企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題及措施探究

賴華英 深圳市坪山區(qū)城市建設(shè)投資有限公司

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善和發(fā)展，使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐步轉(zhuǎn)移到了內(nèi)部管理水平上，推動(dòng)了企業(yè)自身經(jīng)營水平的提升。企業(yè)為了能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲得發(fā)展空間，就需要通過自身管理模式的改良，解決企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中存在的問題，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制模式進(jìn)行調(diào)整，從而形成科學(xué)、可行、適用的內(nèi)控機(jī)制。特別是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理直接關(guān)系企業(yè)的經(jīng)營效益和發(fā)展規(guī)劃，如果財(cái)務(wù)工作內(nèi)控體系不完善，或者存在漏洞，那么企業(yè)就會(huì)在發(fā)展過程中出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升與自身發(fā)展前景的開拓。為此，大部分企業(yè)開始重視財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控，已實(shí)現(xiàn)自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要方式，能夠顯著改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平，使其能夠規(guī)避經(jīng)營發(fā)展過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素更為復(fù)雜，如果針對(duì)財(cái)務(wù)管理不能有效的進(jìn)行控制，那么就可能影響企業(yè)的內(nèi)部穩(wěn)定性，導(dǎo)致資金出現(xiàn)問題。通過建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠使內(nèi)部控制體系能夠更好的對(duì)財(cái)務(wù)管理起到輔助作用[1]。另一方面，只有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提升，才能為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行提供可靠支持，使企業(yè)可以在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。由此可見，針對(duì)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)控機(jī)制對(duì)于企業(yè)而言具有非常重要的意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)問題

(一)資金收入的內(nèi)部控制

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)收入的管控。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)是其資金的主要來源，也是其財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容。在財(cái)務(wù)管理中，對(duì)于資金收入的控制非常重視，但是在實(shí)際工作開展中，資金收入的管理同樣存在的管理工作滯后，管理存在諸多漏洞等問題，這些問題嚴(yán)重威脅企業(yè)的資金安全，甚至引發(fā)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)犯罪[2]。所以，在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制中，需要建立相應(yīng)的監(jiān)察機(jī)制，這對(duì)資金收入進(jìn)行保障，提高企業(yè)資金的安全。尤其是大額資金管理上，需要財(cái)務(wù)科學(xué)的內(nèi)部控制制度參與資金管理的全過程，確保資金收入管理工作按照企業(yè)流程開展。

(二)費(fèi)用支出的內(nèi)部控制

企業(yè)的經(jīng)營過程中資金支出同樣是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。大部分企業(yè)的資金支出主要為自身生產(chǎn)資料的采購費(fèi)用，不僅涉及金額大，而且資金支出頻率較高，過程管理難度非常大。如果企業(yè)針對(duì)費(fèi)用支出缺乏內(nèi)部控制機(jī)制，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)存在流失的風(fēng)險(xiǎn)[3]。因此，企業(yè)在費(fèi)用支出管理中，應(yīng)做好自身經(jīng)營過程中的成本控制，將成本與資金支出掛鉤，利用自身經(jīng)營成本作為資金支出控制的參考，建立資金使用監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)資金做到專款專用，杜絕資金支出不明導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制

在企業(yè)經(jīng)營過程中，實(shí)物資產(chǎn)主要以企業(yè)的實(shí)體資產(chǎn)為主，其中包括了企業(yè)的設(shè)備、物資、原材料。這些資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)都需要通過實(shí)物資產(chǎn)的消耗、補(bǔ)充來實(shí)現(xiàn)。這些實(shí)物資產(chǎn)同樣屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的流失。當(dāng)企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)出現(xiàn)消耗或者損耗需要進(jìn)行采購時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制流程和財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行審批，確保相應(yīng)采購工作符合企業(yè)的經(jīng)營利益需要。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門還需要定期針對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，與企業(yè)的賬目進(jìn)行核對(duì)，確保企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全。

