基于ERP系統環境的企業內部控制研究

邵珠艷

（東莞市金田紙業有限公司，廣東 東莞 523000）

ERP系統在企業中的應用提升了企業的內部控制管理水平，為企業融入了現代化的、信息化、精細化的管理理念，信息溝通交流更加便捷，工作效率得以提高，市場競爭力得以加強，企業效益得以增長。

一、內部控制簡述

（一）內涵方面

內部控制具體指的是企業中每個層級的領導為了達成使企業資產的安全不受影響以及變得更加完備，使經濟方面和會計方面信息的準確性和可信性得到保障，牢牢地將經濟交易掌握在手的目的，通過對企業內部的職責劃分工作而出現的互相限制和關聯狀態的充分運用，使一些具有極強控制功能的方法與程序得以形成，并采取一些方法，使之變得更加規范，最終使一個相對來說比較完備的嚴謹體系得以產生。

（二）作用方面

內部控制一直處于改進和發展的狀態中，其有一個最顯著的作用就是使資產變得更加完備和安全以及會計信息變得更加可信而準確，使國家層面所頒布的有關法律法規和企業層面所制定的有關章程的實行變得更加順利，并起著約束企業內部和會計有關工作崗位和經濟業務行為的作用。價值最大化是企業所追求的目標，內部控制的目標與其類似，同時還是企業管理體系環節中的關鍵一環。

二、ERP系統環境下企業內部控制存在問題的原因

（一）不夠完善的部門建設問題

一個企業有一個企業的分工，僅從企業負責內部控制工作的部門來講，其對進入本部門工作的人員有著相對比較高的專業能力要求和個人素質要求。主要是由于負責內部控制工作的人員除了具備把握全局這項能力之外，對于法律方面和財務方面知識的了解和掌握也是必不可少的。但是現如今的實際狀況卻是很多企業在負責內部控制工作專業部門的建立工作上重視程度過低，因而也就難以真正將部門所具有的作用充分的發揮出來。除此之外，由于在負責內部控制工作的人員選拔上有著較高的要求以及相應的考核機制、獎勵和懲罰機制不夠健全，導致企業所開展的內部控制工作存在整體質量和效率不夠理想的情況。

（二）企業內部管理者缺乏信息化應用管理能力

ERP系統的實施和普及，意味著要將企業生產經營中的傳統線下流程轉移到信息系統中去執行。從采購、生產到銷售、財務核算，各個環節中的單據流轉、數據填報、報表提交都通過信息系統來執行，這大大提高了流程運轉的效率，減少了人為因素的干預。對于管理者來說，首先要有變革的能力，變革的工具是思維的創新及管理工具的運用，然而現在很多管理者缺乏管理工具靈活應變的能力，ERP系統就是一種技術工具，是管理思維落實到企業管理各個環節的支撐，也是內控體系精準落地的必備條件。目前各企業管理者對信息化工具能夠帶來的價值理解不夠透徹，引進缺乏積極性，實施缺乏參與度，應用缺乏掌控力。

三、ERP系統環境下企業內部控制問題的改善對策

（一）強化系統數據安全的管控

企業信息化系統的數據安全是一項綜合性的工作，要在硬件安全、軟件安全和權限管理等三個方面進行全面的保障，以保證系統的安全可靠。首先要進行標準化的機房建設，保證硬件系統的標準化和安全性，保障硬件系統的穩定運行。其次在數據庫層面，實施過程中要對數據庫的訪問策略進行合理配置，要建立有效的數據備份機制，定期進行全部備份和增量備份，同時建立起嚴格的數據恢復機制，保證風險發生時，可以及時有效地進行數據恢復。最后要健全系統數據管控機制，嚴格控制系統操作人員的操作權限，將人為泄露的風險降到最低。

（二）制度流程的制定與內控和諧統一

ERP系統是將企業的業務與財務有效的集成進行處理，因此，ERP系統直接影響企業的內部控制的實施與經營效益。而企業內部控制的基礎是如何做好企業內部制度的建設，以及在ERP系統中如何實施內控制度，針對ERP信息化系統建立相應的業務流程、管理制度、責任機制，風險管理，并進行定期的評價，缺陷整合修正。充分利用信息系統的可集成性，將內部控制融入企業的經營管理，將ERP系統中某一容易出問題的業務環節，用制度、流程來彌補；人為疏忽制度流程的環節，用ERP信息系統制約控制；二者和諧統一。

（三）加強操作人員的ERP培訓,提高人員素質

ERP是一項全新的信息化的管理模式，對員工提出了新的要求，要弄懂這一全新的知識，要靠業內的專家進行培訓，對ERP相關人員每一個模塊進行細化培訓。因為ERP系統每一個模塊都不是完全獨立的，它們之間是相互依存、相互聯系的，所以要將自己本身的業務和全局相結合。專家培訓加之自身領會、實踐應用，才能全面掌握應用。企業需要的是相關業務專業、財會專業、信息技術專業、管理專業復合型的人才，以便處理ERP信息系統下相關問題及應對突發事件。

（四）完善信息技術的應用

企業在ERP應用系統搭建初期，應選擇ERP系統軟件開發及售后服務經驗豐富、實力、品牌、口碑好的供應商，根據自身實際情況，設置好ERP應用系統的服務器地點、數據庫備份及ERP應急處理預案（系統癱瘓時）。在ERP系統推行初期，可先在小范圍內內選取試點單位進行操作，如取得較好的成果，再逐漸進行大范圍推廣。

（五）核算型會計到管理型會計的轉型

大范圍推廣執行ERP系統后，對企業而言將剔除大量的冗余崗位，降低人工成本、管理費。單就財務部門而言，如果企業原有財務人員千人以上，每年這些人員工資、保險及相關社會責任就十分龐大；而ERP系統大面積推廣后將不需要原有龐大的團隊，相關冗余崗位的人員將面臨轉型或轉崗；企業就需要提前做好員工的轉型/轉崗等后續人才培訓計劃。

結束語：

總之，企業在有意向進行ERP系統內部控制管理之前，應當充分考慮自身的生產經營規模、員工數量、原有內部控制制度及審批業務流程等，不能盲目跟風開展ERP系統建設，如規模較小的中、小企業則不建議盡早采用，因為ERP系統對其而言不符合成本效益原則，強行開展，不但不能為企業創造價值，反而增加企業額外負擔，給企業正常生產經營造成一定的影響。從當前的整體發展趨勢來看，大型企業實施ERP系統是一種必然的趨勢，能夠節約企業資源、降低人工成本，而且將加快了企業的發展壯大的進程。