企業內部控制的有效性及其評價方法

（中國石油遼寧銷售公司企管法規處，遼寧 沈陽 110000）

引言：往往評價一個企業的標準，主要是在創收水準和內部控制效率兩個方面，并且內部控制有助于提升企業創收水準。那么，這就說明企業內部控制是企業發展的重要助推措施。不過，由于考慮到國有企業的體量大、人員多、部分程序嚴謹的問題，這就需要從多方面考慮內控制度的評價方法，可以完善國有企業的內部控制制度。

一、企業內部控制的有效性

首先，對于國有企業而言，由于其體量龐大，所以需要使用合理的管理方式維持企業正常的運營秩序，而內控制度就是專門針對企業日常存在的問題進行管理的制度，這就意味著企業內部控制是根據企業的發展而定的，所以具有時效性。并且，內部控制制度在國企內部并不是獨立存在的管理制度，而是基于企業設定的發展目標和規劃，使得管理與發展總是相輔相成的關系。那么，所謂企業內控的有效性，就是指為達到企業設定的目標或規劃，上至企業部門和下到企業員工，每個企業內部因素對于企業發展做出的貢獻。由此可見，企業內部控制的范圍較為寬廣，使得需要完整、有效、穩定的內控制度進行約束，使得提升企業的運營效率。其次，企業的內部控制的效用還表現在多個方面。其一，內控制度可以有效防范因個人工作失誤，或者企業管理失誤帶來的企業風險，在一定程度上可以提升企業的防范風險能力。其二，內控制度還包含財務管理方面的內容，所以在企業的財務審計方面也會提升監管力度，使得可以提升企業財務的審計效率。其三，將科學的評價制度與內部控制制度有效結合后，可以在有效規避管理風險的基礎上，加以有效評價，使得有利于提升企業內部控制的實效性。

二、企業內部控制的評價方法

（一）目標評價法

所謂目標評價法，就是將工作量合理地分配下去，然后根據若干設定的目標衡量工作人員完成的工作量，這樣就可以從多方面、多角度科學地給予目標評價。那么，基于該類方法的初衷，可以將目標評價法的評判目標分為以下四種。其一，從宏觀上講，需要依據企業整體的達成目標設定總體目標，而在該目標中既包含有根據企業發展情況制定的年度或季度整體規劃，又包含配套規劃設定的完成任務質量和數量。那么，將個人的任務完成量與宏觀的總體完成量進行對比，使得可以較為清晰地看出個人對企業創造的價值。其二，在國企中的某些任務不是可以一次完成的，所以是需要分階段地進行，所以企業可以根據員工的階段性完成給予相應評價。而通過這樣的方式，使得可以在團隊、個人等多方面進行分析，不僅僅停留在企業層面上，所以可以在執行任務的過程中，及時地調整相應的內控制度，使得有利于提升企業員工的工作效率。其三，在國企內部都會根據工作性質的不同分為若干部門，所以每個部門應該設定相應的部門目標，使得每個部門的工作人員可以根據本部門設定的目標完成，而這相對于整體目標更為精細化，所以相對應的評價更為準確，使得內部控制的有效性。其四，前述三種情況都是從上而下地設定目標進行評價，所以還需要設定相應的個人目標，目標內容主要包含有團隊協作、目標完成情況等元素，然后將此作為內部控制的一部分。

（二）效率評價法

顧名思義，效率評價法就是旨在根據每個員工完成任務所耗費的時間，然后綜合分析得出的工作效率，再依據該工作效率進行評價一方面，使用這種方法的緣由主要是因為在員工完成任務的同時，企業也在不斷地消耗人力、物力、時間等多種成本，如果不能將員工個人的完成效率持續提高，那么勢必會增加企業成本，使得投入與產出不成正比，就會降低國企企業的收益。另一方面，相對于目標評價法中的階段評價，雖然在形式上效率評價法與其具有相似之處，但是從實質上講，效率評價法更注重于企業的長期發展能力，而不僅僅著眼于當前的發展。例如，階段目標的評價是從當前短期內的工作完成情況進行評價，而效率評價法是直接從內部控制制度上進行改善，可以促使企業員工長期地提升工作積極性，繼而提升整個企業的工作效率，從而可以為企業獲取更多的創收。

（三）價值評價法

首先，從財務角度上講，不論企業在哪個發展階段中，都會持續地消耗企業的資金和時間，那么再將這些耗費的資金和時間進行劃分，使得每個員工都背負了一定的資金和時間，而這就是企業員工的內部控制價值。所以，為了可以合理地控制這些價值，這就需要企業合理地對企業稅務進行籌劃，使得可以在一定程度上降低企業的支出成本，同時可以不斷地提升預算標準，使得更有利于企業經營管理。其次，從人力資源管理上講，每個國企員工都有各自的企業價值，主要表現在工作態度和方法上，使得可以提升自身的價值。所以，依據價值的高低可以完善企業的內部控制制度。并且，當前有些國企企業正在向股份制轉型，而這種價值評價法恰好符合企業轉型的內控需求，使得可以為企業追求效益最大化提供有利條件。

結束語

綜上所述，內部控制是提升企業運營和管理質量的有效保障，而對內部控制制度的科學評價，既可以檢驗內部控制制度對企業產生的實效性，又可以幫助企業提升內部控制效率。總之，企業可以采用目標、效率、價值等多種內部控制評價方法，促進企業的可持續、健康、有序的發展。