財務分析在稅收風險管理中的應用研究

司洪娟1 趙秀霞2

（1.高唐縣環衛清運有限公司，山東 高唐 252800； 2.山東高唐建設集團有限公司，山東 高唐 252800）

一、財務報表分析與稅收風險管理的關系

首先，財務報表分析是稅收風險管理業務中不可缺少的一項工作。稅收風險管理中的風險識別和風險評估都需要用到財務報表分析的方法，財務報表中的財務指標是風險識別的主要數據來源，所以，財務報表分析是稅收風險管理納稅評估的出發點。其次，財務報表分析能夠很好的服務稅收風險管理。稅收征管是基于企業的財務信息之上的，財務信息是揭示企業稅收風險最直接的因素，稅務機關通過分析企業公布的財務報表中的財務信息，采取專業的財務報表分析方法，充分了解企業的經營狀況，就可以初步判斷企業是否存在稅收風險，納稅情況是否真實等。

二、財務分析應用于稅收風險管理的重點

在稅收風險管理中，財務分析應以稅收數據為基礎，通過特定的分析方法，全面掌握稅收和經濟之間的關系，從而對稅收收入與產生經營情況之間的關聯性進行監督、評價，最終客觀、全面、準確地了解稅收收入動態、掌握稅收增減要素、提高稅收征管水平、分析宏觀經濟形勢，為此，要深入了解財務分析應用于稅收風險管理的重點。

（一）收入形勢分析

一般需要定期開展稅收收入管理工作，用于反映稅收收入變化情況，以此對稅源稅收變動趨勢進行科學預測，便于服務組織收入。在當前財務分析中，多選用常規對比分析法、彈性分析法，一般要求通過行業、規模、集團、稅種劃分的方式分析收入形勢。

（二）經濟運行分析

為規避稅收風險，提高稅收風險管理水平。在財務分析中，還需要做好經濟運行分析。針對當前經濟社會發展中的熱點、難點問題，定期或不定期開展研究工作，了解掌握經濟和稅收之間的關聯性，找出行業、產業發展之中的深層次稅收問題，為調整稅收政策提供可靠依據。關于經濟運行分析的開展，一般可采用常規對比分析或經濟計量分析模型法。風險管理要求嚴格依照納稅人類別進行專門管理機構的設置，以此達到各項征管資源優化配置的目的。針對那些風險較低的企業，稅收風險管理中應按便捷服務引導遵從的方法處理；針對那些風險中等的企業，稅收風險管理中應按幫助服務促進遵從的方法處理；針對那些風險較高的企業，稅收風險管理中應以針對性管理強制遵從的方法處理。

（三）構建“智能稅務信息系統”

21世紀是信息的時代，伴隨大數據、云計算、物聯網等先進技術的不斷發展，越來越多新技術涌入稅務系統，為了全面提升稅務工作效率，降低人工失誤率，構建智能稅務信息系統極為重要。在系統構建中，要求必須做到以下幾點：第一，信息采集范圍擴大化，只有保證采集范圍充足，才能保證采集到有效、真實、客觀的信息；第二，實現自動化。自動化技術的應用，可實現全系統化操作，無需人工，能夠進一步提升準確率，保證數據信息的真實性；第三，智能化風險分析能力。在系統內充分納入稅收風險數據分析模型，可隨時根據數據變化情況，利用系統得出不同的分析結果，便于篩查風險，準確判斷納稅人的遵從度。

三、企業的財務分析在稅務管理中的應用

（一）加強企業稅務問題的管理

企業的財務分析反應了企業在一定時期內的經營特點，從中我們可以發現企業的經營業績，也可以發現企業經營在短期或長期內存在的問題。企業納稅人會定期公布本企業財務分析的月表與年表，稅務部門工作人員可以根據企業的月報、年報來了解企業的財務信息，進而可以從中查找企業的涉稅問題，從而加強對企業的稅收管理。

（二）對企業商品經營進行財務分析

對企業商品經營進行的財務分析包括3個方面，即對商品經營效率、商品經營狀況、商品經營風險等方面的分析。其中對商品經營效率的分析是指圍繞反映企業商品經營效率的營業成本利潤率和營業收入利潤率等方面進行的分析。此外還包括營業收入成本率、稅前利潤率、營業收入凈利潤率以及成本費用利潤率等。而對商品經營狀況的分析則包括對產品平衡、市場占有率、產品銷售價格、營業收入中的規模和結構等方面的分析。對商品經營風險方面的分析則主要包括對市場風險、應收賬款賬齡、應收賬款周轉率等方面的分析。

（三）創新模式，增強管理人員的專業素質

計算機科技的發展對稅務管理系統提出了新的要求，稅務部門應充分挖掘計算機系統在稅務管理方面的優勢。首先，逐步完善企業的網上認證系統、網上申報系統及網上報稅系統，鼓勵企業納稅人自主納稅。同時，稅務部門應加強稅收環節的監管。其次，增強不同方面稅務管理人員的業務水平與工作素質。如，在企業償債能力的分析上，應配備相應地稅務工作人員，對企業的資產負債率做正確、詳盡地分析，如果某企業的短期償債能力偏低，這就需要專業的稅收管理人員查找造成該現象的原因。除此之外，稅務部門還應吸納相應地企業運營能力的分析人員、企業盈利能力的分析人員。讓專業的人處理專業的事情，不僅會保證稅收結果的正確性，而且可以起到事半功倍的效果。

結語

本文主要通過財務報表分析方法選擇幾個財務指標對稅收風險進行分析，將這些指標進行比較，從整體上識別可能存在的稅務風險。但是也存在局限問題，財務指標雖然能反應企業的經營狀況，但這些也并不能完全反應企業的實際情況及稅收問題，此外還要考慮數據的真實性及稅務機關人員的素質問題等。