淺析企業稅務籌劃與會計政策選擇

趙尤滿

摘要：稅務籌劃工作對企業內部管理與外部經營有重要影響，且與會計政策的選擇有緊密聯系。雖然很多企業在實際發展中會結合項目活動需要對稅務籌劃進行合理安排，但仍有一些企業會受到規章制度或人為因素的影響而出現風險問題，這不僅會影響會計工作的有序進行，還會增加內部財務管理的難度。因此企業需要針對自身發展特點，對稅務籌劃進行有效把控。本文就對企業稅務籌劃與會計政策選擇進行論述，希望能為有關人士提供幫助。

關鍵詞：企業;稅務籌劃;會計政策選擇

稅務籌劃與會計政策選擇在企業經營發展中扮演著重要角色，是減輕企業稅收負擔的重要手段之一。但是，個別企業沒有對會計政策選擇的方向進行明確，使得稅務籌劃中存在細節問題，給企業可持續發展帶來了一定阻礙，所以需要財務部門能夠科學選擇會計政策，優化稅務籌劃方案。

一、稅務籌劃與會計政策選擇對企業發展的影響

稅務籌劃與會計政策選擇是很多企業發展中關注的重點內容，其不僅對企業經濟效益的提升有推進作用，還能給企業財務管理水平的提高帶來幫助，這需要企業能夠明確稅務籌劃與會計政策選擇之間的關系。稅務籌劃與會計政策選擇對企業發展的影響有以下幾方面。

（一）有利于提高企業經濟效益

在稅務籌劃與會計政策合理選擇的支持下，企業能夠對項目開展以及產品銷售中涉及的大量納稅環節進行及時調整，在最大程度上降低企業所納稅額。對于財務管理中涉及的會計制度以及財務管理模式等，企業也能結合實際經營情況對其進行優化處理，從而在提高會計行為規范性、嚴謹性和真實性的同時，為企業經濟效益的提升提供寶貴力量。另外，提高對稅務籌劃的重視還能間接保障企業員工的個人利益，提高財務人員的自我約束力，這對企業經濟良性發展有積極影響。

（二）有利于提升企業財務管理水平

對會計政策進行合理選擇，能夠給企業財務管理水平的提升帶來很大幫助。一方面是因為稅務籌劃本身就涉及大量的財務問題，需要科學的會計政策加以支持，保證財務核算與會計管理等有序進行，這樣才能進一步提高籌劃效率與質量。另一方面是因為高效合理的會計政策能夠為稅務籌劃的方向提供有力參考，同時還能為企業內部財務管理制度的補充與完善提供有利條件，是提高會計工作整體水平的重要方式，所以需要稅務籌劃人員根據企業內部經營管理特點，對會計政策進行慎重選擇。

二、企業稅務籌劃中存在的難點問題

雖然稅務籌劃能夠使企業減少稅額支出，但其在實際操作中仍會存在風險問題。而對風險問題產生的原因進行分析，并對可能影響稅務籌劃效果的不利因素進行控制和防范，對提高稅務籌劃利用價值有重要意義。下面主要分析企業稅務籌劃中存在的難點問題。

（一）稅務籌劃存在的風險問題

企業進行稅務籌劃的直接目的是減輕稅務壓力，在保證不觸犯法律法規的前提下，針對項目或生產活動選擇合適的會計政策，以此來減少活動中各環節可能產生的稅務問題。但是，有的企業會因為國家稅務政策的調整而導致稅務籌劃方案在落實過程中存在風險問題，這種情況的出現不僅會對項目活動的順利開展造成很大阻礙，還會給企業財務管理以及經濟發展帶來負面影響。如果企業沒有根據國家稅收制度對稅務籌劃方案進行及時調整，那么嚴重時可能出現違法現象，影響企業整體形象。

（二）稅務籌劃人員的綜合素質有待提高

一些中小型企業在選擇稅務籌劃人員時，沒有對其綜合素質以及實踐工作能力進行充分的了解，就讓他們直接參與到稅務籌劃中，導致工作中經常出現籌劃方案可實施度不強或財務分析有誤的情況。另外，有的稅務籌劃人員對所涉及的稅收制度和政策等沒有進行全面的掌握，導致制訂方案的過程中無法給出有利用價值的信息。這些現象的出現都會給企業財務管理工作的開展帶來不利影響，在給會計政策選擇增加難度的同時，間接降低了企業的經濟效益，需要企業注重專業人才的引入和培養。

