國有企業招標采購內部控制研究

楊團延 延雪

（陜西延長石油（集團）有限責任公司招標中心,陜西 西安 710075）

一、國有企業物資采購管理內部控制存在的不足

（一）國有企業缺乏完善的物資采購內部控制制度

目前，國有企業并非皆設有專門的采購中心，且缺乏規范化的采購內部控制制度對國有企業采購業務進行監督;抑或是即使建立了相關制度，但是流程粗糙，沒有采用內部牽制手段控制，且分工不明確，經辦與審批人員權責不明，難以有效監督國有企業采購業務的各個環節。同時，采購部門的詢價、招投標與供應商確定、合同審批與簽訂以及資金結算等過程，信息披露與透明度不足，不利于國有企業對于采購業務的內部控制，容易產生道德風險。

（二）國有企業的物資采購沒有嚴格的控制流程

由于國有企業每天需要進行采購的物資量極大且種類繁多，臨時應急采購亦經常發生，然而大多數國有企業卻缺乏科學規范的采購管理控制流程，流程嚴控、多層監管更是無從談起，這些問題重點體現在以下三個方面:一是對于國有企業采購模式的管理，多集中在采購環節，對驗收環節的重視力度不夠，難以發揮督促作用，采購部門各項職能不能有效分離;二是采購部門人員通過詢價方式采購的部分物資，無法精準對比此類用品的市場價格，因此很難進行監督;三是財務科的年度預算表難以匹配各職能部門的實際采購需求，每年的臨時采購金額頻繁高于年初所制定的預算，使得財務與相關科室對經費申請、審批、使用等一系列流程感到模糊，影響國有企業的正常運轉。

（三）國有企業對物資采購的監管力度欠缺

缺乏完善的物資采購內部控制監督管理，由于人力不足，審計科難以全流程監督國有企業物資采購活動。許多國有企業的審計科僅在采購中核對金額、合同以及簽字手續等，工作流于形式，對于采購工作人員以及相關招標活動的合規性要求不嚴格。此外，還存在職能科室的內部控制活動在部門自行實現的情況，審計科只在最后環節簽字確定，欠缺全流程跟進，沒有做到實時跟蹤審計，內部控制的作用完全無法發揮。

二、國有企業物資采購內部控制管理問題的改善性建議

（一）建立專業的物資采購管理部門

針對以上在國有企業采購管理中所存在的內部控制問題，首先應做到專人專崗。國有企業需要成立專業的采購業務歸口管理部門，在部門內部針對各個工作環節設置人員，包括采購人員、記錄人員、統計人員和復核人員等。同時，從采購負責人開始充分貫徹內部控制的意義。此外，國有企業應做好培訓工作，通過內部自我學習和外部邀請專家教學并行的方式，幫助采購部門人員的專業能力不斷提高，提升國有企業整體實力。

（二）制定統一的物資采購管理內部控制制度

國有企業應當遵循內部控制原則，在充分考慮市場的情況下，制定系統完善的物資采購內部控制制度。國有企業應當成立采購歸口管理部門，對采購業務做好日常審核工作，既重視成本問題，也充分考慮采購部門人員的崗位職責與分工情況，避免出現不相容職位不分離的現象；將工作重心放在可能產生重大風險的事項上，以保證國有企業資產的安全完整；國有企業還應當加強職代會以及財會人員在決策過程中的建議作用，保證采購制度的全面性；同時，物資采購管理內部控制制度應當跟隨時代發展的腳步進行動態調整，通過采購業務評估機制定時接收采購管理部門和各職能部門的意見反饋，及時調整制度要求或者刪除冗余的環節，從而保證制度對時下市場環境的適應性。

（三）嚴格規范物資采購管理內部控制流程

要提升國有企業領導層面對于采購預算管理的相關認識，還要建立系統化管理的體系，由預算管理委員會來負責相關具體的招標采購預算，達到加強管控的目的。國有企業應當秉承制度規范、流程約束、數字嚴控的預算管理理念，細化采購預算時要考慮全面，既能夠滿足職能部門的需求，也避免超過采購預算金額，從而確保采購預算的執行。根據國有企業的實際采購需求，科學分析招標采購的成本、數量;再對應需求情況，完善下一期計劃，相應地調整預算指標，適當減少國有企業在招標采購方面所占用的資金，以此達到更加高效的招標采購質量。國有企業進行招標采購涉及多個部門，所以需要預算委員會內部做好監督管理工作，使得國有企業招標采購過程更為快捷。

（四）增加對物資采購管理的監管力度

對于國有企業采購管理的監督不足主要在于忽視了內部審計的作用。內部審計可以對單位風險進行評價，提高國有企業的管理、控制和治理水平。內部審計部門作為國有企業物資采購的內部控制部門，應當充分利用自身在采購管理中的角色，全流程參與采購業務的各個環節，從嚴要求相關工作人員的執行情況，從而增加監管力度。為了轉變當今內部審計在國有企業采購管理中普遍流于形式的現狀，首先，要樹立在采購管理中內部審計的權威性，強化內部審計的控制作用，保證信息披露與數字統計的時效性，降低采購工作人員的信息源優勢，為采購委員會的工作提供參考;其次，增加內部審計部門工作人員的獨立性，禁止多崗位兼職的情況，避免內審人員以職務之便放松對職能部門的要求，發生道德風險;最后，應當不斷推進內部審計部門的人才儲備，通過外部聘請和內部學習的方式，提高內審人員的專業能力，通過考核與激勵措施保持內審部門工作效率，從而全面提高國有企業的內部審計質量。

結論

物資采購是保障國有企業運行的重中之重，所以國有企業領導須更加重視物資采購的內部控制方面，在成立專業的采購部門的同時，還要制定統一的采購管理內部制度，嚴格規范采購業務的執行流程，通過強監管，進一步科學化和規范化物資采購管理內部控制工作。