簡析亞當(dāng)·斯密的稅收原則

（河北中醫(yī)學(xué)院，河北 石家莊 050200）

亞當(dāng)·斯密在賦稅四原則中總結(jié)了一般情況下，征集稅收應(yīng)該遵守的原則，對西方經(jīng)濟學(xué)的發(fā)展起到了巨大的推動作用。隨著時代的發(fā)展，亞當(dāng)·斯密的稅收四原則也出現(xiàn)了自身的矛盾和現(xiàn)實的阻礙。我們應(yīng)對稅收的四原則賦予新的理解和時代的特征，并對其進(jìn)行發(fā)展完善。正確理解亞當(dāng)·斯密的稅收四原則是對其發(fā)展的前提。

一、亞當(dāng)·斯密稅收四原則的涵義

亞當(dāng)·斯密在自己的《國富論》中闡述了著名的稅收四原則，稅收要具有平等性、確定性、便利性，經(jīng)濟性。這四個原則有著不同的涵義并有著不同的側(cè)重點，如何正確的理解這四個原則是掌握亞當(dāng)·斯密稅收思想的關(guān)鍵。

（一）稅收平等性原則

稅收的平等性原則是稅收四原則中最重要的一點，它包含了三個層面的平等：

第一，身份平等，即所有的公民都是國家稅收的來源，和身份地位無關(guān)，只要是國家公民都應(yīng)該征集稅收，特權(quán)者利用身份地位躲避稅收；

第二，種類和數(shù)量平等，即所有的稅收不應(yīng)擔(dān)負(fù)到某一種收入上，應(yīng)當(dāng)把個人的收入劃分種類，根據(jù)不同種類進(jìn)行不同的稅務(wù)征收，且不同種類稅收的征集的數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該有所不同。

第三，比例平等，即在同樣的社會財富和經(jīng)濟來源下，稅收必須做到人人平等，不能存在特例和逃稅現(xiàn)象。但當(dāng)社會財富不同時，平等就變成了按照自然形成的社會財富情況進(jìn)行有差別征收稅務(wù)，不同的社會財富按照不同的比例進(jìn)行征集稅務(wù)，且稅務(wù)不能干預(yù)社會財富的分配。

（二）稅收的確定性原則

稅收的確定性原則就是說征集的稅務(wù)必須有明確的規(guī)定，并且不能隨便的進(jìn)行修改。確定性包括了稅務(wù)的種類數(shù)額、征收時間、具體流程的明確等。規(guī)定明確后，還需讓納稅人清楚的了解這些確定性，讓納稅人按照程序繳納稅務(wù)，杜絕征稅人私下里專權(quán)征收額外不法稅收。

（三）稅收的便利性

稅收的便利性就是給予納稅人最大的方便同時也給與收稅機關(guān)最大的方便。稅收的征集要以納稅人最便利的方式進(jìn)行征收，比如征收時間的適宜與征收地點交通便利。稅收的便利性可縮短稅收流程，提高稅收質(zhì)量與稅收效率。

（四）稅收的經(jīng)濟性

稅收的經(jīng)濟性是亞當(dāng)·斯密針對當(dāng)時的國家稅收制度致使稅收費用過高而提出的。稅收的征集要盡可能的節(jié)約成本。在征集稅務(wù)時，國家要支付人力、設(shè)施等成本，這些成本的耗費會最終轉(zhuǎn)換為納稅人的負(fù)擔(dān)，從而導(dǎo)致稅收與國家經(jīng)濟的不穩(wěn)定，因此稅收的經(jīng)濟性對稅務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的作用，必須減少稅務(wù)征收的耗費，增強稅收的效益。

二、亞當(dāng)·斯密稅收四原則的思考

亞當(dāng)·斯密的稅收四原則對資本主義的經(jīng)濟學(xué)說帶來了巨大的貢獻(xiàn)，但是在實際實施起來，就會遇到各種各樣的問題，這些問題也是這四個稅收原則本身的問題。新的時代，我們不僅要學(xué)習(xí)亞當(dāng)·斯密的稅收四原則，也要理性的分析這四個原則的利弊，并對其賦予新的時代意義。

（一）亞當(dāng)·斯密稅收四原則的矛盾性

亞當(dāng)·斯密的稅收四原則在一定程度上僅存在于理論狀態(tài)，在實踐中，這四個稅收原則就會出現(xiàn)很多問題。由于四原則自身的共存會產(chǎn)生一定的矛盾和問題，而亞當(dāng)·斯密并沒有對這些矛盾問題進(jìn)行遇見性分析，因此稅收的四原則在現(xiàn)實中無法正常運轉(zhuǎn)。

從理論層面來看，稅收的平等性、稅收的確定性、稅收的便利性和稅收的經(jīng)濟性這四個原則是合情合理，能夠適合經(jīng)濟稅收中的運轉(zhuǎn)，并且可以促進(jìn)經(jīng)濟生活的發(fā)展。但在實際運轉(zhuǎn)中，四個稅收原則會出現(xiàn)相互矛盾的情況，因為稅收四個原則本身的設(shè)立上就會存在著一種此消彼長的關(guān)系。而亞當(dāng)·斯密本身對四原則只是做了理論上的解釋說明，并沒有在實踐中進(jìn)行檢驗就鑄成了這四原則本身具有一定得缺陷性和矛盾性。

稅收的四原則在取舍方面是需要通過具體問題具體分析，不同的情況，不同的時代，四原則的輕重方面也需要不同的對待。這與國家的性質(zhì)及發(fā)展情況、社會狀況等層面都具有一定的聯(lián)系，任何時候都不能做到兼?zhèn)涞那闆r，只能根據(jù)實際，制定最恰當(dāng)?shù)脑瓌t和措施。

（二）亞當(dāng)·斯密稅收四原則在我國的新時代涵義

亞當(dāng)·斯密的稅收四原則在新的時代具有新的涵義和發(fā)展，這也是根據(jù)時代特征與實際情況而必須進(jìn)行的一種發(fā)展。在進(jìn)入二十一世紀(jì)以后，亞當(dāng)·斯密的稅收四原則在現(xiàn)代化國家發(fā)生了一定的變化。

亞當(dāng)·斯密的稅收四原則對稅收制度的發(fā)展有著重大推動作用，并根據(jù)我國社會主義市場經(jīng)濟的特點進(jìn)行了新的發(fā)展并逐漸演化成公平原則、法定原則、效率原則和財政原則。公平性原則和亞當(dāng)·斯密的平等性原則有一定的相似性，法定原則和效率原則也是亞當(dāng)·斯密的稅收原則中的確定性原則、便利性原則和經(jīng)濟性原則的縮影，我國經(jīng)過改革和實踐對稅收原則進(jìn)行了變化和發(fā)展，這些變化和發(fā)展更適合我國當(dāng)前市場經(jīng)濟的現(xiàn)狀，也是接受了我國市場經(jīng)濟的檢驗和實踐下逐漸發(fā)展生成的。

亞當(dāng)·斯密的稅收四原則在不同時代都會有不同的特點和發(fā)展，正如它的誕生也是融合了前人的思想與自己的思考一樣，稅收的四原則也會影響后人的稅收思想，并在不同時代根據(jù)不同的時代特點在實踐的發(fā)展以及社會的檢驗下不斷的完善和變化。