關人員到H公司，達到加強對公司財務長期監督約束的效果。

（四）進一步完善責任追究機制

財務監督是企業健康長遠發展的保障。如果只有監督沒有責任追究，那么監督的作用將大大減弱。結合H公司的實際情況，本文認為，H公司應當進一步完善責任追究機制，對違反財務制度的人員嚴格追究責任。公司的相關部門要進一步完善財務監督相關規則，確保監督過程的規范化，監督流程能夠得到合理、有序的執行，防止先離后審的情況發生。

（五）充分應用信息技術提升財務監督的效果

隨著信息技術的日趨成熟，越來越多的企業在財務管理方面應用了信息技術。各項先進的信息技術，有效提升了企業財務管理的質量和效果。H公司要進一步加強信息化建設，在軟件和硬件兩個方面不斷增加投入，讓信息技術在財務管理方面發揮出更大的作用，同時降低人為因素帶來的風險。同時，要加強財務人員的培訓，讓他們主動、積極熟悉各項財務管理工具，在提高財務管理的質量的同時，提高財務監督的效果。