(四)投資活動(dòng)的內(nèi)部控制

投資活動(dòng)本身具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，是企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要形式。在現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)投資需要面對(duì)復(fù)雜的外部風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)投資受到內(nèi)外雙重因素的影響。因此，企業(yè)在投資的控制與管理中，需要根據(jù)企業(yè)的投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，同時(shí)編制項(xiàng)目預(yù)算，對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行管理[4]。在預(yù)算編制時(shí)，必須確保預(yù)算涉及的各項(xiàng)資金數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，并且針對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行系統(tǒng)分析，為預(yù)算編制提供有價(jià)值的信息。總之，企業(yè)的投資活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制機(jī)制下進(jìn)行，將投資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制過程中存在的問題

(一)財(cái)務(wù)管理職責(zé)劃分不明確

企業(yè)內(nèi)部控制工作開展需要具備完善的體系結(jié)構(gòu)，通常內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)包括了企業(yè)文化、企業(yè)治理、組織架構(gòu)和人力資源配置等。但是，大多數(shù)企業(yè)沒有針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行組織架構(gòu)的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)治理、文化和崗位劃分缺乏系統(tǒng)性和統(tǒng)一性。由于內(nèi)部控制職責(zé)劃分的不明確，導(dǎo)致了內(nèi)部控制機(jī)制存在力度不足、定位不準(zhǔn)，內(nèi)部控制工作達(dá)不到預(yù)期效果。

(二)全面預(yù)算管理作用不突出

在企業(yè)內(nèi)部控制中，控制內(nèi)容包括了收入、支出、固定資產(chǎn)以及生產(chǎn)資料的控制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理則需要通過上述內(nèi)容的控制實(shí)現(xiàn)降低成本、擴(kuò)大效益的經(jīng)營目標(biāo)，同時(shí)規(guī)避經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)[5]。但是，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系對(duì)全面預(yù)算不重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏全面預(yù)算指導(dǎo)，達(dá)不到應(yīng)有的控制效果。首先，內(nèi)部控制開展中沒有充分重視全面預(yù)算的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力下降，威脅企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量。其次，企業(yè)預(yù)算管理與績效管理沒有進(jìn)行統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行難、評(píng)估難、控制難，財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)部控制不能有效開展。

(三)經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控不到位

在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)造成不同程度的影響。經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)內(nèi)部控制的任務(wù)之一。通常企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制表現(xiàn)在企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)三個(gè)方面。然而，大多數(shù)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制并不到位，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面，導(dǎo)致存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不科學(xué)，不能準(zhǔn)確的把握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不完善，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控手段等。這種情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)對(duì)企業(yè)效益造成影響，嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營中陷入到風(fēng)險(xiǎn)中，威脅企業(yè)自身的安全與發(fā)展的穩(wěn)定。

(四)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)較為落后

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性非常重要，健全可靠的信息系統(tǒng)不但可以提高財(cái)務(wù)管理的效率，同時(shí)也能夠更好地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的高效有序進(jìn)行。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)落后問題嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的溝通與傳遞，導(dǎo)致企業(yè)各部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通存在延遲和滯后情況，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低下，財(cái)務(wù)信息傳達(dá)到企業(yè)的管理層往往需要漫長的時(shí)間，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營決策的制定效率，給企業(yè)的經(jīng)營造成了額外的風(fēng)險(xiǎn)[6]。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)信息傳遞過程中，存在企業(yè)保密信息泄露等問題，這些都與企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完善及內(nèi)部控制不足有關(guān)。

(五)內(nèi)部審計(jì)工作不夠深入

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要形式，能夠針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效性與合理性進(jìn)行系統(tǒng)的審查與評(píng)價(jià)。企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)制可以發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)工作中產(chǎn)生的問題，同時(shí)通過審計(jì)對(duì)日常工作漏洞進(jìn)行糾察，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性[7]。但是，當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏專業(yè)的審計(jì)部門，審計(jì)人員自身能力、素養(yǎng)和職業(yè)道德存在瑕疵，導(dǎo)致審計(jì)工作開展達(dá)不到預(yù)期的效果。而且隨著技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展，審計(jì)工作的方法和技術(shù)不斷在改良，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在新技術(shù)和新方法的掌握上不足，導(dǎo)致審計(jì)工作不能與時(shí)俱進(jìn)，在內(nèi)部控制監(jiān)督上作用有限。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的路徑分析