（三）稅務籌劃管理制度不健全

部分企業在進行稅務籌劃的過程中，會將更多的精力和時間投放在項目活動研究或籌劃方案制訂方面，而對相應管理制度的優化有所忽略。由于很多企業還沒有較成熟的稅務籌劃管理制度體系，需要在日常工作中不斷積累經驗教訓，并對制度體系進行階段性強化，才能進一步提高稅務籌劃水平，為會計政策的選擇提供可靠的參考依據。但一些企業沒有及時對不符合市場經濟發展需要的管理制度進行更新，并建立健全的管理體系，從而影響了稅務籌劃的規范性和專業性，對會計工作的高效開展造成了一定的阻礙。

三、企業稅務籌劃與會計政策選擇的方向

提高對稅務籌劃方案優化的重視，明確會計政策選擇的方向，是企業經濟可持續發展的重要推動力量，需要稅務籌劃人員能夠在銷售結算方式、存貨計價方法以及長期股權投資核算方法選擇等方面進行細致研究。

（一）科學選擇銷售結算方式

大量銷售模式的出現使得結算方式也發生了很大的改變，而結算方式的科學選擇不僅對企業稅務籌劃方案的制訂有重要影響，還與納稅時間的確定有緊密聯系。比如，企業選擇托收承付銷售方式來推銷產品，那么在辦理托收手續的當天就是具體的收入時間，而企業則需要根據收入時間和法律規定等來繳納相應的稅款。若企業選擇直接銷售結算方式，那么收入時間就會以買方是否收到提貨單為主。因此，企業需要針對產品的銷售特點和銷售渠道等對結算方式進行科學選擇，從而為稅務籌劃中延緩納稅方案的制訂提供重要參考，為企業爭取更多的時間成本。

（二）明確存貨計價方法

根據市場環境以及產品物價實際變化情況，企業需要對存貨計價方法進行明確，同時做好計價方法的靈活轉變，為稅務籌劃提供有利條件的同時，降低企業所繳納的稅額。比如，當企業存貨產品正處于物價下降趨勢，或企業處在可免所得稅的階段，企業就可以通過優先進出的方式對存貨計價進行相應調整，以此延緩企業納稅的時間，減少稅額的支出。另外，企業還要對存貨產品物價未來的浮動趨勢進行預判，并做好妥善的風險防控措施，以此提高稅務籌劃方案的實施效果，提高會計政策的利用價值。

（三）合理進行固定資產折舊

企業在經營發展中會涉及很多固定資產計價問題，如大型工程項目就是其中之一。這就需要企業在明確固定資產具體來源的基礎上，對其進行折舊處理。例如，在對一些采購所得的固定資產進行折舊處理時，企業不僅要對購買中所支付的費用進行準確記錄，還要對涉及的稅費進行核算，從而為后期的折舊處理提供參考依據。需要注意的是，企業在進行稅務籌劃的過程中，需要對固定資產的折舊年限進行準確掌握，并根據固定資產的市場價值和資產計價等內容對籌劃方案進行合理安排，以此實現納稅額的降低。

（四）注重長期股權投資的核算

提高對長期股權投資核算的重視，也是企業稅務籌劃中的重要環節，更是選擇會計政策的重要依據。首先，企業需要根據長期股權的收益情況，對核算方法進行合理選擇，一般會在權益核算和成本核算中選擇，需要稅務籌劃人員根據實際經濟效益作出正確判斷。其次，企業需要對投資金額的占比情況進行充分的掌握，以此對稅務籌劃方案和會計政策進行及時調整，為降低納稅成本提供有利條件。最后，企業需要對長期股權的核算結果進行進一步評估，并對各階段核算結果之間的差異性進行有效分析，從而發揮投資核算在稅務籌劃中的價值，為會計政策的有效落實奠定良好的基礎。

四、結語

如今，很多企業在發展中都能結合實際需要對稅務籌劃方案進行合理制訂，在會計政策方面也能根據企業經營情況進行慎重選擇。為讓稅務籌劃發揮出更大的價值，一些企業不僅會對會計工作中涉及的制度體系進行優化處理，還會對稅務籌劃人員的專業能力進行進一步考量。另外，企業也會對稅務籌劃中可能存在的風險問題進行細致研究，從而制訂出相應的風險防控方案，在規范稅務籌劃行為的同時，助力企業經濟效益的提升。

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