企業分立的工商稅務和會計處理

張松巍

（黑龍江大學，黑龍江 哈爾濱 150080）

一、企業分立當中的一般規范要求

（一）企業分立過程當中的前置程序要求

企業分立在進行開始之前,企業的分出方與分入方需要各自派出專業代表人,就本身企業分立的相關事項來進行探討,對企業分立當中的資產劃分、企業負債的分割、凈資產的比例劃分、企業凈資產的轉讓、支付的具體方式和企業內部的原股東對于本身股權的劃分或交易等事項達到統一,簽署分立的相關協議書。其中的分立協議書在協議當中的各個股東會或股東大會的審議進行研討，在進行交換批準書之后成立。分立協議書是企業分立之后最具有證據的總合同,在這之后的上方在實施分立當中的各項事務,都是對分立協議書內部所規定的義務進行履行。

（二）企業分立的法律上的基本規范要求

按照我國法律《公司法》的規定要求：公司分立之后，需要對企業的內部財產做出相應的劃分;公司分立,需要進行編制企業本身的負債表以及資金清單;企業本身需要在作出分立決議生效之日起的十天之內通知債權人或相關的負責人,并且在四十之內在相關網站進行公布。

分立之后以原企業類型繼續,企業還需要減少本身企業的注冊成本,在之后的企業運行過程中，還需要按照減少注冊資本的規范辦理減資。

二、企業分立當中的稅務處理要求

（一）企業分立的流轉稅處理

增值稅，企業分立當中會涉及本身內部的物品產權的轉讓得過程。國家稅務總局公告規定：納稅人本身的資產在進行重組的過程當中,其本身資產的分立，將全部或部分的本身實物資產分立的過程,不屬于增值稅的征稅包含范圍,因此其中所涉及到的物品轉讓,不收取增值稅。

（二）消費稅

企業分立當中也包含不動產的產權分配問題。一般來講，法律目前沒有明文規定需要征收消費稅，具體征收需要結合企業當地的政府規定分為進行執行，一般按照稅法的規定，公司在進行分立的過程中，公司的消費等行為在進行核算時，本身的消費稅按照企業本身的往常的繳稅記錄來進行，如果當地政府具有明文的規定要求企業分立時仍需繳納消費稅，則按照分立前的資產情況進行繳稅處理。

（三）采用不同的稅務處理方式對涉及到的所得稅進行納稅

如果企業分立當中的會計處理與稅收的處理方法沒有存在太大的差異,因此不必填報附表中的第八行和第九行。但是如果企業分立之后，被分立企業沒有繼續存在的話,如果采用一般性的稅務處理時,需要進行統一的核算，按財政部、國家的稅務總局的具體規定來進行企業的清算業務,編制相關的企業清算表及相關的附表,并將清算的過程作為納稅年度來進行相關的匯算繳稅。

三、企業分立當中的會計處理

（一）一般原則要求

在企業分立的會計處理當中,需要主要注意的事項大致分為兩種，一類是資產的分割一類屬于賬務的分設,其中需要進行的相關事項準備以及具體的辦理程序直接與以下兩種有關：

1.與進行分立的方式具有直接的聯系

企業分立中，被分立的企業在進行注銷登記之后，則其中分立出去的需要是被分立企業資金、所欠債務的全部,這樣的方式被稱為分家式的分立;如果企業分立之后，被分立的公司本身仍在繼續的運行,則分出去的只是包含被分立的企業資金、所欠債務的一部分,這種分立被稱為轉讓式的分立。

2.與分立過程中所采取的稅務的處理方法相關

按國家稅務總局相關規定，分立時的企業所得稅在使用一般性的稅務處理方法來進行相關得分立時,分立必須要按規定進行企業本身的資產評估,按照評估所確認的企業價值來進行計算，核算之后來進行繳納企業所得稅。

（二）企業的資產劃分于賬務的分設準備工作

1.企業的財產清查、企業本身的價值評估

企業分立這些都屬于重大的產權變動,因此，首先需要按財政部的規定來進行資金、所欠債務的核查,并且委托相關的會計事務所來進行企業的審計,對于企業采用的一般性稅務處理方法,股東大會要求對企業的資金重新評估時,還需要委托據有評估資格的中介機構來對企業本身進行財產的評估。

2.資金負債的移交

其本身的內容包括企業本身的資產評估，資金核算等，列示的部分企業資金、所欠債務需要移交給分入方的報表當中,表中只列移交給分入方的資金、所欠債務的總賬數目,需要給分入方單獨制作一份, 分出方的保留數就不需要列出。

3.進行明細企業本身的賬戶余額表

進行分割表或移交表的制作，同時還需要在其中加入附表,在其中分別填寫各分入方的具體資產，其中接收企業各項具體資金、所欠債務的各個明細金額,可以盡量減少大部分的小額資金填寫。

4.企業得其他資料交接

如果企業本身采取分家式的分立,即分立之后的原企業進行撤銷,則需要編制會計得檔案移交表,進行財務的移交，由分入方當中的一個企業負責專門的接收,并且需要在移交表上進行特殊注明，方便之后其他分入方核查。

四、結束語

企業分立目前作為企業本身激發企業家經營積極性的重要措施，許多企業本身為了考慮未來的發展，會選擇企業分立，為之后的企業在進行發展時，進行子公司的保留，保留股份，本文就企業分立當中的一般規范要求進行了具體闡述，對企業分立當中的稅務處理要求進行了說明。