(一)改革財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)

針對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位職責(zé)劃分不清晰，責(zé)任難以界定問題，需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營需要，重新對(duì)組織框架進(jìn)行改革。首先，充分利用信息技術(shù)構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作情況進(jìn)行核查，提高財(cái)務(wù)審核的時(shí)效性和財(cái)務(wù)管理工作效率。這種改革可以將專業(yè)的財(cái)務(wù)人員從簡單、重復(fù)的工作中解脫，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)人員更高的價(jià)值[8]。其次，在企業(yè)財(cái)務(wù)部門成立專門的內(nèi)部控制小組，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。內(nèi)部控制小組包括了信息管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、稅務(wù)管理、金融管理等職能，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作得到有效的監(jiān)督控制。

(二)落實(shí)全面預(yù)算管理應(yīng)用

全面預(yù)算能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)工作內(nèi)控提供必要的支持，尤其是隨著預(yù)算技術(shù)的發(fā)展使全面預(yù)算更加科學(xué)。基于全面預(yù)算進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制，可以確保內(nèi)部控制工作有的放矢，具有更強(qiáng)的針對(duì)性，取得更為顯著的成效。首先，企業(yè)在全面預(yù)算控制應(yīng)用中，可以利用SWOT進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)定位，然后結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展實(shí)際情況，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)工作評(píng)價(jià)，并且以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督和審查。其次，企業(yè)各個(gè)部門結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)和輔助下完成企業(yè)部門預(yù)算編制，使企業(yè)部門費(fèi)用支出受到預(yù)算的限制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)細(xì)節(jié)的把控。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的質(zhì)量是基礎(chǔ)，提升財(cái)務(wù)工作的效率是核心內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)管理效率的重要因素。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控和管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管理需要優(yōu)先對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況進(jìn)行排查，研究財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)際財(cái)務(wù)工作中存在的不足，對(duì)制度進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化，使其能夠更好地對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。然后需要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展流程進(jìn)行梳理，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)流程的嚴(yán)謹(jǐn)性，明確財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的審批權(quán)限劃分，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的全過程監(jiān)督和把控，將風(fēng)險(xiǎn)概率降到最低。

(四)更新財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中信息系統(tǒng)發(fā)揮著非常重要的作用，不僅直接影響企業(yè)信息傳遞速度和安全性，同時(shí)也決定了企業(yè)經(jīng)營效率和問題處理相應(yīng)速度。尤其是在信息技術(shù)普及應(yīng)用的背景下，企業(yè)必須針對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行更新，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率和安全性。不僅如此，先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理信心系統(tǒng)能夠根據(jù)不同人員的職能權(quán)限對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行操作，避免了企業(yè)財(cái)務(wù)信息和機(jī)密的泄露[10]。企業(yè)的資金流動(dòng)會(huì)在信息系統(tǒng)中留下痕跡，以便于后續(xù)的管理和追溯，大大提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展的便捷性。

(五)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)監(jiān)督工作的有效開展，關(guān)鍵在于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，專門配置企業(yè)審計(jì)部門人員結(jié)構(gòu)，要求其他部門各個(gè)崗位配合審計(jì)工作的開展。特別是在企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)之前，需要從企業(yè)自身出發(fā)，進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，通過資金現(xiàn)狀、資本結(jié)構(gòu)、盈利水平等指標(biāo)對(duì)投資的回報(bào)和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保投資規(guī)劃科學(xué)可行，能夠有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制不僅可以幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以提高企業(yè)經(jīng)營效益。為此，企業(yè)需要重視內(nèi)部控制的建設(shè)，為內(nèi)部控制工作的開展提供必要的組織架構(gòu)。通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的解決和優(yōu)化，可以顯著提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效穩(wěn)定的發(fā)展。